第九章 商业银行的内部控制体系,商业银行内控制度的定义 商业银行内控制度商业银行最高管理层为保证经营目标的实现、防范经营风险而制定并实施的，对内部各部门与人员互相制约和协调的一系列制度、措施、程序和方法。,Company Logo,第一节 商业银行内部控制制度,一、内控体系的主要内容 （一）建立组织结构和各种规章制度 包括：组织架构、部门职能、岗位职责、业务流程、规章制度、会议纪录、往来信函、签字样本管理。 规章制度内容应包括：（1）工作目标（2）操作规程（规范）（3）工作要求（4）授权（5）风险控制点及要求（6）报告制度（7）违规处罚等。,Company Logo,第一节 商业银行内部控制制度,（二）把握监控环节 （1）头寸报告 （2）财务报表：资产负债表、损益表、现金流量表 （3）流动性报告 （4）存贷款报告，存贷款余额、金额期限结构 （5）合法和合规经营报告,Company Logo,第一节 商业银行内部控制制度,（三）坚持职责分离（“四只眼”原则），避免由同一人或同一个部门承担不相兼容的业务：记帐与复核相分离、审贷分离。 （四）坚持统一法人，授权经营 （五）完善挡案管理措施 （六）搞好安全保卫工作，包括：库房管理、重要空白凭证管理、营业场所安全管理、现钞押运管理、计算机系统安全管理等 （七）谨慎销帐。要做到“三相符”和授权销帐：帐帐相符，帐物相符、帐实相符。保证所有帐户都能与控制帐户、联行、代理行寄发的对帐单相符。注意联行帐、过渡帐和暂记帐。 二、我国商业银行建立健全内控制度的原则（自学）,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,一、稽核的定义与基本范畴 （一）稽核的定义 稽核是企业内部为企业服务的、对控制系统和经营质量进行独立评估的一项功能。它客观地检查、评估和报告内部控制是否足够、以确保资源的有效、适当、经济和高效的使用。,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,二、稽核的基本范畴 目的（1）维护资产的完整（2）促进资源的有效利用 职责（1）检查核证资产的完整性（2）评估内部控制的效验性、效率性和效益性 作用（1）纠错堵漏（2）促进管理（3）威慑违归违法,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,范围：包括技术、商业、财务、安全、会计、管理等六个方面。 财务和经营信息的可靠性和完整性 计划措施、法律法规、规章制度执行情况 资产存在 资源经济性和效益性评估 计划与执行的差异、目标与结果的差异评估 权利： 直接对董事会负责，独立行使权利。,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,二、稽核的原则、准则、标准 （一）稽核的原则 1.独立性原则，包括： （1）稽核人员不参加被稽核单位的经营活动 （2）回避原则,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,2、权威性原则稽核人员有权代表授权人或委托人，对其所负经济责任进行审查监督，并且被稽核单位有受稽核人员审查监督的责任。表现在： （1）被稽核单位对稽核人员提出的有关稽核工作要求，如提供场所、资料、答询及其他有关活动，必须主动、积极、及时、妥善配合； （2）稽核人员通过合格的稽核，提出恰当的稽核意见，恰如其分地证实经济责任的承担和履行，取信于授权人或委托人，以树立威信。 （3）稽核处于在其他监督基础上的在监督地位。,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,3、客观性原则必须根据客观的稽核标准，实事求是地评审经济活动的真实性、合法性和效益性，正确处理授权人、委托人与被、稽核单位的关系 4、公正性原则稽核人员的行为必须公道、正派、有理、有据、有节，不偏不倚，不卑不亢，讲究分寸，恰如其分，稽核评价应公充恰当。 5、效益性原则稽核产生的效益不低于稽核成本。,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,（二）稽核准则 指稽核人员在实施稽核时应遵守的一般工作规范。稽核人员应该遵守： 内部审计实务准则（美国会计师协会1997，3） 内部审计标准（草案）（中国内部审计学会，1990） 这些规定了内部审计的组织机构、内审人员素质、技能、培训，内部审计作业、内部审计报告和审计质量控制、审后查询等准则和要求。,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,（三）稽核标准 是指用以衡量业务活动是否真实、合法、合理、有效和正确的尺度和依据。包括法律、命令、法规、方针、政策、决策、计划、规章制度、方案、协议、技术经济标准和业务处理惯例等。如新增贷款不良率、存贷比率，项目、贷款管理办法等。,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,三、稽核流程 稽核流程分为：计划现场稽核报告跟进四个阶段 （一）稽核计划 1、综合风险分析 目的：从众多的业务品种中找出风险最大的作为本次稽核的对象。 内容：分析判断业务操作或控制风险的集中域或风险发生的概率。 主要依据：（1）宏观经济形势（2）业务发展状况（3）历史统计资料（4）非现场稽核,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,2、业务流程检查 3、个别风险分析根据业务流程，针对所有风险点评估内部控制是否有效足够与合适，找出稽核的重点 4、制定稽核程序：制定稽核检查的具体步骤、采用的技术方法、人员配备和查帐的时间,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,（二）现场稽核 目的：获取各个风险点内部控制可靠性证据。 手段： （1）遵从性测试对执行规章制度执行情况进行检查 （2）实质性测试对有关业务或财务数据、信息的真实性检查。包括： A.分析性检查（通过分析某一信息与其他有关信息之间可能存在合理的关系来验证其真实性） B.