结算中心核算管理制度文件号: 行文单位: 结算中心类别:管理密级:普通阅读者: 编制:审核:批准:版次：A页数:5生效日:1、内部结算核算范围 核算公司现金（不含费用管理部备用金）、银行存款、内部贷款、长短期借款、内部存款、财务费用。2、内部结算业务核算基础设置2.1 核算科目设置：一级核算科目设置根据企业会计制度，参照银行业的会计科目进行设置二级核算科目根据实际业务需要设置2.2 会计科目名称及使用说明2.2.1与内部结算业务有关的会计科目及明细科目见下表：序号总帐科目备 注1银行存款按开户银行及账号设置明细科目2内部贷款按申请借款的分子公司设置明细科目3短期借款下设内部借款明细科目，按分子公司开设明细科目4内部存款按银行设明细科目，设立内部账户辅助核算5长期借款下设内部借款明细科目，按分子公司开设明细科目6本年利润7利润分配8财务费用按财务费用类别设明细科目2.2.2会计科目使用说明： 银行存款本科目核算公司存入银行的随时可动用的银行存款，包括部份外币存款，其借方核算银行活期存款的增加，贷方核算银行活期存款的减少。本科目月末借方余额反映公司实际在银行的随时可动用款项。内部贷款本科目核算分子公司因资金短缺而向母公司借支的款项。其借方核算母公司向分子公司提供的内部借款，贷方核算分子公司归还母公司的内部借款。本科目月末借方余额反映子公司在公司内部借款。内部存款本科目核算公司各分子公司在结算中心的内部资金存款，各分子公司的业务往来均通过此科目核算，此科目按分子公司设置明细科目。其借方核算各开户部门内部资金存款的减少，贷方核算内部资金存款的增加。月末贷方余额反映该部门在结算中心可动用的资金存款余额，借方余额反映该部门在结算中心透支的资金余额。短期借款本科目核算公司向银行借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款，包括外部借款和内部借款，本科目按借款银行设置明细科目，其借方核算公司归还的期限在一年以内的银行借款，贷方核算公司向银行借入的期限在一年以内的银行借款。月末贷方余额反映公司尚未归还的期限在一年以内的银行借款。长期借款本科目核算公司从银行借入的期限在一年以上的银行借款，本科目按借入银行设置明细科目。其借方核算归还的期限在一年以上的银行借款，贷方核算向银行借入的期限在一年以上的银行借款。月末贷方余额反映尚末归还的期限在一年以上的银行借款。本年利润本科目核算结算中心开展资金存贷、办理各类银行结算业务等所产生的损益，本科目借方核算从“财务费用”科目转入的费用性支出，贷方核算年末转入利润分配的全年财务费用支出总额，平时月末借方余额表示结算中心本年度累计产生的总收益，年末无余额。利润分配本科目核算年末从“本年利润”科目转入的年度损益额，借方金额反映累计损益额。财务费用本科目核算结算中心开展资金结算业务所发生的利息收支、手续费支出、外币汇兑损益等，本科目下设“银行存款利息收入”、“内部存款利息支出”、“内部贷款利息支出”、“内部贷款利息收入”、“银行手续费”等明细科目，月末本科目一级科目余额转入“本年利润”后无余额银行存款利息收入明细科目核算由公司收到的银行活期（定期）存款利息、其他货币资金利息，月末借方红字余额反映累计发生的银行利息收入。内部存款利息支出明细科目核算集团内部存款本月实际发生的利息，月末借方余额反映本月累计发生的支出。内部贷款利息支出明细科目核算公司集团内部贷款本月实际发生的利息，月末借方余额反映本月累计发生的内部贷款支出。内部贷款利息收入明细科目核算公司集团内部贷款本月实际发生的利息收入，月末借方红字余额反映本月累计发生的内部贷款收入。银行手续费明细科目核算公司办理其他银行票据业务（支票、电汇、银行汇票、网上银行付款等）时，向银行支付的手续费，月末借方余额反映累计发生的银行手续费用。财务费用科目核算月末结转入本年利润后，月末财务费用应无余额。应收票据、应付票据科目设置备查薄，详细登记各种资料（详细表格附后），背书、到期托收或到期付款时在备查薄中逐笔注销。2.3 原始凭证设置根据公司业务需要结算中心设置“内部存贷款利息结算单”及“内部转账通知单”两种自制原始凭证，“内部存贷款利息结算单”作为内部存贷款利息结算时使用，“内部转账通知单”作为公司各分子公司之间发生业务往来时进行资金结算使用，其样式附后。