2015 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 1 页模拟试题（一）一、单项选择题 1 、下列有关税务师权利和义务的表述，正确的是（）。 A、税务师应当在委托人对外出具的报表上签字盖章，并对其真实性、合法性负责 B、税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助 C、税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不能对其结果负责 D、税务师承办业务时可以以个人名义承揽业务 2 、下列 2014 年新成立的企业，需要缴纳的税种中，应该向当地国税局主管税务机关申报的有（）。 A、公路运输公司的企业所得税 B、建筑企业的营业税 C、房地产企业缴纳的土地增值税 D、外商投资企业缴纳的车船税 3 、在税款征收中，纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，（）。 A、分立前的纳税人自行履行未履行的纳税义务 B、分立前纳税人的投资人自行履行未履行的纳税义务 C、分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 D、纳税义务就此终结 4 、涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存（）；法律、行政法规另有规定的除外。 A、2 年 B、3 年 C、10 年 D、永久保存 5 、下列关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的是（）。 A、增值税纳税人，凡年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人认定登记 2015 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 2 页B、未办理一般纳税人登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，开具使用增值税专用发票，但不得抵扣进项税额 C、试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准 D、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个人可选择按照小规模纳税人纳税 6 、增值税一般纳税人如有下列情形之一者，可以领购开具增值税专用发票（）。 A、会计核算不健全 B、虚开增值税专用发票，责令限期改正而未改正 C、不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者 D、零售劳保专用品 7 、下列个体工商户应设立复式账簿的是（）。 A、注册资金为 12 万元 B、从事餐饮服务的营业税纳税人月营业额为 50000 元 C、从事货物零售的增值税纳税人月销售额为 50000 元 D、从事货物生产的增值税纳税人月销售额为 50000 元 8 、税务师代理记账业务时，以下做法正确的是（）。 A、甲个体工商户，由于经营规模较小，所以请税务师代为填制和取得原始凭证 B、乙个体工商户，由业主的妹妹李某负责出纳的工作，由于李某休产假，所以暂时有三个月不能工作，业主与负责代理记账的税务师商量，由税务师代理三个月现金日记账和银行存款日记账的记录，业主每月多支付代理费 500 元 C、税务师代理丙个体工商户记账业务，取得办公用品的发票，没有填写客户名称和开票时间，税务师于是指导企业出纳将两项内容补齐 D、税务师代理丁个体工商户记账业务，取得了 2014 年 6 月 5 日开具的水费的普通发票，由于工作繁忙，所以在 2014 年 6 月 30 日才进行了会计核算 9 、某个体工商户以生产小商品为主，本期发生下列业务，其中处理不正确的是（）。 A、计提工资 8000 元，其中应在税后列支 1000 元：借：生产成本 7000税后列支费用 1000贷：应付职工薪酬 8000 2015 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 3 页B、取得存款利息 3000 元，存入银行：借：银行存款 3000贷：财务费用 3000 C、代扣员工个人所得税 245 元：借：应付职工薪酬 245贷：应交税费代扣个人所得税 245 D、接受不征税的财政补贴 20000 元：借：银行存款 20000贷：营业外收入（营业外收支） 20000 10 、下列涉税会计分录，使用不正确的是（）。 A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税” B、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费未交增值税”，贷记“应交税费应交增值税（转出多交增值税）” C、经批准的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，由其负担的可以扣减销售额的有形动产贷款利息、保险费、安装费等，可以计算减少销项税额，记入“应交税费应交增值税（营改增递减的销项税额）” D、纳税人将委托加工收回的消费品加价销售，按补价计算实际缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费应交消费税” 11 、下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是（）。 A、对外来和自制的原始凭证进行审查，就是审查其真实性和合法性 B、审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注意有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析 C、通过产成品、原材料等出入库凭证的检查，看有无产品销售后收取的现金入账金额不准确，多记当期收入的情况 D、在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标准时，要注意有无白条支出凭证的情况 12 、某税务师 2015 年 3 月对企业 2014 年决算报表编制前的纳税情况审核时，发现企业在 2014年 12 月份结转完工产品成本时，多结转成本 20000 元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品已经在 2014 年 12 月和 2015 年 3 月各出售了 30%，则该企业在 2015 年的调整分录为（）。 