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第九章 货币资金 / 第 1 页第九章 货币资金第一节 库存现金 p101库存现金是出纳人员经营的货币,是企业流动性最强的一项资产。一、现金管理制度 p101现金管理暂行条例(一)现金的使用范围8 条1-5 . 给个人的钱和6. 差旅费;7. 结算起点为 1000 元,超过则银行转账结算。 1000 元以下,可用现金。8. 需要支付现金的其他支出(二)库存现金限额限额:库存现金的最高数额,由银行决定。一般是企业 3-5 天正常开支需要量,最长不超过 15 天。(三)现金收支规定5 条 现金收入当日送存银行; 支付现金从库存现金中支付或从开户银行提取,不得从收入中直接支付;特殊情况,事先提出申请。 规定范围内的,提取现金写明用途; 特殊需要必须使用现金的,向银行提出申请; 白条不抵库,不谎报用途套现,不替他人存取现金,不得公款私存。二、现金管理的内部控制制度 p1024 条1钱账分管制度:(行业制度)专职出纳:责任:库存现金收付和结算,登记现金和银行存款日记账,保管库存现金和有价证劵,保管好有关印章,空白收据,空白支票;不得:兼管稽核,保管档案,登记损益和债权债务往来账。2现金的开支审批:(企业自定)明确开支范围、明确报销手续、制定审批权限。3日清月结制度:每日结余额与库存核对。4现金保管制度:限额外的下班前送存银行,限额内的现金入保险柜,不准公款私存,纸币和铸币分类保管。三、库现金的核算 p102设置现金和银行存款日记账,进行现金的总分类核算和明细分类核算。第九章 货币资金 / 第 2 页(一)库存现金的总分类核算借方 贷方1库存现金收入的核算 库存现金2库存现金支出的核算 库存现金(二)库存现金的明细分类核算设置“现金日记账”由出纳人员,根据审核无误的收付凭证,按先后顺序逐日逐笔记账。月终,现金日记账余额与总账余额核对-账账核对。四、库存现金清查及核算清查方法:实地盘点法。清查结果处理:设置“待处理财产损溢”账户1. 审批前:短缺: 溢余:2. 审批后:短缺:借方 贷方责任人赔偿:保险公司赔偿:无法查明原因:其他应收款-应收库存现金短缺款其他应收款-应收保险赔款管理费用-现金短缺待处理财产损溢溢余:借方 贷方 待处理财产损溢 其他应付款应付现金溢余(单位个人)营业外收入-现金溢余知道多收对象:不知道多收对象:第二节 银行存款 p105一、银行结算账户的管理 p105人民银行结算账户管理办法,在注册地或住所地开立银行结算账户。1. 分为 4 类:基本、一般、临时、专用借方 贷方 待处理财产损溢 库存现金借方 贷方 库存现金 待处理财产损溢第九章 货币资金 / 第 3 页基本账户:主办账户,可办理现金存取和转账结算,一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个账户,为主办账户,工资、备用金、差旅费、纳税均在基本账户结算;(不办理贷款)一般账户:据借款和其他需要和能力可开立若干个,可办理转账结算,现金只存不取;基本账户以外的银行开立。临时账户:临时经营需要开立的账户,2 年,如外埠存款、工商验资;专用账户:为特定用途开立,如基建、更新改造、社保、住房公积金等。2. 使用规定:一个企业只开立一个基本存款账户;不得多头开立不得出租、出借账户;不得违规在异地开立存贷款账户;不得公款私存不得公款私存。二、银行结算方式 银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证。9 种(一)银行汇票 p105在其他货币资金核算,出票银行签发的,见票无条件支付。用于先付款后发货或钱货两清的交易,单位或个人均可使用。结算的基本程序 2 种:1. 持票人直接支取库存现金2. 持票人直接到兑付银行办理转账(二)银行本票 p106在其他货币资金核算,由付款人提出申请,由开户银行签发,承诺无条件支付确定的金额给持票人。用于同一票据交换区域,单位或个人均可使用。分定额和不定额两种,不定额签发时填写,压印金额。(三)商业汇票 p106出票人签发(收款人或付款人签发都可以)。指定日期无条件支付。法人及其组织间有真实交易的债权债务关系才能使用。付款期限由双方商定,但最不超过 6 个月。