财务管理财务会计 会计各类凭证原始样 本格式 会计凭证样本格式 1、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 1、需填制原始凭证的会计事项： 款项和有价证券的收付 财物的收发、增减和使用 债权和债务的发生和结算 资本、基金的增减 收入、支出、费用和成本的计算 财务成果的计算和处理 需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项 购物时收到的普通发票、增值税专用发票、提货单；企业送交款时，收 到的收款收据；银行开出的收款、付款的结算凭证；各种车票、船票、机票 等。 自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门 或个人自行填制的原始凭证。如购入材料验收入库时，由仓库保管人员按照 规定手续填制的收料单；车间或部门向仓库领用材料时，按要求填写的领料 单；还有产品验收入库的入库单，出差人员填报 原始凭证的填制 原始凭证的基本内容（基本要素） 原始凭证的名称和编号 填制原始凭证的日期 接受原始凭证的单位名称或个人姓名 经济业务的内容 经济业务的单价、数量和金额 填制原始凭证的单位名称或填制人姓名 经办人员或责任人的签名或者盖章 原始凭证的填制要求 真实可靠填制及时内容完整填写清楚 书写规范 阿拉伯数字的书写规范 汉字大写数字的书写规范 大小写金额的书写规范 票据日期书写规范 部分原始凭证的填制 普通商业发票的填制 增值税专用发票的填制 现金支票的填制 转账支票的填制 银行进账单的填制 收款收据 原始凭证的审核 三、原始凭证的审核内容 记账凭证的填制 记账凭证与原始凭证的差别： 与原始凭证相比，记账凭证有两点不同： (1)记账凭证是企业内部所填写的，并作为登记账簿的直接依据，它不能 用来证明经济业务的发生，不具备法律的证明效力。 (2)记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行处理的会计分录，这是对 原始凭证进行处理的第一步。 1、 记账凭证的种类 （1）记账凭证按照其记录反映的经济业务内容的不同，可以采用收款凭 证、付款凭证、转账凭证三种形式。 （2）按记账凭证的编制方式不同，分为单式凭证和复式凭证两种形式。 （3）按记账凭证的格式不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证。 在实际工作中，一些企业、行政事业单位，由于平时收付款业务量较少 或全部业务量不多，一般不使用上述三种记账凭证的形式，而使用格式统一 的通用记账凭证。 记账凭证的编号 记账凭证必须按月连续编号，以便于记账、查账，防止散落、丢失。填 写记账凭证编号的方法有多种。 在这里， 主要介绍以下三种常用的编号方法： 第一种，是将全部记账凭证作为一类统一编号，也就是按经济业务发生 的时间的先后顺序统一编号，即从本月第一笔经济业务发生后填制的记账凭 证第 1 号开始，至本月最后一张记账凭证第号为止。 第二种，分别按现金和银行存款收入、现金和银行存款付出、转账业务 三类进行编号，这样记账凭证的编号应分为收字第号、付字第号、转字 第号。 第三种，分别按现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款付出、 转账业务五类进行编号，在这种情况下，记账凭证的编号应分为现收字第 号、现付字第号、银收字第号、银付字第号、转字第号。 当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在装订 记账凭证时或月末填写。 值得说明的是，任何一种分类都不会影响记账结果。记账凭证无论是统 一编号或分类编号，均应分月按自然数 1、2、3、4、5顺序连续编号， 1 张记账凭证编 1 个号，不得跳号、重号。如果一项经济业务需要编制两张 或两张以上记账凭证时，可以采用“分数编号法”编号。月末，在最后一张 记账凭证的编号旁边， 注明“全”， 表示本月编制的记账凭证到此全部结束。 记账凭证的填制 一、记账凭证的填制要求 不同的记账凭证填制有不同的要求，现将专用记账凭证的填制要求概括 为一下八个方面： 1、 摘要内容 要针对不同性质经济业务的特点，简明扼要地填写。 