基于“新形势下”高职院校预算绩效管理初探 摘要： 本文以浙江省30多所高职院校的预算管理为研究对象，对新形势下高职院校推行预算绩效管理进行了分析探讨。 Abstract： In this paper， taking the budget management in 30 vocational colleges of Zhejiang Province as the object， the budgetary performance management of higher vocational colleges under the new situation is analyzed and discussed. 关键词： 高职院校；预算绩效；管理 Key words： higher vocational colleges；budgetary performance；management 1 高职院校推行预算绩效管理的重要性 一年来，我们对浙江省高职的30多家省内兄弟院校就进行了预算管理的调研，调研从浙江省高职院校的经济形势、政策要求、管理现状等三个方面入手。从经济形势上看，近些年浙江省高职院校不断扩大招生规模，学院将大量的资金投入到宿舍、食堂、教学楼等基础建设上，加上实践性教学特征的要求，教育成本不断增加，而政府对高职院校每年投入的经费变动不大，导致高职院校资金短缺，经济捉襟见肘；从政策要求上看，浙江省高职院校自2007年开始已经逐步开展国库集中支付管理，对政府采购、支付方式及用款计划的详细化要求也越来越高，近几年来公共财政体制改革，提出了财务管理和会计核算的新规范，对高职院校的财务活动及经费申请程序进行严格约束，高职学院资金分配的灵活度大大降低；从管理现状上看，重预算、轻监控、重执行、轻绩效是当前多数高职学院预算管理的特征，在调研中我们发现，大多高职学院实行了“二上二下”的预算申报管理，但是在年度中期超预算、追加预算的现象仍数见不鲜，对预算执行的监督和控制不到位。 因此高职学院如何在新形势下将预算管理与绩效管理有机结合，将“绩效管理理念”融入预算管理全过程，逐步建立预算绩效管理体系，积极探索预算绩效管理改革的新途径是推动高职院校事业发展战略的重要任务。 2 高职院校预算绩效管理现状及存在的问题 2.1 学院领导预算意识有待进一步加强 随着财政预算制度改革的推进及学院理财环境的变化，各部门领导预算管理意识与预算管理的要求产生了差距，对预算管理的抵触情绪滋生，产生了不利的影响。近年来，财政着力推行“收入一个笼子、预算一个盘子、支出一个口子”的公共财政预算管理改革，这些新政策的推出有的领导了解不深。所以各部门在申报项目需要申请经费时，通常只考虑申报项目报告本身在学院发展中的重要性，而忽视学院预算管理的要求，没有全面考虑该项目建设对其他部门或其他项目是否有影响，一旦因预算问题没有批复该项目建设经费的要求，则对财务或预算管理体制产生情绪，影响工作的顺利开展。 2.2 各系统部处室在编制预算时有时存在盲目性 新形势下学院的收支均列入了计划，这必然要求各部门根据自身实际需求合理编制预算，高效利用资源，避免浪费资源。但是，因各部门对预算理解不够等多种因素，导致申报预算时有些项目缺乏计划性，任意夸大预算额度，甚至翻倍预算，致使学院预算很难安排。学院预算控制刚性不够，年内申请追加现象较多，管理意识有待加强；节省观念淡薄，甚至有些部门到年底为了完成执行率，绞尽脑汁特意安排支出，“硬性”用完预算。这些观念致使部门项目预算存在盲目性，加大了管理难度。 2.3 学院预算绩效考评机制有时落实不到位 学院注重年度预算制定、预算执行、预算监督等环节，但却忽视了对预算绩效考评这一预算管理的重要组成部分。目前有的学校认为各个项目只要按照预算方案执行就是万事大吉了，这种做法显然不太合理，预算方案是否科学、资源是否得到了有效利用只有通过绩效考评才能得到答案；同时，绩效考评有利于调动各部门预算管理的积极性，通过考评才能确定各部门的预算执行情况，对于节约资源、预算执行到位的部门给予表扬，对于浪费资源、怠于执行预算的部门给予批评惩罚，如果不进行考评，各部门预算管理的积极性就会受到打击。 3 高职院校建立预算绩效管理体系的对策措施 3.1 转变预算管理理念，设立预算绩效目标 预算编制工作包括预算绩效目标和预算资金安排两个方面，预算绩效目标是预算资金安排的直接依据，就一个项目而言，项目要达到什么目的，完成什么工作，工作结束会产生哪些直接或间接效益，这就是资金安排依据；反过来，预算资金的安排能确保绩效目标的有效实现，它们是预算编制工作的两个方面，缺一不可。所以学院领导要转变预算管理理念，高度重视预算绩效管理，深入落实预算全局观念，严格控制预算执行刚性；预算布置时要充分调动各系部、处室的积极性，将预算分解落实到各个部门，各项目的预算绩效目标必须明确，资金测算依据合理；同时把预算绩效管理落实到位，出台相关制度，制定绩效考核办法，奖惩分明，提高各项部门的工作积极性。 3.2 建立预算绩效管理监督机制，提高预算执行刚性 为了防止各部门随意应付预算监督管理工作，需要高职院校不断完善监督机制，将学校领导监督、专业人员监督以及教师学生监督相结合起来，对预算制定、执行、评价及结果应用的整个过程实施严格的控制。一是利用学院内网定期公布各部门项目预算的执行情况，开放财务查询，接受公众监督，做到信息公开、透明。二是严格控制预算执行刚性，对没有预算及超预算的支出不予支付。 3.3 设立预算绩效管理组织机构，提高管理效率 学院预算绩效管理应实行“统一领导、分类管理”的管理体制，成立预算绩效管理工作协调小组，由院长任组长，统一领导，财务处牵头组织，总务处、人事处、审计处、科研处、教务处、学生处、图书信息中心等相关部门为归口管理部门，各归口管理部门负责人为主要成员，负责学校绩效评价工作的组织实施和日常管理。各归口管理部门根据绩效管理对象的特点分类组织实施。 3.4 建立科学的预算绩效管理方法，提高财务管理水平 绩效评价管理过程主要运用目标比较法、成本效益法、历史比较法、横向比较法、专家评议法、问卷调查法等，在具体实施评价时，可同时采用多种评价方法。对学院的重点项目或资金投入大的项目应采取校内专家组自评、委托社会中介机构评价等相结合的方式进行事前、事中和事后全过程评价。明确预算绩效评价的目的是提高学院自身管理水平，深入落实各项工作，不流于形式。 3.5 建立预算评价结果应用机制，提高资金使用绩效 学院绩效评价领导小组应及时对自评工作质量和评价报告质量进行集中审核或复评，对针对学院重点项目进行抽查，对自评工作情况和自评结果的真实性、合理性进行确认。绩效评价结果实行通报制度，对绩效评价结果好的，予以表扬和继续重点支持；对绩效评价达不到预期目标或评价结果较差的，予以通报批评，并限制其申报下一年度财政项目，据此调整和优化以后年度预算支出的方向和结构，优化资源配置，加强财务管理，提高资金使用效益。 4 结束语 高职院校预算绩效管理是一个系统工程，它有自身的内在规律，我们要用科学的方法对高职院校预算绩效管理的各个阶段，按照相应的质量标准和要求，进行全过程控制管理，使其更加高效有序。随着新的高等学校财务制度、高等学校会计制度的出台，高职院校引入预算绩效管理理念，逐步建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制，势在必行。 参考文献： 【2】陈旭东，绩效预算的理论基础探源财会月刊，2005（8）. 【3】马红红，蔡雪芍，高校财政项目支出预算执行现状研究教育财会研究，2013（3）. 【6】林学延.高校预算管理改革的反思.会计之友（中），2013（11）.