http:/www.chinaacc.com/中华会计网校 会计人的网上家园www.chinaacc.com 12015 年初级职称考试知识点初级会计实务：相关资产的总结 长期股权投资类别 交易性金融资产 持有至到期投资可供出售金融资产（股票） 成本法 权益法取得时借：交易性金融资产成本（按公允价值计量）应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款借：持有至到期投资成本（面值）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款持有至到期投资利息调整（差额，或借方）借：可供出售金融资产成本（公允价值+相关交易费用）应收股利（已宣告未发放的股利）贷：银行存款借：长期股权投资应收股利贷：银行存款初始成本占有份额（不调整成本）初始成本占有份额（计营业外收入）借：长期股权投资-成本贷：银行存款营业处收入分配现金股利借：应收股利贷：投资收益1、实际利率法确认投资收益借：应收利息（票面利率*面值）持有至到期投资利息调整（差额，或贷方）贷：投资收益借：应收股利贷：投资收益宣告时：借：应收股利贷：投资收益派发时借：银行存款贷：应收股利（1）持有期间被投资单位实现收益时：借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益（2）被投资单位宣告发放现金股利时：借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整收到被投资单位宣告发放的现金股利时借：银行存款贷：应收股利持有期间公允价值变动借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资利息调整贷：持有至到期投资成本资本公积其他资本公积借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积注：被投资方发行亏损，不作财务处理。被投资单位发生净损益以外的所有者权益：借或贷：长期股权投资-其他权益变动借或贷：资本公积-其他资本公积注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理。处置借：银行存款公允价值变动损益贷：交易性金融资产成本公允价值变动借：银行存款持有至到期投资利息调整贷：持有至到期投资成本借：银行存款资本公积其他资本公积贷：交易性金融资产成本投资收益=处置价款-账面价值借：银行存款（实际收到的金额）长期股权投资减值准备借：银行存款（实际收到的金额）贷：长期股权投资-成本（账面余额）损益调整http:/www.chinaacc.com/中华会计网校 会计人的网上家园www.chinaacc.com 2投资收益 投资收益 公允价值变动投资收益（已计提的减值准备）贷：长期股权投资（账面余额）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）投资收益（差额，借或贷）注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。其他权益变动投资收益（差额）同时结转原计入资本公积的金额：借或贷：资本公积-其他资本公积借或贷：投资收益