2、 会计分录 账户名称、借贷方向、金额数字、账户对应关系等，都要正确、明晰。 3、 填制手续 可根据每份原始凭证填制，也可根据汇总的原始凭证填制。 4、 编号方法 记账凭证至少在同一个月内必须连续编号，以便查考。使用通用记账凭 证，可按经济业务发生的顺序统一编号，不重不漏；使用专用记账凭证，可 用“字号编号法”编号，也可采用“双重编号法”编号。若同一笔业务需要 填制多张记账凭证时，可采用“分数编号法”编号。 5、 凭证日期 收款凭证和付款凭证，应按货币资金收、付的日期填写；转账凭证，原 则上按收到原始凭证的日期填写， 或按填制记账凭证的日期填写； 在月终时， 有些转账业务要到下月初才能填制记账凭证，也必须按月末的日期填写。 6、 凭证附件 记账凭证所附的原始凭证，必须附在记账凭证的后面，并在记账凭证上 注明“张数” ，以便查核。如果根据一份原始凭证填制数张记账凭证，则应 在未附原始凭证的记账凭证上注明附件已附在第号记账凭证上。 7、 复核签章 记账凭证填制完成，应进行复核检查、试算平衡，有关人员都要签章。 出纳人员根据收、付款凭证收、付款项时，要在凭证上加盖“收讫” 、 “付讫” 的标记，以免重收或重付。 8、 特殊规定 对现金与银行存款之间的划转业务，只编制一张付款凭证，以免重复记 账。 二、记账凭证的审核要点 对专用记账凭证的审核归纳为一下五点： 1、 内容的真实性 2、 项目的齐全性 3、 分录的正确性 4、 数字的准确性 5、 书写的规范性 填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法，是会计核算方法在实际 应用时的首要步骤，是会计人员必须掌握的基本技能。因此，在学习中要加 强这方面的训练。 会计账簿的登记 一、账簿的概念 账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以会计凭 证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项资产和权益增减变动 情况和结果的簿籍。设置和登记账簿是进行会计核算的专门方法之一。 会计法规中明确规定，企业、行政事业单位在生产经营活动中，对发生 的每一项经济业务，必须通过会计凭证进行记录反映。会计凭证虽能详细具 体地记载经济业务内容，但会计凭证零星分散，数量多，缺乏系统性，每张 凭证只能反映个别经济业务内容，因此，在会计核算过程中，根据账簿核算 的特点，在完成会计凭证的填制和审核之后，将会计凭证中记载的内容过到 相应的账簿中， 通过账簿记录将会计凭证提供的资料进行整理、 归纳、 分类、 汇总，将同类经济业务连续、系统、全面、综合的反映出来。 账簿的种类 账簿按照使用的账页格式分类 1、三栏式账簿 图表：账簿使用登记表 图表：账户目录 二、现金日记账的设置和登记方法 银行存款日记账的设置和登记方法 总分类账的设置和登记方法 2.总分类账的登记方法 （1）、6 月 3 日，以银行存款购买办公用品 3000 元。编制会计凭证 （2） 、6 月 10 日，向银行借入一年期借款 100000 元，存入银行账户。编 制会计凭证 （3） 、6 月 18 日，归还前欠 A 公司货款 20000 元，以银行存款支付。编制 会计凭证 “银行存款”总分类账登记 二、明细分类账的设置 1、三栏式明细分类账 （1）、三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同，也使用“借方”、 “贷方”、“余额”三栏式账页。如图所示。 2、数量金额式明细分类账 （1）数量金额式明细分类账页格式 （2）、数量金额式明细分类账页适用业务 数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商品”等既需要进行金 额核算，又需要进行具体的实物数量核算分析的经济业务。 （3）、数量金额式明细分类账页登记方法 例题：某企业 2005 年 6 月“原材料A 材料”账户的期初资料和本期发 生的经济业务如下：期初余额资料：100 千克每千克单价 200 元计 20000 元。本月发生经济业务： 6 月 8 日，购进 A 材料 50 千克，每千克单价 200 元，计 10000 元，以银 行存款支付。