税务行政法律救济练习题一、单项选择题1、税务行政复议案件的审查原则上采取（ ）的方式。A、书面审查 B、相互辩论 C、实地调查 D、公开审查答案：A（税务行政复议规则第三十五条：“行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者法制工作机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况。 ”）2、被申请人未按规定对复议申请提出书面答复、提交当初作出具体行政行为的证据、依据和有关材料的，则该具体行政行为（ ） 。A、应由复议机关决定变更 B、应由复议机关决定撤消C、应由复议机关责令重作 D、不影响其法律效力答案：B（行政复议法第二十八条（四）：被申请人不按照本法第二十三条的规定提出书面答复、提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。 ）3、对县国税局所属稽查局做出的行政处罚决定，其复议管辖机关是（ ） 。A、县国税局 B、市国税局C、上一级稽查局 D、县人民政府答案：A（见教材关于税务行政复议管辖的内容，或税务行政复议规则第三章。 ）4、对扣缴义务人、委托代征人作出的代扣代征税款行为不服的，税务行政复议的被申请人是（ ） 。A、扣缴义务人 B、委托代征人C、主管该扣缴义务人和委托代征人的税务机关D、主管该扣缴义务人和委托代征人的税务机关的上一级税务机关答案：C（扣缴义务人、委托代征人都不具备执法资格，因此它们的行为应由主管税务机关承担法律后果。D 是复议机关。 ）5、税务行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（ ）内提出行政复议申请。A、15 日 B、30 日 C、60 日 D、三个月答案：C（申请行政复议的时效。 ）6、税务行政复议决定书发生法律效力的时间是（ ） 。A、复议决定书一经作出即发生法律效力B、复议决定书一经送达即发生法律效力C、复议决定书送达后 10 日内如当事人未提起诉讼则发生法律效力D、复议决定书送达后 15 日内如当事人未提起诉讼则发生法律效力答案：B（行政复议与行政诉讼是两种不同的对具体行政行为的监督制度。故复议决定书一经送达即发生法律效力。如相对人不服，可自收到行政复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉，请求司法救济，或可推翻行政复议的法律效力。这与行政诉讼一审判决书在上诉期内不发生法律效力是有区别的。 ）7、人民法院对于被诉的税务具体行政行为经审查发现有（ ）情形的，可以依法予以变更。A、主要证据不足 B、违反法定程序C、行政处罚显失公正 D、适用法律错误答案：C（人民法院对税收具体行为实行司法监督，即合法性的裁判，而不能代替行政执法。所以只有具体行政行为合理性的问题，人民法院可以直接判决变更。 ）8、税务行政诉讼中，原告不服复议机关变更原具体行政行为的决定，既向作出最初具体行政行为的税务机关所在地人民法院起诉，又向复议机关所在地人民法院起诉的，由（ ）法院作为第一审法院。A、作出最初具体行政行为的税务机关所在地B、复议机关所在地C、两个地方的法院的共同上一级法院D、最先收到起诉的答案：D（此时按照行政诉讼法规定，两地法院都有管辖权。因此按照诉讼管辖的规定，由最先收到起诉的法院管辖。 ）9、除适用复议前置程序的纳税争议外，当事人可以对其它税收具体行政行为直接起诉，直接起诉应当在知道作出具体行政行为之日起（ ）内提出。A、15 日 B、30 日 C、60 日 D、三个月答案：D10、各地税务机关为贯彻落实税收法律法规规章，结合当地税收工作实际制定的税收规范性文件，在税务行政诉讼中的作用是（ ） 。A、是人民法院审理税务行政案件的依据B、是人民法院审理税务行政案件的参照C、是人民法院审理税务行政案件的参考D、没有任何作用答案：C（根据行政诉讼法的规定，规章以下的规范性文件在法院审判中，既不是依据，也不是参照，但这并不是说它们在行政诉讼中毫无作用。行政诉讼法第 32 条规定，被告应当提供作出具体行政行为所依据的规范性文件。那么，提供之后，法院当然要做研究，对法院判案有一定的参考价值。 ）11、在税务行政诉讼中，被告税务机关应当在收到起诉状副本之日起（ ）内向法院提交作出具体行政行为的证据、依据，否则将被视为所作出的具体行政行为没有证据和依据。A、3 日 B、5 日 C、7 日 D、10 日答案：D12、对已经发生法律效力的判决、裁定发现确有错误时，败诉的税务机关可以在规定时限内向原审人民法院或其上一级法院、检察院提出（ ） 。A、起诉 B、上诉 C、书面申诉 D、发回重审答案：C（这是审判监督程序，也称再审程序。它不是审判的必经程序，在提起的主体、理由、时间、审理的对象、适用的程序和审理的法院、发生的法律效果等各方面与一、二审程序都存在着很大的区别。 ）13、依据国家赔偿法的规定，请求税务行政赔偿的时效为（ ） ，自税务机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。A、1 年 B、2 年 C、3 年 D、4 年答案：B（国家赔偿法第三十二条：“赔偿请求人请求国家赔偿的时效为两年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。 ”）14、因下列何种情形对纳税人造成的损害，国家不承担税务行政赔偿责任（ ） 。