第五章 会计凭证与账簿,本节课学习： 重点： 理解会计凭证的作用和种类； 原始凭证的填制和审核； 记账凭证的填制和审核； 掌握会计凭证的编制和审核的方法. 难点：会计凭证的编制和审核,知识回顾：上节课主要学习各种类型业务的账务处理方法,第一节 会计凭证,会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。包括原始凭证和记账凭证。 原始凭证：是经济业务事项的证据，也是会计核算的原始依据。 记账凭证：以原始凭证为依据编制，确定会计分录，登记帐簿的直接依据。,1原始凭证 原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证是在与外单位发生经济业务往来事项时，从外单位取得的凭证。,常用的外来原始凭证有：乘坐火车购买的火车票， 企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发票等。,自制原始凭证是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。,常用的自制原始凭证有：收料单、领料单、产品入库单等。,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,一次凭证：是指填制手续是一次完成、反映一笔经济 业务的原始凭证。常用的一次凭证有：领料单、借款单、 入库单等,累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计 连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。常用的累计 凭证有：限额领料单、领料登记表等。,汇总原始凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证， 按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。常用的汇总 凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等。,1、原始凭证的名称和编号； 2、填制凭证的日期 3、填制凭证单位名称或者填制人姓名 4、接受凭证单位名称 5、经济业务内容； 6、数量、单价和金额 6、经办人员的签名或者盖章 7、凭证附件,二、原始凭证的基本内容,填制原始凭证必须符合以下基本要求： 原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实； 项目齐全，手续完备； 书写规范； 大小写金额必须相符； 不得随意涂改、刮擦、挖补； 连续编号，以便查核； 及时填制并送交财会部门。,依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求： （1）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号“￥”）或者货币名称简写和货种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）。,5,300.06￥1008.70 元（）,（2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00” 或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替。,如： 20.00可写作 20.- 20.80不能写作 20.8- （3）汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。,（4）大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。 （5）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。,5,00.0人民币伍仟肆佰元零陆分,1,249.00人民币肆万壹仟贰佰肆拾玖元整,00,051.90人民币陆拾万零伍拾壹元玖角整,（6）阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如： ￥5601、 ￥60054.16、 ￥89610、 ￥8900.15,练习：,￥120 000.60,5,300.08,人民币伍仟叁佰元零捌分,0.03,人民币叁分,800,051.90,人民币捌拾万零伍拾壹元玖角整,人民币壹拾贰万元（零）陆角整,51,249.00,人民币伍万壹仟贰佰肆拾玖元整,注意：手写时“￥”应写成“”,原始凭证的审核,(一)原始凭证审核的内容. 1、审核原始凭证的合法性和真实性 2、审核原始凭证的合理性 3、审核原始凭证的完整性 4、审核原始凭证的正确性 (二)原始凭证审核结果的处理:,记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账薄的凭证。