资源预览内容
第1页 / 共15页
第2页 / 共15页
第3页 / 共15页
第4页 / 共15页
第5页 / 共15页
第6页 / 共15页
第7页 / 共15页
第8页 / 共15页
第9页 / 共15页
第10页 / 共15页
亲,该文档总共15页,到这儿已超出免费预览范围,如果喜欢就下载吧!
资源描述
第七章 财产清查第一节 概述,一、造成账实不符的原因 财产清查(p205)即财产检查,指通过对现金、实物的实 地盘点和对银行存款、往来账项的核对,来确定各项财产 物资和往来账项的实有数,查明账存数和实存数是否相符 的一种专门方法。 造成账实不相符合的原因: 1.财产物资收发时,由于度量衡等器具彼此的误差而发生 的差错; 2.记账时发生漏记或重记、错记或计算上的错误; 3.财产保管过程中的自然损耗; 4.结算过程中的未达账项,5.由于管理不善或工作人员的失职而发生财产物资的残损、变质、短缺; 6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊,造成财产物资的损失。 二、财产清查的种类 按清查的对象和范围分类 按清查的时间分类 按清查的执行单位分类 三、财产清查的目的 通过账实核对,发现管理上的问题,加强内部控制,使账实相符,第二节 财产清查的基本方法,一、货币资金的清查 货币资金:库存现金、银行存款、其他货币资金 (一)库存现金的清查 清查方法 实地盘点 参与人员 主管会计或财务负责人、出纳及其他清查人员 清查结果的处理 填写“库存现金盘存单”实际数量 填写“库存现金盘点报告表”账存实存对比表(格式见p211) (二)银行存款的清查 清查方法 对账,清查程序,1.逐笔核对对账单和企业的银行存款日记账,清理未达账项。 未达账项:是指由于双方记账时间上的差异,在企业和银行之间发生的一方已登记入账,而另一方尚未登记入账的款项。 未达账项的四种情况: (1)银行已收,企业未收 (2)银行已付,企业未付 (3)企业已收,银行未收 (4)企业应付,银行未付 2.编制“银行存款余额调节表” 调节公式:银行存款日记账余额(1)(2) 对账单余额(3)(4,例:正大公司2003年3月31日在与其开户行的对账单核对时发现,银行对账单上所列的存款余额为326000元,而银行存款日记账的余额为345000元。经查明,有下列未达账项: 1.5月29日,企业送存现金32000元,银行未及时入账; 2.5月30日,银行代企业托收货款15000,银行已收妥入账,而企业尚未接到收款通知; 3.5月31日,企业开出转账支票一张,金额8000元,持票人尚未到银行办理取款手续; 4.5月31日,银行已从存款里扣除了代售企业债券的手续费10000元,而企业尚未接到付款通知。 要求:编制本月末的银行存款余额调节表,银行存款余额调节表2003年3月31日,调整后的余额为企业可动用的银行存款实际数。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,要待结算凭证到达后方可进行账务处理。 作业:p219 练习二,二、实物的清查,清查方法 实地盘点 清查结果 (1)填制“盘存单”实际数 (2)填制“实存账存对比表” 三、往来账项的清查 清查方法 对账。对账单一式两联,一联作为回单。若核对相符,应在回单上盖章后退回;若有误,在回单上说明,并将回单退回,作为进一步核对的依据。 清查结果(收到回单后) 填制“结算资金清查结果报告表”,格式见p214,第三节 清查结果的处理,一、账户的设置 二、账务处理 (一)现金清查结果的处理,已经发现尚待处理的财 产物资的盘亏数 已经批准转销的盘盈数,已经发现尚待处理的财产物 资的盘亏数 已经批准转销的盘亏数,余 尚未处理的盘亏数大 于盘盈数的差额,余 尚未处理的盘盈数大 于盘亏数的差额,待处理财产损溢待处理固定资产损溢 待处理流动资产损溢,1.盘盈,发生时, 借:现金 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 批准后, 借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷:其他应付款应付现金溢余(单位或个人)(应支付给有关单位或个人的部分) 营业外收入现金溢余(无法查明原因的部分) 2.盘亏 发生时,借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷:现金,批准后, 借:其他应收款应收现金短缺款(单位或个人)(责任人赔偿部分) 应收保险赔款(保险公司赔偿部分) 管理费用现金短缺(无法查明原因的部分) 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 (二)存货清查结果的处理 1.盘盈 发生时,借:原材料等 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2.盘亏 发生时,借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷:原材料等,批准后, 借:其他应收款责任人(责任人赔偿部分) 应收保险赔款(保险公司赔偿部分) 营业外支出非常损失(自然灾害、意外事故等损失部分) 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 (三)固定资产清查结果的处理 1.盘盈 发生时, 借:固定资产(评估价) 贷:累计折旧 待处理财产损溢待处理固定资产损溢,批准后, 借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢 贷:营业外收入固定资产盘盈 2.盘亏 发生时,借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢(净值) 累计折旧(已提折旧) 固定资产减值准备(已提减值准备) 贷:固定资产(原始价值) 批准后, 借:其他应收款责任人(责任人赔偿部分) 应收保险赔款(保险公司赔偿部分) 营业外支出固定资产盘亏 贷:待处理财产损溢待处理固定资产损溢,因出售、报废和毁损等原因减少固定资产的会计核算步骤 一、账户设置,二、账务处理,1.固定资产转入清理 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 2.发生清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款、原材料等 3.出售收入和残料收入等 借:银行存款、原材料等 贷:固定资产清理,4.保险赔偿等 借:其他应收款等 贷:固定资产清理 5.结转清理净损益 (1)结转清理净收益 筹建期间,借:固定资产清理 贷:长期待摊费用 经营期间,借:固定资产清理 贷:营业外收入处置固定资产净收益 (2)结转清理净损失 筹建期间,借:长期待摊费用 贷:固定资产清理 经营期间,借:营业外支出处置固定资产净损失 非常损失 贷:固定资产清理
网站客服QQ:2055934822
金锄头文库版权所有
经营许可证:蜀ICP备13022795号 | 川公网安备 51140202000112号