（增值税核算略）编制会计凭证如下： 6 月 20 日，企业管理部门领用 A 材料 10 千克。编制会计凭证如下： “原材料A 材料”账户的登记 3、多栏式明细分类账 （1）多栏式明细分类账的格式 多栏式明细分类账适用于成本、费用等需要详细核算分析其组成、消耗情况 的经济业务。 1、现金支票 银行 现金支票存根(湘) 0 附加信息 出票日期年月日 收款人： 金额： 用途： 单位主管会计 银行现金支 票(湘)0 出票日期(大写)年月 日付款行名称： 收款人：出票人账号 2、转账支票 银行 转账支票存根(湘) 0 附加信息 出票日期年月日 收款人： 金额： 用途： 单位主管会计 银行转账支票(湘)0 出票日期(大写)年月日付款行名称： 收款人：出票人账号： 3、银行进账单 人民币 (大写) 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账 人民币 (大写) 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账 本 支 票 付 款 期 限 十 天 银行 进账单 （回 单）1 年月日 收 款 人 全称 付 款 人 全称 账号 账号 开户银行 开户银行 金 额 人民币 （大写） 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 票据种类 票据张数 开户银行盖章 票据张数 复核记账 4、银行汇票申请书 银行汇票申请书(存根)1 第号 申请日期年月日 申请人 收款人 账号 或住址 账号 或住址 用途 代理 付款行 汇票金额 人民币 （大写） 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 上列款项请从我账户内支付 申请人盖章 科目（借）_ 对方科目（贷）_ 财务主管复核经办 5、银行汇票 银行 银行汇票(卡片)1汇票号码 出票日期年月日 （大写） 代理付款行：行号： 收款人：账号： 出票金额 人民币 （大写） 实际结算金额 人民币 （大写） 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 申请人： 账号： 出票行：_ _ _行号：_ _ 备注：_ _ _ 复核经办 复核记账 6、银行本票申请书 银行 省分行签发银行本票 申请书(存根)1 申请日期年月日第号 付款期限 壹 个 月 受款单位或个人名称 本票号码 本票金额(大写) 申请人名称 申请人地址（或账号） 申请人签章银行出纳复核记账验印 此 联 由 申 请 人 签 发 单 位 或 个 人 留 存 ， 代 7、银行本票 银行 本票(卡片)1地名汇票号码 出票日期年月日 （大写） 收款人： 申请人： 凭票即付 人民币 （大写） 转账 现金 出纳复核经办 备注： 8、商业承兑汇票 商业承兑汇票（卡片）1 出票日期：年月日汇票号码 （大写） 收 全称 收 全称 兑 人 存 付款期限 壹 个 月 款 人 账号 款 人 账号 开户银行 开户银行 行号 出票金额 人民币 （大写） 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 元 汇票到期日 （大写） 付款人 开户行 行号 交易合同号码 地址 出票人签章 备注： 9、银行承兑汇票 银行承兑汇票（卡片）1 出票日期：年月日汇票号码 （大写） 出票人全称 收 款 人 全称 此 联 承 兑 行 留 存 备 查 ， 到 期 支 付 票 款 时 作 借 方 凭 证 附 件 出票人账号 账号 付款行全称 开户银行 行号 出票金额 人民币 （大写） 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 元 汇票到期日 （大写） 付 款 行 行号 承兑协议编号 地址 本汇票请你行承兑， 此项汇票款我单位承兑协议于到 期日前足额交存银行，到期请予以支付。 复核记账 出票人签章 备注： 10、银行承兑协议 银行承兑协议（存根）1 编号： 银行承兑汇票的内容： 收款人全称 付款人全称 开户银行 开户银行 账号 账号 汇票号码 汇票金额(大写) 签发日期年月日到期日期年月日 以上汇票经承兑银