,第三节 记账凭证,记账凭证按其适用的经济业务不同,分为,通用记账凭证,专用记账凭证,（一）专用记账凭证,1、专用记账凭证：是专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。按其所记录的经济业务是否与现金、银行存款收付有关，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。 收款凭证：用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。 银行存款收款凭证 付款凭证：用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。 转帐凭证：用来记录与现金、银行存款无关的转帐业务的凭证。,现金收款凭证,付款凭证,收款凭证,银行存款付款凭证,现金付款凭证,银行存款,08,07,07,银收字,07,销售甲产品20件,主营业务收入,5000000,5000000,￥,3,张三,王五,李四,或:库存现金,现收字,通用记账凭证,计提固定资产折旧,管理费用,制造费用,累计折旧,折旧费,折旧费,80000,10000,90000,07,10,31,记,111,￥,900000,900000,￥,1,刘乙,伍全,陈家,转账凭证的填制方法与记账凭证的填制方法相同。,记账凭证的基本内容,1、填制凭证的日期 2、凭证的名称和编号 3、经济业务事项摘要 4、会计科目的名称、方向和金额 5、所附原始凭证张数 6、制证、审核、记账、会计、出纳等人员的签章,记账凭证填制的要求：,1、日期栏的填写； 2、摘要栏的填写； 3、会计科目栏的填写； 4、金额栏的填写； 5、记账凭证附件张数的计算； 6、记账凭证的编号； 7、签名或盖章； 8、对空行的要求； 9、填写要求。,记账凭证的填制方法:,1.收款凭证的填制方法: 例5-1: A机床厂20X8年7月18日销售数控机床一台,销货发票注明价款为89 100元.收到购货单位开出金额89 100元的转账支票一张.,分录: 借:银行存款 89 100 贷:主营业务收入-数控机床 89 100,2.付款凭证的填制方法:,例5-2:A机床厂20X8年7月15日购入机床电路板15块,单价1900元,购货发票注明价款为28500元,材料已验收入库.A机床厂当日开出金额28500元的转账支票一张,支付购入材料款.,分录: 借:原材料-机床电路板 28 500 贷:银行存款 28 500,3.转账凭证的填制方法:,例5-3:A公司20X8年7月31日计提当月设备折旧10 000元,其中生产车间计提折旧7 000元,厂部管理部门提折旧3 000元.会计人员根据”固定资产折旧计算单”填制转账凭证.,会计分录: 借:制造费用-折旧费 7 000 管理费用-折旧费 3 000 贷:累计折旧 10 000,会计主管 :XX 记账:XX 审核 :XX 填制:XX,转账凭证,4.通用记账凭证的填制方法:,例5-4: A公司20X8年7月15日收到银行进账通知单,收到B公司支付的上月购货款23 400元.出纳人员根据审核无误的原始凭证填制通用记账凭证.,会计分录: 借:银行存款 23 400 贷:应收账款-B公司 23 400,通用记账凭证,课堂小结：,通过学习，要求大家理解会计凭证的作用和种类；原始凭证的填制和审核；记账凭证的填制和审核；掌握会计凭证的编制和审核的方法.,单选题 1、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的会计凭证是（ ） A 原始凭证 B记账凭证 C收款凭证 D付款凭证 2、“限额领料单”按其填制方法属于（ ） A一次凭证 B累计凭证 C汇总凭证 D计算凭证 3、当经济业务只涉及货币资金相互间的收付时，一般填制（ ） A收款凭证 B付款凭证 C转帐凭证 D收款凭证和付款凭证,B,B,A,4、下列单据中属于自制原始凭证的是（ ） A 购买材料的发票 B收回销货款的进账单 C 工资计算单 D运费收据 多选题： 1、会计凭证包括（ ） A原始凭证 B记账凭证 C收款凭证 D付款凭证 E转帐凭证 2、记账凭证的基本内容（ ） A凭证的名称和编号 B经济业务事项摘要 C会计科目的名称、方向和金额 D填制日期和有关人员的签章 E所附原始凭证张数,C,A、B,A、B、C、D、E,练习:,1、从银行取得短期借款500 000元，存入存款账户 2、收到国家作为投资的新设备一台，原价200 000元 3、购入汽车一部，价值100 000元，增值税17 000元，货款及税款 均通过银行存款支付 4、购入需安装新设备一台，价款800 000元，以银行存款支付，另 以现金支付装卸搬运费2 000元 5、安装上述设备耗用甲材料1 000元，另以现金支付安装费500元 6、上述设备安装完毕 7、从银行提取现金7 000元用于发放职工工资 8、以现金支付业务招待费800元 9、职工张华出差借款2 000元，以现金付讫 10、张华报销差旅费1 500元，余款退回现金,11、以银行存款交纳企业所得税8 000元 12、用银行存款支付本月短期借款利息5 000元 13、购入材料500千克，单价20元，材料未到，货款已支付，同时用现金支付200元运费 14、上述材料验收入库,