1,自我测试,案例分析题基本情况吉奥会计师事务所在2014年2月承办三项业务:接受了光明股份有限责任公司的委托，对其2013年的财务报表进行审计;接受冠达公司监事会的委托，对其进行内部审计;接受国家审计署的委派，赴青海玉树灾区进行重建工作的审计。要求请简述吉奥会计师事务所承办的上述三项业务的相同和不同之处。,2,地位平等、业务交叉、互为补充,相同点,3,审计三大分支的区别,4,1.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计( )。A.仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立B.仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立C.与审计委托者和被审计单位均不独立D.与审计委托者及被审计单位均独立A,5,2.下列有关注册会计师审计的说法中正确的有( )。A.注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见B.注册会计师审计体现为双向独立C.注册会计师审计是一种有偿服务D.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果 【答案】BC【解析】在我国，注册会计师不能代表个人执业，必须由会计师事务所统一接受委托，故选项A不正确;注册会计师在审计工作中应当充分了解内部审计情况但不一定利用其工作成果，故选项D不正确;选项B和C的理解是恰当的。,6,3.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（）。A.政府审计比注册会计师审计更具有独立性B.注册会计师审计的独立体现为双向独立C.注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务D.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果答案：BCD解析：政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项A是不正确的。,7,审计按其是否有确定的时间分类，可以分为( )。A.定期审计 B.不定期审计 C.初次审计 D.继续审计 E.专程审计AB,8,一般来说，注册会计师审计是( )。A.任意审计 B.有偿审计C.外部审计 D.就地审计,ABCD,9,下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。 A.账表导向审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 B.系统导向审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计 D.审计方法从账表导向审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整BCD,10,随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（）。A账项基础审计 B财务报表审计C制度基础审计 D风险导向审计答案D 解析由于审计风险受到企业固有风险因素、内部控制风险因素和注册会计师实施审计的过程中，未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，职业界很快开发出了审计风险模型。审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法（risk-oriented audit approach）。,11,审计最为基本的分类是( )。A.按照审计工作进行的时间分类B.按照审计的范围进行的分类C.按照执行审计的地点分类D.按照审计的内容分类E.按照审计的主体分类DE,12,实验要求：对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在（或可能存在）的问题。,实验案例 澳达公司2013年5月产品销售费用明细账如表所示：,13,通过审阅澳达公司2013年5月产品销售费用明细表发现如下错误：招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、付销货合同违约金应记入“营业外支出”账户。澳达公司产品销售费用明细账混淆费用支出界限，影响了对企业损益的正确反映，同时也影响了应纳税计算的准确性。销售费用结转：包装费 5500 装卸费 1260 广告费 7000 展览费 9500 其他 3850,14,审计人员于2010年4月25日检查了香宇公司2010年3月份银行存款日记账，并与银行对账单核对，3月31日银行对账单余额223546元，银行存款日记账余额为220000元，核对后发现下列情况：(1)3月8日,银行对账单上收到外地汇款8500元（查系外地某乡镇企业）,而日记账无此记录；(2)3月20日,对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证填错）；(3)3月25日,对账单付出8500元（查系转帐支票），但日记账无此记录；(4)3月26日,日记账上付出40元，对账单无此记录（查系误记）；(5)3月31日,日记账上有存入转帐支票4000元，但对账单无此记录；(6)3月31日,日记账上有付出转帐支票2000元，对账单无此记录；(7)3月31日,对账单上记载收到托收款5500元，日记账无此记录。要求：（1）根据上述资料编制银行余额调节表。（2）指出该企业银行存款管理上存在的问题。,15,银行存款余额调节表 编制单位：香宇公司 2010年4月25日 金额单位：元,存在问题：记账人员工作不认真、仔细，出现两处记账错误。