2010 年初级会计资格考试辅导 经济法基础 第 1 页第 六 章税收征收管理法律制度考情分析最近三年本章考试题型、分值分布 年份 单项选择题 多项选择题 判断题 综合题 合计2009 年 1 分 2 分 1 分 4 分2008 年 1 分 2 分 1 分 4 分 8 分2007 年 2 分 8 分 1 分 10 分 21 分本章内容结构和重点内容第一节税收征收管理概述 第二节税务管理 第三节税款征收第四节税务检查第五节税务行政复议与行政诉讼（新增）第六节税收法律责任第一节税收征收管理概述 一、重点难点（一）税收法律关系主体征纳双方（二）征纳双方的权利和义务【关注 1】税务机关的职权（6 项）：税务管理、税款征收、减免税审批、税务检查、税务处罚、其他（如代位权、撤销权等）。【关注 2】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。（三）税款征收机关：包括各级税务机关及海关，其各自征收范围的划分注意选择题。二、考题解析【考题多选题】（2008 年）某大型超市在 2007 年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。A.增值税B.房产税C.印花税D.车船税答疑编号 060101正确答案BCD答案解析本题考核税收征收管理体制中的税种的分类。房产税、印花税、车船税是由地方税务局系统负责征收和管理的，增值税是由国税局负责征收的。三、典型例题【例题 1单选题】根据 税收征收管理法的规定，下列各项中，不属于税务机关职权的有（）。A.税务管理权2010 年初级会计资格考试辅导 经济法基础 第 2 页B.税务代理C.核定纳税人应纳税额D.代位权答疑编号 060102正确答案B答案解析本题考核税收征收机关的职权。税收征收机关职权有税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚等，税务代理并不是税收征收机关的职权。【例题 2多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。A.要求税务机关对纳税人情况保密B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起诉讼答疑编号 060103正确答案ABCD第二节税务管理 一、重点难点（一）税务登记管理税务登记范围；必须提供税务登记证件（开立银行账户；领购发票）；开业税务登记时间等。包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。（注意选择题）（二）账簿、凭证管理1.账证设置注意区分不同时间长短、起点（如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日起）。2.发票管理 税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。（1）发票的保管已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 5 年。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。（2）发票的检查权利（5 项）（三）纳税申报1.纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、其他方式（如简易申报、简并征期等）2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。2010 年初级会计资格考试辅导 经济法基础 第 3 页二、考题解析 【考题 1判断题】（2007 年）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。（）答疑编号 060104正确答案【考题 2多选题】（2007 年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。A.税务登记证件B.经办人身份证明C.工商营业执照D.财务印章或发票专用章印模答疑编号 060105正确答案ABD答案解析本题考核首次申请领购发票需要提供的资料。根据规定，申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或发票专用章印模。三、典型例题【例题 1多选题】下列从事生产、经营的纳税人的各项活动中，符合税收征收管理法的规定的有（）。A.自开立基本存款账户或其他存款账户之日起 15 日内，将其全部账号书面报主管税务机关B.自领取税务登记证之日起 15 日内，必须将所采用的财务、会计制度和财务处理办法报主管税务机关备案C.应当自领取税务登记证或发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿D.遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废答疑编号 060106正确答案ABD答案解析本题考核有关设置账簿、凭证等的时间规定。从事生产、经营的纳税人，自领取营业执照或发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿，C 选项表述不正确；自领取税务登记证之日起 15 日内，必须将所采用的财务、会计制度和财务处理办法报主管税务机关备案。【例题 2多选题】纳税人办理下列（ ）事项时，必须提供税务登记证件。A.开立银行账户B.申请减税、免税C.办理停业、歇业D.领购发票答疑编号 060107正确答案AD答案解析本题考核税务登记证件的作用。根据规定：纳税人开立银行账户；领购发票，必须提供税务登记证件。纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，BC 选项就属于应当出示的情况。【例题 3多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。2010 年初级会计资格考试辅导 经济法基础 第 4 页A.调出发票查验B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D.检查领购、开具和保管发票的情况答疑编号 060108正确答案ABCD答案解析税务机关在发票管理中有权检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可记录、录音、录像、照像和复制。【例题 4判断题】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（）答疑编号 060109正确答案【例题 5判断题】根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的 30 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。（）答疑编号 060110正确答案答案解析本题考核税收征收管理规定。应当是 15 天。【例题 6判断题】营业税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。（）答疑编号 060111正确答案答案解析本题考核税收征收管理规定。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。第三节税款征收方式 一、重点难点（一）税款的征收方式（二）税款征收措施1.调整税额核定税额的情形（注意多选题）2.责令缴纳和加收滞纳金3.责令提供纳税担保情形：4 种2010 年初级会计资格考试辅导 经济法基础 第 5 页4.税收保全措施和税收强制执行措施4.阻止出境（三）其他有关税款征收的法律规定1.税收优先执行3 优先（注意选择题）（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行；（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。2.税收代位权与撤销权3. 纳税人涉税事项的公告与报告：【关注】欠缴税款数额较大（5 万元以上）的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。4.税款的追缴与退还：纳税人、扣缴义务人计算失误：税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年；纳税人偷税、抗税、骗税，税务机关无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。二、考题解析【考题 1多选题】（2009 年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产答疑编号 060112正确答案CD答案解析本题考核税收保全措施。选项 AB 属于税收强制执行措施。【考题 2判断题】（2009 年）税务机关行使代位权，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（）答疑编号 060113正确答案答案解析本题考核代位权的行使。税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。2010 年初级会计资格考试辅导 经济法基础 第 6 页【考题 3单选题】（2008 年）某酒店 2007 年 12 月份取得餐饮收入 5 万元，客房出租收入 10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额答疑编号 060114正确答案D【考题 4单选题】（2007 年）根据税收征收管理法的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞纳税款的（）。A.万分之一B.万分之五C.千分之一D.千分之二答疑编号 060115正确答案B【考题 5单选题】（2007 年）根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.暂扣纳税人税务登记证B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物答疑编号 060116正确答案D答案解析本题考核税收保全措施。根据规定，选项 B 和选项 C 均为税收强制执行措施，选项D 属于税收保全措施。【考题 6判断题】（2008 年）纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起 5 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息。（）答疑编号 060117正确答案答案解析本题考核税款的补征与追征。纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。三、典型例题【例题 1单选题】税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对生产、经营规模小，不能建账设账的单位，适用的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收2010 年初级会计资格考试辅导 经济法基础