实训四 营业税会计实训一、企业基本概况企业名称：湖湘集团公司（非增值税一般纳税人）企业性质：私营企业企业法定代表人：向高阳企业办税员：钟娟红企业地址：江南市友谊路 35 号开户银行及账号：中国工商银行友谊路分理处 1902654879234567826纳税人识别号：430104795486219二、实训资料该公司主营业务有：建筑、运输、旅游、广告及娱乐服务等，营业税于月末一次性计算、申报，营业税采取查账方式征收，涉及增值税业务按一般纳税人税率（17%）计算增值税额。假定该企业 207 年 3 月份的营业税于 4 月 8 日申报。3 月份发生如下经济业务：1 3 月 2 日，开出发票一张，取得境内运输收入 50 000 元，收取价外费用 1 000 元，收取装卸费 1 500元；2 3 月 8 日，集团公司所属旅游分公司组团出境旅游，取得旅游费 500 000 元，其中支付给境外服务公司的接待费 40 000 美元。当日美元对人民币汇率为 1：7.503公司承包一栋住宅楼的建造工程，总承包额为 60 000 000 元。3 月 11 日收到第一批工程结算价款确认收入，开具发票一张，金额为 10 000 000 元。4 3 月 15 日，公司将一项专利权使用权进行转让，开具普通发票一张，金额为 350 000 元（适用税率为 5）收到存入银行。5 3 月 18 日，公司出售一栋办公楼，金额为 8 000 000 元（适用税率为 5）收到存入银行。开具普通发票一张。6 3 月 20 日，本集团公司所属的运输公司销售一批商品给某工厂，含税价款为 46 800 元，开具普通发票，并负责将商品运送到该工厂，另外收取运费 2 340 元，开具运输发票，款项均已收到，存入银行。7 3 月 22 日，公司购置 2 台税控收款机，取得普通发票注明的价款为 93 600 元，公司将其作为固定资产管理。以转账支票支付全部价款。8 3 月 25 日，本集团公司所属的广告分公司对外提供广告服务，取得广告收入 320 000 元。收到价款存入银行。9 3 月 31 日，本公司的餐饮分公司对外提供餐饮服务全月取得餐饮收入 250 000 元，其中：酒水饮料销售收入为 50 000 元。收到价款存入银行。103 月 31 日，本集团公司所属的歌舞厅全月取得门票收入 600 000 元，点歌费收入 200 000 元，茶水费收入 150 000 元，烟酒销售收入 400 000 元，适用税率为 20%。收到价款存入银行。三、实训要求1根据上述业务编制会计分录，并填制记账凭证；2计算该公司 3 月份应缴纳的营业税；3登记“应交税金 应交营业税 ”明细账、“营业税金及附加” 明细账；4填制营业税纳税申报表。如表 4-1 所示。四、实训材料1记账凭证：收款凭证 7 张、付款凭证 1 张、转账凭证 7 张（自备）。2三栏式账页 3 张（自备）。3营业税申报表 1 张。实训四 营业税实训答案首页 实践教学 在线实训实训四 营业税实训答案发布时间:2008-5-22 16:41:21 点击次数:35 返回列表1会计分录：（1 ）借：银行存款 52 500贷：主营业务收入 52 500（2 ）借：银行存款 500 000贷：主营业务收入 300 000其他应付款 200 000借：其他应付款 200 000贷：银行存款 200 000（3 ）借：银行存款 10 000 000贷：主营业务收入 10 000 000（4 ）借：银行存款 350 000贷：其他业务收入 350 000（5 ）借：银行存款 8 000 000贷：固定资产清理 8 000 000（6 ）借：银行存款 49 140贷：主营业务收入 42 000应交税费应交增值税 7 140（7 ）借：固定资产 80 000应交税费应交增值税 13 600贷：银行存款 93 600（8 ）借：银行存款 320 000贷：主营业务收入 320 000（9 ）借：银行存款 300 000贷：主营业务收入 300 000（10）借：银行存款 1 350 000贷：主营业务收入 1 350 000计算本月应纳增值税=7 140-13 600= -6 460（元）计算本月应纳营业税：（1 ）运输收入应纳营业税=52 5003%=1 575（元）；（2 ）旅游收入应纳营业税=200 0005%=10 000（元）；（3 ）建筑工程业务应纳营业税=10 000 0003%=300 000（元）；（4 ）转让专利权使用权应纳营业税=350 0005%=17 500（元）；（5 ）出售办公楼应纳营业税=8 000 0005%=400 000（元）；（6 ）广告收入应纳营业税=320 0005%=16 000（元）；（7 ）餐饮收入应纳营业税=300 0005%=15 000（元）；（8 ）娱乐业应纳营业税=1 350 00020%=270 000（元）；（9 ）购置税控收款机的增值税可抵扣应纳营业税 6 460 元；（10）本月合计应纳营业税 =1 023 615（元）借：营业税金及附加 630 075固定资产清理 400 000贷：应交税费 应交营业税 1 023 615应交增值税 6 460