细节性测试（获取有关交易事项或帐户余额）,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,方法模式：通过内控制度的可靠性和制度执行的满意度的遵从性测试，以及实质性测试，内部控制稽核交流发现问题 模式一： 模式二：,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,模式三： （三）稽核报告 内容包括：本次稽核的目的，人员，程序，过程，发现问题（包括证据），整改建议和要求，处罚建议，稽核负责人签字。,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,（四）稽核跟进 稽核与独立审计的区别： 1、工作动机不同：独立审计是被动审计从签定合同开始；稽核是主动审计从综合风险分析开始 2、流程阶段不同：稽核比审计多了跟进环节 3、检查重点不同：独立审计侧重于财务报告的真实性；稽核侧重与内控制度是否完善； 4、稽核范围更广泛、责任更大。,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,四、稽核资料与稽核证据 （一）稽核资料及其分类 1、稽核资料的概念 所有体现业务操作与管理活动的资料都可称为稽核资料。,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,2、稽核资料的分类 （1）从外形看，分为：书面资料和非书面资料 书面资料包括：经济核算（会计、统计、业务核算）的凭证、帐簿、报表和记录；法规和制度、经济活动记录、计划、方案、合同、报告等文字图表的书面资料； 非书面资料包括：有关人员提供的口头解释、外界提供的有关说明、音象记录等 （2）从来源看，分为：内部资料和外部资料。 （3）从使用效应看，分为：真实资料和虚假资料 （4）从完整程度看，分外：齐全资料和不齐全资料。,Company Logo,第二节 商业银行内部稽核,（二）、稽核证据及其条件 1、概念 据以提出稽核意见和撰写稽核报告的依据。 2、稽核证据条件： （1）真实性 （2）相关性 （3）充分性,Company Logo,第三节 商业银行会计核算,一、会计核算的意义 二、我国商业银行会计核算准则 （一）真实性原则 （二）一致性原则 （三）权责发生制原则 （四）谨慎性原则 （五）重要性原则 （六）充分暴露原则,Company Logo,第四节 商业银行资产证券化,一、概念 资产证券化将具有共同特征的、流动性较差的贷款、租赁、应收账款等集中起来，转变为具有投资特征的可销售证券的过程。 目前证券化的转变是： 、住房和贡山楼房抵押贷款 、电脑、汽车抵押贷款 、信用卡应收账款,Company Logo,二、贷款证券化的标准 1、债务人在地理分布和人口结构上应具有多样性，这样才能产生比较稳定可测的现金流。 2、应有持续一定时期较低比例的拖欠、低违约率、低损失率的历史纪录。 3、应有标准化的担保品条件，并且这些担保品具有较高的变现价值或者对债权人具有较大的效用。 4、应具有标准化和高质量的合同条款。这样银行才可以进行合并处理，形成资产池。 5、本息偿还能够分摊于整个资产的存续期。,Company Logo,三、资产证券化一般运作程序 （一）资产证券化的参与者（当事人） 、原贷款银行将自己所拥有的能够产生未来现金流且需要证券化的贷款进行清理、估算、汇成资产池。 、特设机构定一个以资产证券化为唯一目标的而特设的机构，可以是信托投资公司、信用担保公司、投资保险公司或其他独立法人。 其核心业务是： （1）与原贷款银行签订协议购入资产池的资产。 （2）通过资产重组、打包等技术处理，创造贷款抵押支持的证券。,Company Logo,、信用担保机构为了吸引投资者，改善发行条件，或为达到证券交易所上标的标准，特设机构有必要提高贷款抵押支持的信用等级这就需要信用担保机构。 其核心工作是： 提供超额抵押 提供信用担保 保留对原贷款银行的追索权 这些机构一般为信誉好的金融机构或政府部门。,Company Logo,、信用评级机构在承销商推销贷款抵押支持贷款抵押支持证券之前，贷款抵押支持证券化还必须进行正式评级，通常由信用评级公司来对贷款的质量、信用担保公司的资本强度和交易的结构进行评估，以确定贷款违约时投资者是否能够收回利息和本金。,Company Logo,、证券承销商在信用评级后，特设机构可委托证券承销商按照协议规定的方式和价格发行证券化政权。特设机构从证券商那里获得销售收入，并按协议价格向原贷款银行支付购买证券化资产的价款。 、借款人借款人向原贷款银行支付利息和本金，原贷款银行在扣除了相关费用后，将余款交给特设机构，由特设机构转交给债券投资者。,Company Logo,（二）资产证券化的运作程序,7资金,Company Logo,四、资产证券化的作用 、降低和分散风险 作为原贷款人，银行往来承担浮动利率、固定利率搭配不当所带来的利率风险及借款人违约所带来的信用风险，证券化可将这些风险转移给投资人。 、提高资产的流动性 由于银行的贷款通常不能提前收回，加之贷款二级市场不发达，银行需要资金时往往不能够从贷款本身吸引流动性，尤其是一些期限较长的分歧贷款就更是如此。,Company Logo,、资金来源多样化、降低融资成本 （）证券化将集中贷款和寻找投资者的工作交给包销机构。 （）证券化资产通过评级信用提高，销售价格高于销售整体贷款的价格。,Company Logo,、有助于资本充足率管理 （）出售证券华贷款减少风险资产总额 （）证券化资产风险权重低于贷款风险权重 如：美国：银行业住房抵押贷款风险权重为50%，而住房抵押贷款证券化资产风险权重为20%。 、产生稳定的服务费收入 （）证券化过程中，原贷款银行出售贷款后，还要继续负责收回贷款的本息，因此，原贷款银行可以得到一定比例的手续费收入。 （）银行也可以作为证券包销商吸取费用。,Company Logo,、资金来源多样化、降低融资成本 （）证券化将集中贷款和寻找投资者的工作交给包销机构。 （）证券化资产通过评级信用提高，销售价格高于销售整体贷款的价格。,Company Logo,演讲完毕，谢谢观看！,