第三章 会计科目、会计账户与复式记账,学习要点会计科目及其分类账户及其意义借、贷方含义复式记账,3.1会计科目,一、定义 对会计要素进一步分类，并赋予每一类别一个简要的名称，这个名称就是会计科目。,银行存款,现金,存货,固定资产,会计科目释义一个会计科目只是某一会计内容名称而已一个会计科目只反映一定内容各科目之间有严格的界限如何设置会计科目,会计科目分类按经济内容分类,资产类科目,负债类科目,所有者权益类科目,损益类科目,成本类科目,按隶属关系分类,3.2 账 户(Account),一、账户 用来记账的一种实体工具。 释义： （1）根据会计科目开设的 （2）形式不限，本身也在发展二、账户的结构,会计科目,原材料 总账,账户的简化,左方,右方,原材料,期初余额,40000,购入 10000购入 10000购入 10000,领用 20000,期末余额 90000,账户提供的四个指标,期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额,期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,账户分类按内容分类：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户按详细程度分类：总分类账户、明细分类账户,总分类账户与明细账户的区别,二、科目与账户的关系联系：账户是根据会计科目设置的。区别：科目只是一个概念、名称，账户既是一个概念，又是一个实体工具。,3.3复式记账,一、记账方法 单式记账：对发生的经济业务一般只在一个账户记账。一般以现金主体记账。 复式记账：对发生的任何经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户上进行登记。,例：1.用现金150元支付办公费。 2.销售产品600元，收现金600元。 3.生产产品领用原材料800元。,单式记账 复式记账,1.“现金”-150,“管理费用” +150 “现金” -150,2.“现金”600,“现金” +600 “营业收入” +600,3.,“生产成本” +800 “原材料” -800,二、借贷记账法,1.定义： 以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则，反映会计要素的增减变化及其结果的复式记账方法。,2.借贷记账法的由来起源于12-15世纪的意大利借贷二字源于高利贷借Debtor Debit 债权贷Creditor Credit 债务借贷二字失去原有字义，仅是一种符号1905年谢霖从日本介绍到中国,3.账户结构,总账,原材料,账户的结构借方记什么？贷方记什么？余额在账户的哪个方向？,资产=负债+所有者权益,资产类账户,借方记增加,贷方记减少,余额一般在借方,负债类账户,借方记减少,贷方记增加,余额一般在贷方,所有者权益类账户,借方记减少,贷方记增加,余额一般在贷方,所有者权益类账户,所有者权益类账户,资产+费用=负债+所有者权益+收入,费用类账户,借方记增加,贷方记减少,余额一般在借方,收入类账户,借方记减少,贷方记增加,余额一般在贷方,借贷记账法的帐户结构,3.记帐规则,借贷记账法下记账步骤： 1.确定业务所涉及的账户名称及性质； 2.确定数量上是增加or减少 3.按照记账规则确定记账方向记帐规则有借必有贷，借贷必相等,4.试算平衡,总分类帐户本期发生额试算平衡公式： 其依据：记账规则 总分类帐户期末余额额试算平衡公式：其依据：综合会计等式,全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计,全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计,试算平衡表,5.平行登记,对发生的每一笔经济业务一方面要在有关总分类账户进行登记，另一方面要在所属的明细分类账户进行登记。,根据相同方向相同金额相等,1、账户具备的四个金额要素是 、_ 、_ 和 。2、账户的基本结构一般分为_ 、_两方。具体在哪一方登记增加额或减少额，取决于所采用的_ 和_ 。,练习,1、下列各项中不属于会计科目的是A、所有者权益 B、所得税 C、坏账准备 D、应收票据 2、账户用来连续、系统地记载各项经济业务的一种手段，其开设的根据是A、会计凭证 B、会计对象 C、会计科目 D、财务指标,3、在下列账户中，与负债账户结构相同的是 A、资产类账户 B、成本类账户 C、费用类账户 D、所有者权益类账户4、下列属于负债类账户的是A、预付账款 B、待摊费用 C、预提费用 D、其他应收款,三、会计分录(Accounting Entry),概念：又称记账公式，是对每一笔经济业务列示其应借or应贷的方向、账户名称（会计科目）和金额的记录。简单分录：一借一贷 复合分录：一借多贷 一贷多借 多借多贷举例说明编制会计分录的要点及其规范格式：,简单分录的规范写法：,例：美佳丽影楼向阳光公司赊购设备一套，价值30 000元。