一收一付金额相等的两笔业务（1）、（3），疑有出租（借）银行账户的情况，应进一步审查。,16,在初次审计G公司的财务报表时，你决定函证部分应收账款。下列为你正考虑的应收账款账户。公司 年末应收账款 全年销货金额甲 0万 100万乙 3万 6万丙 9万 11万丁 20万 220万要求：（1）上述公司中你认为哪两家最需要函证？请说明理由。 （2）假定上述四家公司为被审计单位的客户，且上述金额为应付账款余额和全年购货总额，你正准备从中抽取两家进行应付账款函证，你认为哪两家最需要函证？请说明理由。,17,（1）应当选择丁、丙两家公司进行函证。因为应收账款函证的主要目的在于防止企业高估应收账款，虚增资产和销售收入。丁、丙两家公司应收账款期末余额较大，被高估和虚增的可能性越大，因而应作为重点函证对象。（2）应当选择丁、甲两家公司进行函证。因为应付账款函证的主要目的在于防止企业隐瞒应付账款，虚减负债。本期向丁、甲两家公司采购货物数额较大，应付账款发生额被隐瞒的可能性越大，因而应作为重点函证对象。,18,根据以上未经审计的财务报表信息，运用分析程序分析重大错报风险，请计算以下比率：（a）208年存货周转率 （b）208年销售毛利率 （c）208年总资产净利率 （d）208年12月31日的流动比率,19,存货周转率54 000/（16000+12000）/23.86销售毛利率（64000-54000）/64000100%15.63%总资产净利率30/（100000+90000）/20.03%流动比率60000/200003,20,2010年2月28日，注册会计师对公司出纳员小王保管的现金进行盘点，结果如下：（1）现金实有数为：壹百元币共3张，伍拾元币共6张；拾元币共9张；伍元币共10张；贰元币共14张；壹元币共17张，共计785元。（2）在盘点库存时，发现以下凭证尚未登记账薄：办公室1月14日购买办公用品发票一张，金额85元，没有入账；总务科李某1月18日签定未经批准的借据一张，计500元尚未入账。采购员赵某1月15日，为出差购料并经批准的借据一张，计300元尚未入账；企业为发送公函，购买票面为壹元和伍角的邮票分别为10张和20张，附有发票一张，尚未入账，日期是1月10日；（3）银行为企业核定的现金库存限额为800元，现金日记账2月末余额为1750元。要求：（1）如小王及时登记入账，请问2月28日现金日记账的正确余额应为多少？ （2）计算盘点日的现金短缺金额； （3）并指出现金管理中存在的问题,21,现金日记账正确余额=17508550030020=845元现金短缺金额=785845=60元 存在的问题： （1）账实不符。现金库存短缺60元，应详细检查，究竟是出纳员粗心大意多付现金，还是私自挪用公款；（2）白条抵库。总务科签定的未经批准的借款500元属于白条抵库，是挪用公款的不合法行为；（3）库存现金超过限额。企业的账面现金余额调整后均超过开户银行核定的库存限额，违反现金管理制度；（4）登账不及时。企业出纳员，应根据现金收支凭证及时予以登账。,22,某注册会计师在观察被审计单位存货实施盘点时，注意到下列特殊的项目，请问对这些项目应进一步实施那些审计程序？（1）产成品储藏室内有数台电动马达没有悬挂盘点单。经查询，这些马达属被审计单位的承销品。查明有无相关的合同、入库单，证明其确属承销品，并进一步查明是否单独盘点，是否编制了盘点表，并核对账实、账表是否相符；,23,（2）验收部门有切片机一台（为被审计单位主要产品之一），盘点单上标明“重做”字样。查明重作的原因，并查明是否已从正常存货中扣除；,24,（3）运输部门有一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单，据称该机已售给美勤公司。查明有无已作销售的发票、合同，是否已计入盘点表？,25,（4）一间小型仓库内寸有五种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单，经刘某抽点，与盘点单上的记录相符。询问久未使用原因，何时入库？现在质量如何？是否存在质量问题？有无减值？,26,调节法举例,例 某企业2010年12月31日账面结存A材料2 000公斤，通过审阅和核对并无错弊。2011年1月1日至15日期间收入35 000公斤，发出34 500公斤。1月1日期初余额及收发数额均经核对、审阅和复算无误2011年1月15日下班后监督盘存实存量为2 800公斤。调节计算如下： 结存日数量2 800+34 500-35 000=2 300(公斤) 经过上述调节计算2010年12月31日的实存数为2 300公斤，与账面记录的A材料2 000公斤不一致审计人员应要求有关人员说明原因，并进行查账核实；如有故意歪曲事实者，应进一步查明责任人员，并追究其责任。,27,28,1.下列情况中，注册会计师不宜采用抽样审计的有（）。A.风险评估程序B.存货计价测试C.控制测试中执行的询问、观察程序D.实质性分析程序【答案】ACD【解析】在存货计价测试中通常采用分层抽样的方法。,29,存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险 【正确答案】：C【答案解析】：误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，所以注册会计师承担的是误受风险，故选项是正确答案。,30,思考,某注册会计师抽样审查了下表所列的情况,问题：(1)在上表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于哪种抽样风险?(2)在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的信赖?(3)在上表所列四种情况中，哪种情况的抽样结果未引起抽样风险?(4)在上表所列四种情况中，哪种情况直接影响实质性测试的效率，但不影响实质性测试的效果?,