A、借：生产成本20000贷：库存商品20000 2015 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 4 页B、借：生产成本20000贷：主营业务成本6000本年利润 6000库存商品 8000 C、借：生产成本20000贷：本年利润 6000以前年度损益调整 6000库存商品 8000 D、借：生产成本20000贷：利润分配未分配利润20000 13 、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。 A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税 B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D、航空地面服务属于航空运输服务的范围 14 、2014 年 10 月，某增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，并于当月向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（电子数据），申请稽核比对。对尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额，企业的会计处理为（）。 A、暂不进行会计处理 B、记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目 C、记入“应交税费未交增值税”科目 D、记入“应交税费待抵扣进项税额”科目 15 、某运输企业为增值税一般纳税人，2015 年 10 月销售已使用 8 年的卡车一台，取得含税销售额 50000 元，卡车账面原值 145000 元，已提折旧 50000 元；同月销售 2014 年 10 月购入的小汽车一台，购入原价 200000 元，已经计提折旧 40000 元，含税售价 120000 元。下列关于增值税的处理正确的是（）。 A、销售卡车无需缴纳增值税，销售小汽车缴纳增值税 B、销售卡车缴纳增值税 ，销售小汽车无需缴纳增值税 C、销售卡车缴纳增值税 ，销售小汽车缴纳增值税 D、销售卡车缴纳增值税 ，销售小汽车缴纳增值税 2015 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 5 页16 、某食用油厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2014 年9 月该食用油厂从农民手中收购一批大豆用来生产植物油，收购金额 35 万元。当月销售植物油，不含税销售额 200 万元，销售成本 80 万元。已知该食用油厂农产品耗用率为 60%。食用油厂按成本法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月食用油厂应纳增值税税额为（）万元。 A、B、C、D、17 、某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2015 年 8 月份购进货物取得普通发票注明的价税合计 50000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70000 元，出租设备取得收入 10000 元。本月应纳流转税、城建税和教育费附加合计为（）元。 A、B、C、D、18 、下列各项中，应按当期生产领用数量计算准予扣除已纳消费税税款的是（）。 A、委托加工已税高档手表生产的高档手表 B、委托加工收回的汽油用于连续生产的汽油 C、委托加工已税涂料生产的涂料 D、委托加工已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 19 、某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 5 月决定以 1000 箱自产甲类卷烟作为股本与甲企业合资成立一家烟草零售经销商乙公司。已知该卷烟生产企业同类卷烟的不含税平均销售价格为 元/箱，不含税最高销售价格为 4 万元/箱。就该业务而言该卷烟生产企业应缴纳的消费税和增值税合计为（）万元。 A、2109 B、2901 C、2935 D、2789 20 、下列各项中，不影响金融企业买卖债券营业税计税依据的是（）。 A、债券卖出价 B、债券买卖时支付的税费 2015 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 6 页C、债券购入价 D、债券持有期间取得的利息 21 、某物业管理公司 2015 年 4 月共取得收入 60 万元，其中包括业主支付的物业管理费 47 万元，代业主支付的水电费 5 万元，燃气费 3 万元，临时停车费 5 万元。则该物业管理公司当月应缴纳营业税是（）万元。 A、2 B、C、D、3 22 、某商业企业（增值税一般纳税人）2014 年批发货物取得不含税收入 7900 万元，对消费者零售取得的价款 2340 万元；汽车对外出租取得不含税收入 20 万元；以自产的成本价为 550 万元，不含税销售价为 800 万元的货物对外投资，与投资方共担风险；将外购价值 100 万元的商品用于交际应酬，同类售价为 140 万元。则企业填列业所得税年度纳税申报表（A 类）第 1 行“营业收入”为（）万元。（货物的增值税税率为 17%） A、8954 B、8690 C、10700 D、10720 23 、税务师在审核企业税前扣除项目时，下列各项支出，可以在企业所得税前全额扣除的是（）。 A、从事代理服务、主营业务收入作为手续费的企业，其为了取得收入而发生的佣金支出 B、电信企业拓展业务过程中支付的手续费及佣金支出 C、化妆品制造与销售企业发生的广告费支出 D、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出 24 、王某对其股票项目的个税问题向税务师进行咨询，具体内容如下：2015 年 3 月购入某上市公司的股票 10000 股，此后，上市公司公布 2014 年度的利润方案为每 10 股送 3 股，并于 2015 年 6月份实施，该股票的面值为每股 1 元。取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，税务师认为，上市公司应扣缴王某的个人所得税（）元。 A、300 B、600 C、1500 D、3000 2015