借：固定资产 30 000 贷： 应付账款 30 000,会计分录,例 1 、收回 CD 公司前欠的货款 60 000 元。,借：银行存款 60000 贷：应收账款 60000,会计分录,例 2 、向银行借入短期借款 20000 元直接偿还前欠 AB 公司的货款,借：应付账款 20000 贷：短期借款 20000,会计分录,例 3 、 AB 公司以材料 30000 元向本企业投资,借：原材料 30000 贷：实收资本 30000,会计分录,例 4 、以银行存款 40000 元归还银行短期借款,借：短期借款 40000 贷：银行存款 40000,复合分录的规范写法,例：林勇和表弟向美佳丽影楼投入资产总额18万元，其中固定资产=35 000+45 000 + 80 000 =160 000；存货（原材料）10 000；现金10 000借：固定资产 160 000 原材料 10 000 现 金 10 000 贷：实收资本 180 000,会计分录,例5 向 AB 公司购进材料 50000 元，其中 30000 元货款已以银行存款支付，其余 20000 元货款尚未支付。,借：原材料 50000 贷：银行存款 30000 应付账款 20000,会计分录,例 6 、以银行存款 60000 元，偿还银行短期借款 30000 元和应付账款 30000 元,借：短期借款 30000 应付账款 30000 贷：银行存款 60000,会计循环：会计工作步骤,经济业务发生,原始凭证,记账凭证,账簿,会计报表,例题一,要求：计算各帐户的期末余额，直接计入表中的“期末余额”。,例题二,某企业发生如下经济业务：1、收到投资者投入的货币资金200000元，已存入银行2、用银行存款40 000元购入不需要安装的设备1台3、购入材料一批，买价和运费计15 000元，款未付4、从银行提取现金2 000元5、借入短期借款20 000元，存入银行6、用银行存款35 000元偿还应付帐款7、生产产品领用一批材料，价值12 000元8、用银行存款30 000元偿还短期借款要求：1、编制有关会计分录2、编制总分类帐户发生额及余额试算表,总分类帐户发生额及余额试算表,例题三,1、借贷记账法的试算平衡公式分为发生额平衡公式和差额平衡公式。 2、在借贷记账法下，费用类账户期末一般无余额。3、总分类账户期末余额应与所属明细分类账户期末余额合计数相等。 4、即使采用同一种记账方法，账户的性质不同，其结构也是不同的。 5、账户记录通过试算平衡后，表明账户记录完全正确。6、会计分录中的“借”表示增加，“贷”表示减少。,1、采用借贷记账法时，账户的借方登记 ( )A、资产增加 B、负债减少 C、所有者权益减少D、成本、费用增加 E、成本费用的减少或转销,练习,2、复式记账法建立的理论依据是 ( ) A、会计恒等式 B、借贷记账法的记账规则 C、账户对应关系 D、经济业务的类型,3、借记“应付账款”账户，贷记“实收资本”账户的经济业务属于 ( )A、资产内部变化 B、负债内部变化 C、权益内部变化 D、所有者权益内部变化,4、在借贷记账法下，账户的基本结构一般分为 ( )A、左右两方 B、前后两部分 C、发生额和余额两部分 D、下上两部分,5、简单会计分录就是（ ）A、一借多贷分录 B、一借一贷分录 C、一贷多借分录 D、多借多贷分录,6、向银行借入流动资金借款100000元，并转存银行。7、生产车间领用材料80000元，用于产品生产。8、用银行存款缴纳应交税金50000元。要求：根据上述资料编制相应的会计分录,案例题,张士达原在某事业单位任职，月薪 1500 元。 2002 年年初张士达辞去公职，投资 100000 元（该 100000 元为个人从银行借入的款项，年利率 4% ）开办了一个公司，从事餐饮服务业务。该公司开业一年来，有关收支项目的发生情况如下： （ 1 ）餐饮收入 420000 元； （ 2 ）出租场地的租金收入 50000 元； （ 3 ）兼营小食品零售业务收入 32000 元； （ 4 ）各种饮食品的成本 260000 元； （ 5 ）支付的各种税金 21000 元； （ 6 ）支付的雇员工资 145000 元； （ 7 ）购置设备支出 160000 元，其中本年应负担该批设备的磨损成本 40000 元； （ 8 ）张士达的个人支出 20000 元。 ：要求 ： 确定该公司的经营成果并运用你掌握的会计知识评价张士达的辞职是否合适。,第四章 工业企业主要生产经营 过程核算和成本计算,学习要求,了解工业企业基本经营活动应用借贷记账法处理工业企业的基本经济业务掌握工业企业基本经营活动中费用的归集和分配掌握各阶段成本的计算和结转、营业收入的确认、利润确定和分配的会计处理,一、筹资业务核算,核算内容接受投资（发行股票）举债涉及主要账户 实收资本 银行存款 现金 短期借款 长期借款 应付债券 资本公积 无形资产,