1,导 言,2,国家统一会计制度进程与框架,会计准则,财务通则,会计核算,会计人员,会计工作管理,内部会计控制,国家统一会计制度,会计准则,会计制度,办法规定,从业人员,继续教育,基础工作规范,档案管理,基本规范,具体规范,3,财务制度创新意义,国家统一会计制度,单位会计财务内控制度,4,会计财务内控关系,会计,财务,内控,5,财务组织 财务控制 财务报告,财务制度创新内容,6,财务组织,7,企业组织基本结构,决策,监督,执行,8,企业信息沟通系统,内部,管理层,股东,政府,外部,企业信息,债权人,9,财务组织内容,法人治理结构 管理监控机制 财务部门设置 财务人员委派 岗位职务分工,10,法人治理结构,国外 欧洲大陆法 英美海洋法 国内 公司法要求 证监会上市公司治理准则要求 国务院国有企业监事会暂行条例要求,11,法人治理结构,欧洲大陆法（二元理事会）,股东大会,董事会,监事会,经理,12,法人治理结构,英美海洋法（一元理事会）,股东大会,董事会,经理,审计委员会,13,法人治理结构,我国公司法,股东大会,监事会,董事会,经理,14,法人治理结构,监事会的职权： 检查公司的财务 对董事、经理执行职务进行监督 提议召开临时股东大会,15,法人治理结构,证监会、经贸委上市公司治理准则要求 设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员会 审计委员会的职权： 检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序 与公司外部审计机构进行交流 对内部审计人员及其工作进行考核 对内部控制进行考核 检查、监督公司存在或潜在的各种风险 检查公司遵守法律、法规的情况,16,法人治理结构（现状）,股东大会,审计委员会,董事会,监事会,经理,17,法人治理结构（设想）,股东大会,审计委员会,董事会,监事会,经理,18,管理监控机制,财务总监 内部审计,19,财务总监,国外财务总监 Chief Financial Officer (CFO) Finance Director 我国财务总监 监督型 监督管理型 管理型,20,财务总监,设置财务总监的基本要求： 委派聘任制 双向报告制,21,财务总监,董事会,财务总监,经理,聘任,报告,聘任,报告,22,财务总监,财务总监的基本职责： 向董事会负责，为其财务会计决策提供依据并受其委托对财务会计工作监控；接受监事会对财务会计工作的质询和检查；协助总经理履行财务会计管理工作。,23,内部审计,内部审计是在一个单位内部对各种经营与管理活动的独立评价系统，以确定单位既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及目标是否达到。,24,内部审计,职能部门,内部审计,总经理,授权,报告,监督,25,法人治理结构与内部审计关系,股东大会,审计委员会,董事会,监事会,总经理,内部审计,职能部门,26,内部审计,内部审计内容 财务审计 管理审计 效益审计,27,财务机构设置,会计个体与会计主体 设置模式 独立型 分离型 托管型 设置模式的动态管理,28,设置模式-独立,企业,财务机构,29,设置模式-分离,财务机构,财务机构,财务机构,企业,分离,其他单位,30,设置模式-托管,托管,企业,财务机构,其他单位,31,会计人员委派,委派对象 个别财务人员 全部财务人员 委派管理 资格认定 人事待遇关系 培训与考核 报告制度 任期与轮换,32,岗位职务分工,不相容职务的分离原则 若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。,33,不相容职务分离,授权批准职务 执行业务职务 财产保管职务 会计记录职务 监督审核职务,34,不相容职务分离,会计记录,财产保管,业务经办,审核监督,授权批准,35,岗位说明书,岗位名称 岗位职责描述 （岗位职责系统图） 岗位上下关系 岗位任职条件,36,财务控制,37,企业业务模型构造,现金,筹资,投资,采购,生产（存货）,销售,工资,固定资产 （工程项目）,38,货币资金业务控制,货币资金业务内部控制 货币资金业务基础工作 货币资金业务流程再造,39,货币资金业务内部控制,货币资金业务概述 货币资金业务常见弊端 货币资金业务内部控制要点,40,货币资金业务概述,货币资金,偿 还,应付帐款,原材料,固定资产 （工程项目）,在产品,产成品,应收帐款,现 销,管理、销售费用等,赊 销,营 业 人 工 成 本,买 入,卖 出,股 东,投 资,股 利,债权人,偿 还,借 入,赊 购,现 购,41,货币资金业务常见弊端,截留各种现金收入 挪用资金 虚报冒领 出借帐号（洗钱） 现金超额存放 白条抵库 非法违规出借,42,货币资金业务内部控制要点,1货币资金业务的职务分离2资金预算控制3库存现金控制4银行存款控制5财务印章控制6定额备用金控制,43,货币资金业务基础工作,货币资金业务收支体系 货币资金开支及审批权限,44,货币资金开支审批权限,授权批准的范围 授权批准的层次 授权批准的责任 授权批准的程序（审批权限一览表）,45,审批权限一览表,46,门市收现流程 出纳提现流程 邮售业务收现流程 零星费用报销流程 支票领用签发流程 备用金领用、核销流程,货币资金业务流程,47,流程图 -符号（1）,凭 证,处 理,暂 存,永 存,帐本 报表,决 策,内连接,外连接,流程线,说明,Y,N,48,流程图 -符号（2）,N,D,A,N,A,D,凭证 报表,副 本,帐 本,过帐 来源,保 存,按字母 保存,按顺序 保存,按日期 保存,始 