初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 初级职称初级会计实务会计分录总结 1.现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款 -XX 贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 借：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 贷：营业外收入 2.交易性金 融资产 a.取得时：借：交易性金融资产 -成本 应收股利 (应收利息 ) 投资收益 贷：银行存款 (其它货币资金 -存出投资款 ) 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 b 持有时 现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款 (其它货币资金 -存出投资款 ) 贷：应收股利 (应收利息 ) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利 (应收利息 ) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 (应收利息 ) c 期末计量 (1)公允价值 帐面余额 借：交易性金融资产 -公允价值变动 贷：公允价 值变动损益 (2)允价值 货款 借：银行存款 贷：银行存款 贷：预付帐款 6 坏帐准备 当期应计提的坏帐准备 =当期按应收款项计算 - “ 坏帐准备 ” 科的 应提坏帐准备金额 或 + 贷方 (或借方 )余额 结果为正数 -补提 (借记资产减值损失，贷记坏帐准 备 ) 负数 -冲销 (借记坏帐准备，贷记资产减值损失 ) a 计提坏帐准备 借：资产减值损失 -计提的坏帐准备 贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失 -计提的坏帐准备 b 应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款 c 已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款 已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 贷：坏帐准备 7 存货发出计价方法 a 个别计 价法 b 先进先出法 c 全月一次加权平均法 加权平均单价 =实际成本 存货数量 发出存货实际成本 =发出数量 加权平均单价 d 移动平均法 存货单位成本 =原有库存存货实际成本 +本次进货的实际成本 原有库存存货数量 +本次进货数量 本次发出存货成本 =本次发出存货数量 本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本 =月末库存存货数量 本月月末存货单位成本 8 原材料 实际成本法 (科目：原材料 在途物资 ) a 款货两清 借：原材料 b 款到货未到 借：在途物资 贷：银行存款等 贷：银 行存款 货到验收入库 借：原材料 贷：在途物资 c 发出原材料 借：生产成本 /制造费用 /管理费用 贷：原材料 计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异 a 采购 按实际成本付款 借：材料采购 (实际成本 ) 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 应交税费 -应交增值税 (进项税额 ) 贷：银行存款 b 验收入库 按计划成本入 借：原材料 (计划 ) 贷：材料采购 c 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约 借：材料采购 贷：材料采购 贷：材料成本差异 d 发出材料 (计划成本 ) 借：生产成本 /制造费用 /管理费用 贷：原材料 e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额 材料成本差异率 =期初材料成本差异 +本期购入材料成本差异额 100% 期初材料计划成本 +本期购入材料计划成本 发出材料应负担的差异额 =发出材料的计划成本 材料成本差异率 借：材料成本差异 贷：生产成本 基本生产成本 辅助生产成本 管理费用 制造费用 9 包装物 生产领用 借：生产成本 贷：周转材料 -包装物 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费 用 (实际成本 ) 贷：周转材料 -包装物 按按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物 1.出售单独计价包装物 借：银行存款 贷：其它业务收入 应交税费 -应交增值税 (销项税额 ) 2.结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 贷：周转材料 -包装物 材料成本差异 10 低值易耗品 五五摊销法 领用 借：周转材料 -低值易耗品 -在用 贷：周转材料 -低值易耗品 -在库 领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料 -低值易耗品 -摊销 报废时摊 销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料 -低值易耗品 -摊销 同时： 借：周转材料 -低值易耗品 -摊销 贷：周转材料 -低值易耗品 -在用 11.委托加工物资 发出材料 借：委托加工物资 (实际 ) 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 贷：原材料 (计划 ) 或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 支付加工费运费 借：委托加工物资 应交税费 -应交增值税 (进项税额 ) 贷：银行存款 验收入库 借：原材料 (计划 )/周转材料 -低值易耗品 贷：委托加工物资 (实际 ) 或借或贷 材料成本差异 12 库存商品 生产型 企业 完工入库 借：库存商品 贷：生产成本 销售 借：主营业务收入 贷：库存商品 商品流通企业发出存货 毛利率法 销售成本 =销售净额 -销售净额 毛利率 期末存货成本 =期初存货成本 +本期购货成本 -本期销售成本 售价金额法 本期销售商品的实际成本 =本期商品销售收入 -本期已销售商品应分摊的进销差价 期末结存商品的实际成本 =期初库存商品的进价成本 +本期购进商品的进价成本 -本期销售商品的实际成本 本期销售商品的成本 (即进价 ) 进价率 =进价 本期销售商品实际成本 (进价 )=进价 (期初 +本期购入 ) 本期售出 售价 售价 (期初 +本期购入生产 ) 商品的售价 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 13 存货清查 盘盈 批准前 借：原材料 (等 ) 贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 批准后 借：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 贷：管理费用 盘亏 批准前 借：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 贷：原材料 批准后 借：原材料 (残料入库 ) 其他应收款 (保险或过失人赔偿 ) 管理费用 (一般经营损失 ) 营业外支出 (非常损失 ) 贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 附注 非常损失材 料要负担增值税 借：营业外支出 贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 应交税费 -应交增值税 (进项税额转出 ) 14 长期股权投资 成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款 如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 宣告现金股利 投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资后 借：应收股利 贷：投资收益 权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资 -成本 贷：银行存款 初始成本 应享有被投资单位可辨认净 资产公允价值份额 借：长期股权投资 -成本 贷：银行存款 营业外收入 实现净利润或发生净损失时 实现净利 借：长期股权投资 -损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资 -损益调整 发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资 -损益调整 所有者权益变动 增加 借：长期股权投资 -其他权益变动 贷：资本公积 -其他资本公积 减少 反之 15 固定资产 取得 外购 1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 2 需安装 购入时 借：在建工程 贷 ：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 可使用 借：固定资产 贷：在建工程 建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 领用 借：在建工程 贷：工程物资 使用 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费 -应交增值税 (销项 ) 如 工程领生产用的材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税费 -应交增值税 (进项税额转出 ) 支付其他费用 借：在建工程 贷：银存 /应付职工薪酬 可使用时 借：固定资产 贷：在建工程 16 固定资产折旧方法 1)年限平均 法 年折旧率 = 1 - 预计净残值率 X100% 预计使用受命 (年 ) 月折旧率 = 年折旧率 2)工作量法 单位工作量折旧额 = 固定资产原价 X(1-预计净残值率 ) 预计总工作量 某项固定资产月折旧额 =该固定资产当月工作量 X 单位工作量折旧额 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 3)双倍余额递减法 年折旧率 = 2 X100% 预计使用受命 (年 ) 月折旧率 =年折旧率 月折旧率 =每月月初固定资产帐面净值 X 月折旧率 最后两年 固定资产帐面净值 -预计净残值 4)年数总和法 年折旧率 = 尚可使用年限 X100% 预计使用受命的年数总和 月折旧率 =年折旧率 月折旧率 =(固定资产原价 -预计净残值 )X 月折旧率 17 固定资产折旧 借：制造费用 /管理费用 /销售费用 贷：累计折旧 18 固定资产清理 固定资产清理 帐面价值转入清理 取得出售收入等 支付清理费 交纳相关税费 净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用 19 固定资产盘盈 1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 初级会计实务 _陕西信达会计培训 _029-89619280 2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费 -应交所得税 3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 -法定盈余公积 利润分配 -未分配利润 20 固定资产盘亏 1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产 累计折旧 2.报经批准转销 借：营业外支出 -盘亏损失 贷：待处理财产损溢 21 无形资产取得 银行存款 研发支出 -费用化支出 管理费