A、税务机关违法实施行政处罚B、税务机关违法冻结纳税人的银行存款C、税务机关工作人员与行使职权无关的个人行为D、税务机关违法征收税款答案：C（税务干部行使职权的行为是代表税务机关作出的，也就是代表国家作出的，因行使职权行为致害的由国家承担赔偿责任；而个人行为与职务行为无关，因个人行为致害的，应当由个人承当赔偿责任。）15、行政赔偿诉讼与行政诉讼的最主要区别是（ ） 。A、是否适用复议前置 B、被告可否提出反诉C、是否实行合议制 D、前者可以调解，后者则不可以答案：D（前者不涉及合法性问题。 ）16、行政赔偿请求人单独提出税务行政赔偿的，税务行政赔偿义务机关应当自收到申请之日起（ ）内依照国家赔偿法的规定给予赔偿。A、15 日 B、45 日 C、2 个月 D、3 个月答案：C（赔偿请求人单独提出要求赔偿的，应当先向赔偿义务机关提出。否则应在行政复议或行政诉讼时一并提出。赔偿义务机关应当自收到申请之日起 2 个月内依照国家赔偿法的规定给予赔偿；逾期不予赔偿或者赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以自期间届满之日起 3 个月内向人民法院提起诉讼。 ）17、因税务机关违法征收税款、加收滞纳金引起的行政赔偿，赔偿金的计算自赔偿请求人收到税务机关开具的缴款凭证之日起，至（ ）之日止。A、税务机关及其工作人员征收税款、加收滞纳金的行为依法确认为违法行为B、赔偿请求人提出赔偿请求C、赔偿请求人提起税务行政赔偿诉讼D、税务机关实际交付赔款偿金答案：A二、多项选择题1、税务行政复议期间具体行政行为一般不停止执行，但有下列情形之一的，可以停止执行（ ） 。A、申请人申请停止执行 B、被申请人认为需要停止执行的C、复议机关认为需要停止执行的 D、法律规定停止执行的答案：BCD（教材：“行政管理活动与司法活动不同，有其自身的特点和要求。如果具体行政行为作出后不能得到立即执行，或者行政相对人一经提请复议或诉讼就必须停止执行，势必破坏行政管理的效率性和连续性、稳定性，若遇到复议情况较多时，就可能会使许多行政管理工作无法顺利开展，甚至导致整个行政管理运行机制陷入瘫痪状态，从而国家利益和社会公共利益也将不可避免地受到损害。 ”“传统行政行为效力理论认为，具体行政行为一经作出即具有效力的先定性，可以先行执行。所谓效力的先定性，是指具体行政行为一经作出，就被推定为是合法有效的，对行政主体和行政相对人均产生约束力，应当予以执行。据此，进入行政复议中的具体行政行为，在没有被复议机关审查确认为违法之前，该行为仍具有法律效力，必须按该行为确定的内容先行执行。 ”所以 A 是不正确的。 ）2、税务管理相对人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列何种规定不合法时，可在复议程序中提出审查申请。 （ ）A、地方各级人民政府的规定B、国家税务总局和国务院其他部门的规定C、地方人民政府制定的规章D、地方人民政府工作部门的规定答案：ABD（以上四项不包括国务院、委员会和地方人民政府制定的规章，以及国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件。也就是说，规章（含规章）以上的法规、法律不受复议审查和司法审查。 ）3、对税务机关作出的税务具体行政行为不服，依据法律、法规的规定，可以自己的名义向行政复议机关提起复议申请的人包括（ ） 。A、纳税人 B、扣缴义务人C、纳税担保人 D、第三人答案：ABCD（与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。 虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。例如在一个错误的税收保全措施中，税务机关对纳税人承租的厂房实施了查封，该厂房的所有权属于出租人，则当纳税人不申请行政复议时，出租人也可单独申请行政复议。 ）4、被申请人在税务行政复议中的义务包括（ ） 。A、复议期间不停止具体行政行为执行B、进行答辩C、接受审查的义务。D、向复议机关提供作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的义务答案：BCD（被申请人即做出具体行政行为的税务机关。A 是它的权利。 ）5、税务行政复议申请条件包括（ ） 。A、申请的行为属于行政复议的受案范围B、申请必须在法定期限内提出C、申请人必须具备主体资格D、必须属于所申请的复议机关管辖答案：ABC（D 是行政复议与行政诉讼的一个区别。在行政诉讼的起诉条件中，起诉的案件必须属于受诉法院管辖，否则人民法院不予受理。但是否属于复议机关管辖，不是复议申请的条件。收到复议申请书的复议机关因无管辖权可以拒绝受理，但是它必须告知申请人向哪个复议机关申请复议。这也体现行政复议的便民原则。此外如口头申请等。 ）6、下列哪些情形，税务行政复议机关可以按照自愿、合法的原则对当事人各方进行调解（ ） 。A、相对人不服税务机关采取的税收保全措施申请行政复议的B、相对人不服税务机关采取的税收强制执行措施申请行政复议的C、相对人对税务机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的D、税务机关与相对人之间的行政赔偿或者行政补偿纠纷答案：CD（涉及具体行为合理性的问题可以调解，合法性是不可以调解的。依据：行政复议法实施条例第五十条：有下列情形之一的，行政复议机关可以按照自愿、合法的原则进行调解：（一）公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的；（二）当事人之间的行政赔偿或者行政补偿纠纷。 ）7、下列哪些税务行政争议适用复议前置程序（ ） 。A、确定