付款期限自到期日 10 日内按承兑人不同: 商业承兑汇票-银行以外的付款人银行承兑汇票-银行承兑特点:1.先发货后付款或延期付款2.使用商业汇票的人同时具备:在银行开立账户,法人 -(开账的法人)3.必须经过承兑。承兑人到期无条件付款。4.未到期的,可以到银行办理贴现。5.同城、异地均可,没有结算起点。(四)支票 p108第九章 货币资金 / 第 4 页现金支票和转账支票两种,现金支票只可以提取现金,转账支票只能转账。单位出纳签发,同城或一定区域,起点 100 元,期限 10 天,适用各种活动的结算,可转让;不得签发空头支票,不得出租、出借支票。1. 转账支票由收款人提交银行的结算程序:2. 转账支票由付款人提交银行的结算程序:3. 现金支票提取现金的结算程序:(五)汇兑汇款人委托银行将款项支付给收款人,电汇、信汇两种,异地,无起点,适用各种活动的结算,结算程序 p109(六)托收承付收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,起点一般 10000 元,新华书店为 1000 元。验单付款和验货付款两种结算程序 p109(七)委托收款收款人委托银行向付款人收取款项,无起点和限额,同城异地均可结算程序 p110三、银行存款的核算 p110设置银行存款总账和银行存款日记账,进行银行存款总分类核算和明细分类核算。(一)银行存款的总分类核算借方 贷方1银行存款收入的核算 银行存款2银行存款支出的核算 银行存款(二)银行存款的明细分类核算按照开户银行、存款种类等,设置“银行存款日记账”由出纳人员,根据审核无误的收付凭证,按先后顺序逐日逐笔登记。与银行对账单核对账目,每月至少一次-账实核对库存现金与银行存款之间的往来,只做付款凭 证:送存现金:库存现金付款凭证提取现金:银行存款付款凭证:登记日记账的依据:现金日记账现金收款凭证银行付款凭证(与现金有关)现金付款凭证银行存款日记账银行收款凭证现金付款凭证(与银行有关)银行付款凭证第九章 货币资金 / 第 5 页四、银行存款的清查 p112银行存款日记账与银行对账单核对,查明银行存款的实有数额。(先查双方有无错误),即使双方记账无错误,也会出现不一致的情况。余额一致:业务往来量太少,不正常。余额不一致: 本单位有错误或银行有错误(极少)存在未达账项未达账项-由于结算凭证传递的时间差,造成的,一方已经入账,另一方尚未入账。未达账项的四种情况:1.企业已收入账,银行未收入账:企业收他人支票存入。2.企业已付入账,银行未付入账:企业开出支票给他人3.银行已收入账,企业未收入账:客户向企业账户汇款4.银行已付入账,企业未付入账:自动划转电话费、水电费等。核对方法:编制银行存款余额调节表余额调节法:各自加减未达账项。编制方法:互相补记对方的未达账项3 4企业日记账余额 银行已收企业未收 银行已付企业未付银行对账单余额 企业已收银行未收 企业已付银行未付1 2调整后,双方余额相等,说明记账相符。余额,是企业实际可以动用的存款。银行存款余额调节表,只起对账作用,不能作为银行存款核算的原始凭证。第三节 其它货币资金 p1136 个:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款设置“其他货币资金”账户借方 贷方登记其他货币资金的增加 登记其他货币资金的减少余额:其他货币资金的结存数额一、外阜存款的核算 (临时账户)采购资金存款只付不收程序:(三步账)1. 开采购账户:借:其他货币资金- 外埠存款贷: 银行存款2. 采购: 借:在途物资应缴税费-增- 进贷:其他货币资金-外埠存款第九章 货币资金 / 第 6 页3. 多退: 借 : 银行存款贷:其他货币资金-外埠存款少补: 同 1二、银行汇票存款的核算三、银行本票存款的核算程序:(三步账)1签发:借:其他货币资金- 银行汇(本)票存款 贷:银行存款2购货:借:在途物资应缴税费-增- 进贷:其他货币资金-银行汇(本)票存款 3多退:借:银行存款贷:其他货币资金-银行汇(本)票存款 少补: 同 1四、存出投资款的核算(三步账)1存入: 借:其他货币资金- 存出投资款贷:银行存款2使用: 借:交易性金融资产贷:其他货币资金-存出投资款
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