点,签 名,合 并,注 销,流程线,两种来源,资料去向,核对,49,流程图 -符号（3）,凭 证,帐本,报表,保存,作 业,转记,暂存,汇总,决 策,去向,来源,连接,流 程,核对,Y,N,单位或人,单位或人,50,流程图绘制方法,1、确定流程图式 （1）横式 （2）直式 2、确定信息介质符号显示方式 （1）一次显示 （2）重复显示 3、基本规则 （1）从左到右，从上到下 （2）介质符号在上，作业符号在下,51,流程图绘制举例,某企业费用报销流程是: 首先由业务人员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭证并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐,然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐并归档.,52,部门,作业,经办,流程图绘制举例 （续）,53,流程图绘制举例 （续）,业务部门,会计部门,出纳部门,制单,审核,付款,记帐,54,原始凭证,报销单,日记帐,费用帐,外单位,审核,审核,付款,业务部门,会计部门,财务部门,审核,审核,记帐,出纳,流程图绘制举例 （续）,55,工资业务控制,工资业务内部控制 工资业务基础工作 工资业务流程再造,56,工资业务内部控制,工资业务循环 工资业务常见弊端 工资业务内部控制要点,57,工薪业务循环图,聘用考核,会计记录,工资分发,工资结算,考 勤,其它福利,58,工薪业务常见弊端,虚列工资开支 虚提福利费 擅自改变工资、福利费用途,59,工薪业务内部控制要点,1工薪循环的职务分离 2考勤记录控制 3工资核算控制 4工资发放控制,60,工资业务基础工作,工资形成和标准 考核方式和记录,61,工资业务流程,员工考勤流程 工资核算发放流程 养老金交纳流程,62,固定资产业务,固定资产业务内部控制 固定资产业务基础工作 固定资产业务流程再造,63,固定资产业务循环 固定资产业务常见弊端 固定资产业务内部控制要点,固定资产业务内部控制,64,固定资产业务循环图,资本预算,折 旧,维 修,验 收,购建作业,会计记录,清 理,计 价,65,固定资产业务常见弊端,购建活动违反程序，黑箱操作 资本性支出挤占生产成本 固定资产盘盈不入帐 固定资产闲置不处理，造成报废 固定资产与低值易耗品核算混淆 固定资产残值收入不入帐 虚增（减）折旧，维修费用支出失控,66,固定资产业务内部控制要点,1固定资产循环的职务分离2资本支出预算控制3固定资产验收控制4固定资产入帐控制5固定资产维修控制6固定资产折旧控制7固定资产盘点控制8固定资产报废清理控制,67,固定资产业务基础工作,固定资产构成条件 固定资产分类 固定资产的计价 固定资产的折旧方法 固定资产修理费用,68,固定资产购置申请流程 固定资产采购验收、付款流程 固定资产交付使用流程 固定报废清理流程 固定资产大修理流程 固定资产自制验收流程 固定资产盘点流程,固定资产业务流程,69,存货业务,存货业务内部控制 存货业务基础工作 存货业务流程再造,70,存货业务内部控制,存货业务循环 存货业务常见弊端 存货业务内部控制要点,71,存货业务循环图,存货核算,验收入库,加工生产,存货保管,存货分发,72,存货业务常见弊端,保管不善、变质报废 多发少发、帐实不符 混淆领用支出界限 委托加工余料不回收 自制材料成本挤占生产成本 材料成本差异分配不实错误,73,存货业务内部控制要点,1. 存货循环的职务分离2存货保管控制3存货发收控制4存货盘点控制,74,存货业务基础工作,存货分类 存货计价 存货盘点 存货储备定额,75,采购业务控制,采购业务内部控制 采购业务基础工作 采购业务流程再造,76,采购业务内部控制,采购业务循环 采购业务常见弊端 采购业务内部控制要点,77,采购业务循环图,付款处理,验 收,采购计划,采购作业,会计记录,应付帐款的处理,78,采购业务常见弊端,盲目采购、积压变质 收受回扣、中饱私囊 虚报损耗、中途转移 混淆采购成本 验收不严、以少报多、以次充好 违规结算、资金流失,79,采购业务内部控制要点,1.采购循环的职务分离2.采购计划控制3.订货报价控制4.入库验收控制 5.货款支付控制,80,采购业务基础工作,采购管理体系 采购量规划 采购报价审批制度,81,采购计划编制审批流程 采购合同签订流程 临时采购申请流程 材料采购流程 外购商品流程 日常用品采购流程 退货流程,采购业务流程,82,生产业务控制,生产业务内部控制 生产业务基础工作 生产业务流程再造,83,生产业务内部控制,生产业务循环 生产业务常见弊端 生产业务内部控制要点,84,生产业务循环图,成本核算,验收入库,加工生产,生产计划,存货分发,85,生产业务常见弊端,混淆生产费用与其他费用（资本支出、福利支出）界限 混淆本期支出与跨期支出界限 混淆产品成本与在产品成本界限 虚计发外加工费用 生产余料不入帐，形成帐外资产,86,生产业务基础工作,界定成本开支范围和标准 制定消耗定额 制定成本原始记录,87,生产费用归集分配方式设计 确定成本计算对象 设置成本项目 确定生产费用分配标准 确定完工产品和在产品成本划分标准,生产业务流程,88,成本核算流程 品种法成本核算流程 分批法成本核算流程 分步法成本核算流程,89,销售业务控制,销售业务内部控制 销售业务基础工作 销售业务流程再造,90,销售业务内部控制,销售业务循环 销售业务常见弊端 销售业务内部控制要点,91,销售业务循环图,应收帐款处理,会计记录,发 货,授信核定,订单处理,销售计划,收 款,开 票,