哈尔滨学院本科学年论文文献述评报告院 （ 系 ） 经济管理学院专 业 会计学年 级 09 级姓 名 张琼月 学 号 09102336指导教师 阴丽美 职 称 副教授中小企业应收账款管理研究文献述评报告应收账款是企业的一项重要流动资产，是指企业销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或者接受劳务单位收取的款项。随着市场经济的发展，竞争的不断加剧，赊销已成为企业增加生产、扩大市场占有率的一种有效交易形式，再加上商业信用体系的推行，企业的应收账款数额明显增多，对应收账款的管理也成为企业经营活动中日益重要的问题。在国外，他们把企业信用管理作为一门重要的学科。而我国的社会信用基础还比较弱。因此，企业要加强资金管理，正确衡量信用，搞好应收账款回收。本文在中小企业应收账款的管理方面对以前的观点进行了梳理，并结合我国中小企业应收账款现状阐明了我自己的想法。一国内外中小企业应收账款管理的现状（一） 国外中小企业应收账款管理的现状在西方，企业信用管理（应收账款管理）是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有 100 多年的历史。在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。从整体上看，西方国家的中小企业应收账款管理系统要较我国好一些，但是依旧还是有着与我国相同的问题存在。（二） 国内中小企业应收账款管理的现状目前，我国大部分中小企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较简单并且不到位，对客户了解过于笼统，绝大多数中小企业仍然没有建立起完善的信用管理机制。同时，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。所以，我国还很难直接按抄旧搬西方国家的应收账款的管理模式。我国中小企业只能根据自己企业的实际情况以及结合应收账款系统化的管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式。随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完善，我国中小企业可以借鉴西方的应收账款的管理经验，同时结合我国国情来寻找适合中小企业自身的应收账款管理模式。二国内外学者对中小企业应收账款管理相关课题的研究（一） 国外学者对中小企业应收账款管理相关课题的研究1. 影响中小企业应收账款管理水平的原因James c.Van.Horne(2003)教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机会成本。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的收益才是最大化。2. 影响中小企业应收账款增加的原因BenJ.Sopranzetti(1998)教授则从企业的投融资的角度探讨了应收账款保理的问题。由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量，而应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投资融资的经济活动的目的。Zweig(2004) 认为资产证券化为原始权益人提供了一种降低风险、多样化资产组合的手段，增加了一种融资工具。Schwarcz(2004)指出，资产证券化之所以具有如此的吸引力是因为证券化引致的交易成本节省远远高于其它融资工具。他还认为发起人证券化资产的投资报酬率小于其它融资方式的融资成本，因而资产证券化也是一种有成本效率的融资工具。（二）国内学者对中小企业应收账款管理相关课题的研究1. 中小企业应收账款增加的原因林伟文（2012）认为企业的管理方式与运营手段出现了问题，经济方面和监督管理不完善导致了中小企业应收账款的增加。王艳华（2011）认为市场竞争激烈，企业产品竞争力不足，为了扩大销售，增加市场占有份额，壮大自己，产品成交的时间与收到货款的时间不一致导致中小企业应收账款增加。王晓东（2011）认为是商业竞争的需求，社会信用体系尚未建立，很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信；企业管理者偏重考核销售指标；故意夸大企业经营成果；应收账款的监督体系不完善；对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，没有建立相应的管理办法，缺少必要的内部控制是增加中小企业应收账款的原因。陈小霞，苗春燕（2010）认为盲目赊销是造成高额应收账款的主要原因，企业内部控制不严格,对日常应收账款的管理不严密,没有及时对往来客户的资信情况进行分析,没有及时与往来客户进行清理、对账和催收。这些都是造成企业应收账款居高不下难以收回的重要原因。杨秀玉（2010）认为企业缺乏风险意识，系统内相互拖欠，管理无章，放任自流，内部激励机制不健全，对账不及时，对应收账款管理责任部门不清是中小企业应收账款增加的愿意。于绍华（2007）认为激烈的市场竞争，销售和收款的时间差距，中小企业社会服务体系尚不完善，企业防范意识淡薄，企业内控措施不到位是导致中小企业应收账款增加的原因。2. 中小企业应收账款管理存在的问题尽管我们找到了中小企业应收账款增加的原因，并做了一定的管理系统。但是我们的系统依旧存在很多问题。胡倪华（2012）认为过于追求销售业绩,盲目扩大赊销规模，没有落实应收帐款管理的责任部门，中小企业信用风险意识淡薄,企业法律意识淡薄,催款不力。张士燕（2011）认为应收账款的风险防范意识不强，应收账款管理机制的落实不到位。