营改增学习,2016.04,目录,一转变概况影响概况实施概况二、保险业营改增阶段，各阶段要求三、主要项目营改增了解承保赔款手续费房地产投资股权投资股票交易目标1：目标2：,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围,营改增进程,2016年3月23日，财政部 国税总局下发关于全面推开营业税改增值税试点的通知及营改增四项基本政策营业税改征增值税试点实施办法、营业税改征增值税试点有关事项的规定、营业税改征增值税试点过渡政策的规定和跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定,营改增影响,保险业影响一,产品定价等影响 税务改革或者税率的变动对保险产品定价以及准备金的提取等环节产生一定影响，未到期责任准备金、未决赔款准备金的提取也都与税制、税率密切相关，,快速切换业务模式，迅速适应“营改增”的新要求“营改增”并不是税率的简单改变，而是要对公司流程、系统等各方面进行全面改造，任何一个纰漏都有可能加重企业税负，甚至是触犯法律。,“营改增”纳税申报影响计算更加复杂、申报资料增加且更加复杂，发票管理更加严格，需要公司增加专门的发票管理人员，投入更多的人力物力。 增值税全部属于国税，一直是稽查重点，违法甚至可以入刑。且由于存在抵扣链条，也更容易被上下游企业波及，在具体的操作过程中需要加倍小心。,IT系统改造影响公司的财务工作高度依赖IT系统，“营改增”的实施需要大量的系统改造,专业中介机构将迎来大发展“专业化”一直被视为改变保险销售过程中各种弊端最重要的方向，一直为监管部门所倡导，行业内也曾经掀起过一阵兴建专属保险代理公司的浪潮，但预想中的成效并未显现。“营改增”的正式试点成为一个转折点，保险专业中介机构迎来新的一轮大发展。 改为征收增值税后， 专业或兼业保险中介机构可以开取增值税发票以供保险公司进行抵扣； 个人代理人也可以开具增值税发票，（但需要到税务局代开），直销人员则完全不能提供增值税发票。在这种情况下，保险公司如果想要控制增值税规模，就会更倾向于与专业或兼业的中介机构合作，而控制个人代理人以及直销人员的规模。,保险业影响二,承保业务,借：银行存款100 贷：保费收入100借：营业税金及附加 5.6 贷：应缴税金-应缴营业税5.6借：应交税金-应缴营业税 5.6 贷：银行存款5.6,借：银行存款106 贷：保费收入100 应缴税金-增值税-销项税 6借：应缴税金-增值税-销项税 6 贷：银行存款 6,例：某客户投保并承保，保险公司收取保费100。（税率6%）,核算：增加哪些会计科目？预算：收入预算是否需要调整？系统：收付费中的税金信息如何传输到总账，两个系统是否都有对应科目？运营/财务：增值税发票是否可以正常打印？分公司财务：向谁、何时、如何申报？客户：对保险公司增值税，企业客户是否可以进行进项抵扣，保险产品是否可以调整定价，展业方式是否可以调整？,产品设计,产品定价,展业,录单,出单,开票,投资业务,例:5月1日以10亿元取得项目公司及其不动产，1年后卖出13亿元。答：非不动产交易。,例：5月1日以价税合计10亿元取得某不动产地产，1年后卖出13亿元。（税率11%）答：购买时进项增值税=10/(1+11%)*11%=0.99销售时销项增值税=13/(1+11%)*11%=1.29,借：固定资产 9.01 应缴税金-增值税-进项税 0.99 贷：银行存款 10.00,借：银行存款 13.00 贷：固定资产 9.01 公允价值变动损益 2.70应缴税金-增值税-销项税 1.29,日常运营,例:房租20万。(税率17%),借：业务及管理费 17.09 应缴税金-增值税-进项税 2.91 贷：银行存款 20.00,