财务管理现金流分析财务管理现金流分析 编制现金流量表编制现金流量表 目录目录 1、那些关于现金流量表的概念那些关于现金流量表的概念 2、现金流量表在现金流量表在IUFO中编制过程中编制过程 3、现金流量表应当注意的事项现金流量表应当注意的事项 2 2 3 3 第一部分第一部分 基本概念基本概念 4 4 结算 现金流量表基本含义现金流量表基本含义 (一一) （二）、现金流量表的含义 企业会计准则31号现金流量表给 出的定义是： 现金流量表，反映企业一定会计期间 现金及现金等价物流入流出的报表。 5 5 结算 现金流量表主表主要内容现金流量表主表主要内容 (二二) 经营活动产生的产生的现金流量 01 投资活动产生的现金流量 02 筹资活动产生的现金流量 03 6 6 结算 现金流量表编制原则：收付实现制现金流量表编制原则：收付实现制 (三三) 只要现金是本期进来企业，就是本 期的现金流入，不用考虑是否是本期的 应收款项 只要现金在本期支付出去，就是本 期的现金流出，不用考虑这笔钱是否是 本期的应付款 7 7 结算 现金流量表编制方法现金流量表编制方法 (四四) 现金流量表编制方法可分为直接法 和间接法间接法 直接法以利润表中营业收入为起点， 调节与经济活动有关的项目的增减变动， 然后计算出经营活动产生的现金流量。 第二部分第二部分 编制过程编制过程 8 8 9 9 1010 计算流程计算流程计算流程计算流程 附附01-101-1表现金表现金 流量编制表流量编制表 （经营活动（经营活动） 附附01-301-3表现流金表现流金 量编制表量编制表 （筹资活动）（筹资活动） 现金流量表现金流量表 （主表）（主表） 附附01-201-2表现流表现流 金量编制表金量编制表 （投资活动（投资活动） Title Title 1 1、销售商品、提供劳务收到的现金、销售商品、提供劳务收到的现金= =利润表利润表 中主营业收入中主营业收入+ +销项税额销项税额+ +利润表中其他业务利润表中其他业务 收入收入- -（应收票据期末余额应收票据期末余额- -应收票据期初余应收票据期初余 额）额）- -（应收账款期末余额应收账款期末余额- -应收账款期初余应收账款期初余 额）额）- -（预收账款期初余额（预收账款期初余额- -预收账款期末余预收账款期末余 额）额）- -计提的应收账款坏账准备期末余额计提的应收账款坏账准备期末余额 1212 1313 1414 1515 2 2、收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 取总账中的利取总账中的利 息收入科目息收入科目 1616 3 3、购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金= =利润表利润表 中主营业成本中主营业成本+ +进项税额进项税额+ +利润表中其他业务利润表中其他业务 支出支出- -（应付票据期末余额应付票据期末余额- -应付票据期初余应付票据期初余 额）额）- -（应付账款期末余额应付账款期末余额- -应付账款期初余应付账款期初余 额）额）+ +（预付账款期末余额（预付账款期末余额- -预付账款期初余预付账款期初余 额）额）+ +（存货的期末余额存货的期末余额- -存货的期初余额）存货的期初余额） 1717 1818 1919 4 4、支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 短期薪酬短期薪酬 借方发生额借方发生额 2020 数据取自应交税费的明细表数据取自应交税费的明细表 5 5、支付的各项税费支付的各项税费 2121 6 6、支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 2222 7 7、现金流量补充资料现金流量补充资料 2323 应收票据应收票据 应收帐款应收帐款 预付款项预付款项 应收利息应收利息 其他应收款其他应收款 经营性应收项经营性应收项 目目 经营性应付项目经营性应付项目 应付票据应付票据 应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税费应交税费 其他应付款其他应付款 2424 第三部分第三部分 注意事项注意事项 1 1、收到税费返还、收到税费返还 收到的代扣代缴 的个税手续费 2525 反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、 关税和教育费附加等各种税费返还款。 注意：只包括企业上交后由税务等政府部门返还的款项， 不包括其他方面的补贴或返还款项。企业收到的与非税费 返还有关的现金，分析其性质在“收到其他与经营/投资/ 筹资活动有关的现金”项目中反映 一）一）、常见问题常见问题 现金流量表现金流量表 2626 2 2 2 2、收到的其他与经营活动有关的现金、收到的其他与经营活动有关的现金、收到的其他与经营活动有关的现金、收到的其他与经营活动有关的现金 常见的项目举例： 罚款收入 经营租赁固定资产收到的现金 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 除税费返还外的其他政府补贴收入 捐赠收入 代客户收取的现金（净额填列） 银行存款利息收入银行存款利息收入 3 3、支付给职工以及为职工支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金 个人所得税 支付给职工以及为职工支付的现金反映，因为个人所得 税是公司支付给员工薪酬的一部分，公司仅行使代扣代 缴义务。 2727 反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企 业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相 关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职 工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资。 