3内部结算会计核算流程及相应的帐务处理3.1 内部结算流程，详见内部结算流程图3.2相关账务处理3.2.1建立了银行资金池的相关账务处理（一）子公司对外收款资金由银行从子公司二级账户自动上划到结算中心一级结算户结算中心：每周汇总做账借：银行存款-XX银行 贷：内部存款-XX银行-XX子公司子公司：借：银行存款-XX银行 贷：应收账款/其他应收款-客户借：内部存款-XX银行-结算中心 贷：银行存款-XX银行 账务处理单据：银行回单、银行流水对账单（二）子公司对外付款资金由银行从结算中心一级账户自动下拨到子公司二级账户 结算中心：每周汇总做账借：内部存款-XX银行-XX子公司 贷：银行存款-XX银行 子公司：借：银行存款-XX银行 贷：内部存款-XX银行-结算中心借：应付账款/其他应付款-供应商 贷：银行存款-XX银行 账务处理单据：付款审批单等相关原始单据、银行回单、银行流水对账单（三）内部存款利息结算中心：一级结算户收银行存款利息（银行只在一级账户计息）借：银行存款-XX银行 借：财务费用-内部存款利息收入（红字）子公司：借：内部存款XX银行-结算中心 借：财务费用-内部存款利息收入（红字）账务处理单据：结算中心内部存贷款利息结算单（四）内部贷款划转结算中心：内部贷款支付银行为资金池所在银行借：内部贷款-XX银行-XX子公司 贷：银行存款-XX银行 借：银行存款-XX银行 贷：内部存款-XX银行-XX子公司 子公司：借：银行存款-XX银行 贷：短期借款-内部借款-结算中心借：内部存款-XX银行-结算中心 贷：银行存款-XX银行（五）内部贷款利息收取不产生实体资金流动结算中心：借：内部存款 -XX银行-XX子公司内部账户 借：财务费用-内部贷款利息收入（红字）子公司：借：财务费用/开发成本-内部贷款利息支出 贷：内部存款-XX银行-XX内部账户账务处理单据：结算中心内部存贷款利息结算单3.2.2未建立银行资金池的相关账务处理(一)资金上划，由子公司出纳手动上划结算中心：借：银行存款 -XX银行-XX子公司 贷：内部存款-XX银行-XX子公司子公司：借：内部存款-XX银行-结算中心 贷：银行存款-收入户账务处理单据：银行转账回单（二）资金下拨，由结算中心资金调度手动下拨结算中心借：内部存款-XX银行-XX公司 贷：银行存款-XX银行-XX公司子公司：借：银行存款-支出户 贷：内部存款-XX银行-结算中心（三）存款利息，账务处理同建立了资金池的存款利息相关账务处理（四）内部贷款：只能贷给同行内部户结算中心：借：内部贷款-XX公司 贷：内部存款-XX银行-XX公司子公司：借：内部存款-XX银行-结算中心 贷：短期借款-内部借款-结算中心（五）内部贷款利息，账务处理同建立了银行资金池的内部贷款利息处理（六）内部结算，账务处理同建立了银行资金池的内部结算处理。账务处理单据：结算中心内部转账通知单3.2.3期末损益结转1、月末结算中心结转财务费用借：本年利润借：财务费用相关明细科目2、年末结算中心结转本年利润借：利润分配贷：本年利润 4 结算中心报表结算中心报表包括资产负债表、损益表及现金流量表。4.1资产负债表4.1.1资产负债表的基本格式（附后）4.1.2资产负债表的编制方法货币资金：根据银行活期存款科目余额之和填列；内部贷款：根据内部短期放款余额填列；短期借款：根据银行短期贷款科目余额填列；一年内到期的长期负债：根据银行长期贷款科目中一年内到期的借款部分之和填列；长期借款：根据银行长期贷款科目余额扣除一年内到期的部分填列；未分配利润：根据利润分配科目期末余额填列（借方余额填列负数）；4.2利润及利润分配表4.2.1利润及利润分配表的基本格式（附后）4.2.2利润及利润分配表的编制方法利润及利润分配表本期数的填制方法如下：财务费用：据财务费用本期发生额填列；营业利润：据财务费用本期发生额的负数填列；利润总额、净利润、可供分配的利润、可供股东分配的利润、未分配利润：均以营业利润数据填列；4.3现金流量表4.3.1现金流量表的基本格式（附后）5对帐为保证会计信息的真实、可靠，结算中心每月月末或月初定期组织核对相关帐务。5.1银行存款的核对对于装有网上银行的，结算会计于次月1日核对银行活期存款及其他货币资金,未装网上银行的，于次月第一个工作日向银行咨询余额，对于未达帐项及时与银行联系，取得单据于当月入帐。结算会计根据银行对帐单编制银行存款余额调节表, 于次月10日编制完毕并经部门领导审核存档。5.2内部存款的核对资金会计每月组织各分子公司相关会计，核对结算中心与各成员单位相关内部账户余额,于次月4日前核对完毕，并编制内部存款余额调节表。要求结算中心各账户与各成员单位内部存款必须一致。6 附加说明6.1 本规范从2012年4月1日起执行。6.2 本规定由财务本部起草，并负责解释与归口管理。7、附件: 附件一: 内部存贷款利息结算单内部存（贷）款利息结算单年 月 日 附件共 页制单： 付款单位会计： 结算中心会计： 收款单位会计： 付款人名称收款人名称付款人账号收款人账号本金利率起息日止息日摘要金 额千百十万千百十元角分合 计金额大写： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 附件二：内部转账通知单内 部 转 账 通 知 单No:000001 年 月 日 收款单位名称：收款单位账号：付款单位名称：付款单位账号：摘 要金 额附送单据千百十万千百十元角分 合 计金额大写： 仟 佰 拾 万 仟