刘明秀，葛轶敏（2010）认为应收账款管理缺乏风险意识，应收账责任划分不明确，人员设置有限，没有制定相应应收账款制度。赵建方（2010）认为缺乏客户资信评估，难以识别信用风险，企业应收账款内部管理制度不健全，日常管理不规范。黄欣，易小红，习林（2009）认为相关的基础工作不健全，内部考核制度不合理，约束机制不健全，内部财务控制不严，管理无章，放任自流。欧懿，苏文松（2008）认为一人独权现象严重,管理观念落后，.缺乏科学完善的内部控制制度，缺乏有效的监督及反馈机制,账龄老化现象严重，产品缺乏足够的竞争优势。刘录敬，陈晓明（2007）认为缺乏风险意识，忽视对客户的信用调查和管理，对应收账款缺乏必要的财务分析，应收账款的内部控制不完善。3. 中小企业加强应收账款管理的措施针对学者发现的问题，学者们也提出了相应的加强应收账款管理的措施。胡倪华（2012）提出提高企业高层领导的风险意识,改进考核机制，建立信用管理制度,提高信用管理水平，科学地制定企业经营策略,提高企业产品本身的竞争力。李艳玲（2011）提出建立正确的赢利观念，强化中小企业的内部控制，准确使用法律武器，减少损失，加强应收账款的事后管理，建立理性的应收账款处理制度，邵鹏婓（2010）加强信用风险管理，建立应收账款赊销额度控制，建立应收账款账龄分析制度和应收账款催收制度，建立应收账款坏账准备制度,防范财务风险。杜巨玲（2009）提出完善企业内部控制与会计核算方法，加强企业信用政策管理，加强应收账款监督。唐小冲（2008）提出企业对赊销进行源头控制，企业对已形成的应收账款进行监控管理。三、国内外研究述评及展望 综上所述，国内外中小企业应收账款增加的原因可从以下两个方面来看。一从企业方面。企业为了扩大在市场的占有份额，盲目的赊销，应收账款管理体制不健全，日常管理不严密，不及时进行客户清理，对账和催账，导致应收帐款收回率低，对客户的信用度不明确，产品成交的时间与收到货款的时间不一致，企业没有落实应收帐款管理的责任部门，并缺乏风险意识，缺少必要的内部控制，企业管理者偏重考核销售指标，故意夸大企业经营成果，应收账款的监督体系不完善等。二从社会方面。市场的竞争激烈，社会信用体系制度建立不完善，很多的企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信，中小企业社会服务体系尚不完善等。尽管我们在以上原因的基础上做了一定管理和改变，但是应收账款依旧还是存在很多问题。如：中小企业信用风险意识淡薄,企业法律意识淡薄，应收账责任划分不明确，人员设置有限，没有制定相应应收账款制度，一人独权现象严重,管理观念落后，产品竞争力弱，账龄长等问题。所以学者提出了加强应收账款的管理。而我也有些想法：一、 设立专门的应收账款管理机构。二、 在限定的情况下，缩短账龄，加大催款力度。三、 加强对客户的信用度的管理和客户清理，及时了解客户的经营情况。四、 加强应收账款的事前、事中、事后的管理。由于应收账款的增加，企业面临的风险也随之加大，所以加强应收账款的管理是现在中小企业很重要的事项之一。本人的知识能力有限，所以本述评还存在着一定的局限性。参考文献：【1】林伟文.浅谈加强中小企业应收账款管理的相关措施. 时 代 金 融.2012 年第 1 期下旬刊（总第 469 期）Times FinanceNO.1，2012（CumulativetyNO.469）【2】胡倪华。浅谈中小企业应收账款管理的现状及对策。财会研究 MODERN BUSINESS 现代商业【3】王艳华.论中小企业应收账款现状及管理.现代商贸工业( )年第期【4】张士燕。中小企业应收账款管理中存在的问题及对策。现代经济信息 收稿日期：2011-05-02【5】李艳玲。浅谈中小企业应收账款管理存在的问题及对策。监督与管理 2011 年【6】王晓东。我国中小企业应收账款管理之我见。金 融 会 计 2011.01 双月刊【7】邵鹏婓郑州大学升达经贸管理学院.中小企业应收账款的管理.经营管理【8】陈小霞苗春燕。浅议中小企业应收账款管理问题。第 3 期 2010 年陕西青年职业学院学报（Journal of ShaanxiYouth VocationalCollegeNO. 32010） ）【9】杨秀玉。新经济形势下中小企业应收账款管理之我见。财务通讯综合 2010 年第 5 期（中）财务与管理 FINANCE AND MANAGEMENT【10】刘明秀，葛轶敏。中小企业应收账款管理存在的问题及对策。中国管理信息化 China Management Informationization2010 年 12 月第 13 卷第 23 期Dec.，2010Vol13，No 23【11】赵建方。中小企业应收账款管理存在的问题及对策。中国集体经济 财务管理 2010.12 （下）【12】黄欣 易小红 习林.在内控视角下谈中小企业应收账款管理的对策. 2009财会管理【13】杜巨玲。浅析完善中小企业应收账款管理的对策。科技经济市场 经营管理【14】唐小冲。中小型企业应收账款管理现状分析及对策。技术与市场 2008 / 4。金融管理【15】欧懿 苏文松。中小企业应收账款管理若干问题浅谈。商情教育经济研究 会计与统计【16】于绍华。浅谈我国中小企业应收账款的管理。科技情报开发与经济（ SCI- TECH INFORMATION DEVELOPMENT & ECONOMY） 2007 年 第 17 卷 第 4 期【17】刘录敬 陈晓明。中小企业应收账款存在的问题及对策。管理【18】Robert Cole.Lon Mahler.conusumer and Business Credit Management.IrwinMcGr aw-Hill companies ,1998,(9)【19】Accounts Receivable Management Best Practices John G. Salek July 2005