4 4、支付的各项税费、支付的各项税费 应包含管理费用中直接列支的税费 2828 反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以 及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。 注意：“支付的各项税费”中涉及的各项税费应该是由公司承担的 税费，不包括个人负担的税费，不包括计入固定资产价值、实际支付 的耕地占用税等，不包括本期退回的增值税、所得税，该金额在“收 到的税费返还”项目中反映。 5 5 5 5、支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险 费、罚款支出、费、罚款支出、银行手续费银行手续费银行手续费银行手续费等其他与经营活动有关的现金流出。等其他与经营活动有关的现金流出。 注意：注意：注意：注意：对于个人的备用金借款或挂在个人名下的资金对于个人的备用金借款或挂在个人名下的资金 往来，应关注其报账时的用途而并不是简单的将其作为往来，应关注其报账时的用途而并不是简单的将其作为 “支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金”列示；列示；对于交回对于交回对于交回对于交回 的现金应的现金应的现金应的现金应冲减冲减冲减冲减现金支出额而不是列示在现金支出额而不是列示在“收到其他与经收到其他与经 营活动有关的现金营活动有关的现金”。 2929 6 6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 3030 反映企业购买 、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产支付 的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支 付在建工程人员的工资等现金支出。 注意：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，在“ 分配股利、利润或偿付利息支付的现金”中反映；也不包括融资租入 固定资产所支付的租赁费，上述款项在“支付其他与筹资活动有关的 现金”项目中反映 7 7、支付其他与投资活动有关的现金、支付其他与投资活动有关的现金 3131 常见的项目： 未按时投资罚款 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数 的 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为负数的 实际支付的价款中已宣告但尚未领取的现金股利 实际支付的价款中支付的已到付息期但尚未领取的债券利息 8 8、取得借款所收到的现金、取得借款所收到的现金 集团借款 无借款合同，不计息，在收到的 其他与经营活动有关的现金放映 3232 反映企业举借各种短期、长期借款收到的现金，以及发行债券实际 收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额） 。 注意注意：对于企业间的短期的非大额的资金往来拆借，可作为经营活动 进行列示；对于签订了正式的借款协议（尤其是计息的）明确是公司 的筹资行为的，在筹资活动中进行反映。 9 9、收到的其他与筹资活动有关的现金、收到的其他与筹资活动有关的现金 利息收入 收到的其他 与经营活动 有关的现金 3333 反映企业除吸收投资收到的现金、借款收到的现 金以外，收到的其他与筹资活动有关的现金。 注意：此项内容需谨慎填列。 1010、支付其他与筹资活动有关的现金、支付其他与筹资活动有关的现金 银行手续费 支付的其他与 经营活动有关 的现金 3434 反映企业除偿还债务支付的现金、分配股利、利润或偿还利息支 付的现金以外，支付的其他与筹资活动有关的现金。 注意：此项内容需谨慎填列。 35 1111、补充资料、补充资料 包括银行借款、 应付债券等利 息支出；应收 票据贴现支出。 不包括汇兑损 益、银行结算 手续费、日常 存款利息收入 等 财务费用财务费用财务费用财务费用 企业发生的财务费用中不属于经营活动的部分，应当将企业发生的财务费用中不属于经营活动的部分，应当将 其从净利润中剔除。一般包括：银行借款、应付债券等其从净利润中剔除。一般包括：银行借款、应付债券等 利息支出；应收票据贴现支出。不包括汇兑损益、银行利息支出；应收票据贴现支出。不包括汇兑损益、银行 结算手续费、日常存款利息收入等结算手续费、日常存款利息收入等 财务费用财务费用利润表中的利润表中的“财务费用财务费用”，而是利润表中的，而是利润表中的 “财务费用财务费用”中的一部分，是投资或筹资活动涉及的财中的一部分，是投资或筹资活动涉及的财 务费用，最常见的是务费用，最常见的是“利息支出利息支出” 3636 现金流量表现金流量表总结总结 3737 成都收购成都麦格成都收购成都麦格 收到的投资款收到的投资款 分红分红 现金流量表现金流量表要点要点 熟知常见业务的现金流归属熟知常见业务的现金流归属 会计科目使用要规范会计科目使用要规范 负责往来款管理的会计要了解每笔款项的用途负责往来款管理的会计要了解每笔款项的用途 并非每一笔并非每一笔“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”的收支变动都的收支变动都 涉及现金流入流出，比如：银行账户间的转款、提现涉及现金流入流出，比如：银行账户间的转款、提现 3838 现金流量表现金流量表-编制步骤编制步骤 1 1、首先确定净现金流量、首先确定净现金流量 2 2、再确定投资及筹资活动的净现金流量（一般情况下，、再确定投资及筹资活动的净现金流量（一般情况下， 这两项的现金流发生频率比较小，在账簿中也容易归集）这两项的现金流发生频率比较小，在账簿中也容易归集） 3 3、最后通过倒挤的方式确定经营活动的净现金流量、最后通过倒挤的方式确定经营活动的净现金流量 4 4、同时以现金流量表附注的将净利润调节为经营活动现、同时以现金流量表附注的将净利润调节为经营活动现 金流量的计算结果来进行校对金流量的计算结果来进行校对 3939 发挥现金流量表的管理职能发挥现金流量表的管理职能 1、检查数据的准确性 2、现金流量表的作用： 披露企业现金的来龙去脉，真实的反映企业的获披露企业现金的来龙去脉，真实的反映企业的获 利能力、偿债能力、支付能力。利能力、偿