存档日期： 存档编号： 本科生毕业设计（论文）论 文 题 目： 论利润操纵现象的成因及对策 姓 名： 系 别： 专 业： 年 级 、 学 号 ： 指 导 教 师： 江苏师范大学科文学院印制1徐州师范大学科文学院学位论文独创性声明本人郑重声明：本人所呈交的学位论文是我在老师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含其他个人已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说明并表示谢意。本人承担本声明的法律责任。学位论文作者签名：_日期：_2论利润操纵现象的成因及对策摘要： 企业的利润操纵问题是一项内容庞杂的研究课题，国内外很多学者对此进行了研究，本文是在前人研究的基础上，结合当下万福生科的案例来分析利润操纵的原因、手段及对策。本文揭示了利润操纵的原因主要有管理当局的有限理性、信息不对称、会计制度及税法自身的缺陷和纳税坏境的恶化等，在这些原因的引导下，企业就会利用各种手段进行利润操纵，其中包括会计方法、关联交易法和会计变更方法。针对利润操纵这些现象，我们也相应针对法律法规、惩罚力度、公司信用评级机制和各方面的监督提出一些对策，以避免同样的问题一而再地发生，对公司本身、对社会和正常的经济秩序造成破坏。关键词：利润操纵 有限理性 信息不对称 公司治理结构On Causes and Countermeasures of profit manipulationAbstract：The problem of profit manipulation is a complicated research topic, many domestic and foreign scholars have conducted a study, this paper is on the basis of previous studies, life science combined with current Wanfu case to analysis reasons, profit manipulation and countermeasures. This paper reveals the defects of profit manipulation are the main management limited rationality, information asymmetry, the accounting system and tax law itself and tax environment deteriorated, under the guidance of these causes, companies would make profit manipulation by various means, including accounting methods, related party transactions and accounting change method. In view of profit manipulation of these phenomena, we have a corresponding laws and regulations, penalties, corporate credit rating mechanism and supervision of all aspects of the proposed some countermeasures, in order to avoid the same problem again and again, to the company itself, to the society and the normal economic order damage.Key Words：profit manipulation bounded rationality information asymmetry the corporate governance structure- 1 -目录一、引言 .- 1 -（一）问题的提出 .- 1 -（二）研究的背景与意义 .- 1 -二、公司利润操纵的现状及原因 .- 2 -（一）利润操纵现状 .- 2 -（二）利润操纵原因分析 .- 2 -三、公司利润操纵的手段 .- 8 -（一）会计方法 .- 8 -（二）关联交易方法 .- 9 -（三）通过会计变更方法 .- 11 -四、万福生科案例分析 .- 12 -（一）万福生科案例简介 .- 12 -（二）万福生科利润操纵手段分析 .- 13 -五、利润操纵防范的对策 .- 18 -（一）完善相关的法规建设 .- 18 -（二）增加操纵成本, 加大惩罚力度 .- 18 -（三）建立上市公司信用评级机制 .- 19 -（四）全方位对会计工作进行监督 .- 19 -六、结束语 .- 21 -参考文献 .24- 0 -一、引言（一）问题的提出2012 年 9 月 14 日，万福生科被湖南证监局立案调查；四天后的 18 日，该公司接着被中国证监会稽查总队立案调查，由此拉开了该公司财务造假案的黑幕。继绿大地造假案之后，万福生科成为了又一上市公司的造假典型。从中我们可以了解到无论公司大小，出于对自身利益最大化的需求，或多或少都会进行一些利润操纵，所以，利润操纵的现象分析其原因及手段需要我们深入研究，然后提出相应的对策，使公司的利润操纵问题得到很好的控制。（二）研究的背景与意义利润操纵，或称为利润包装，近年来频繁出现在会计界和证券界。目前，利润操纵通常指的是上市公司为了达到某种目的或者出于某种私利，使用一种甚至多种操纵手段对公司实际的利润情况进行人为调节的一种行为。目前，在我国，利润操纵行为以不同的程度被很多上市公司使用以达到各种目的。如今最重要的是解决如何实现上市公司利润操纵行为的治理、良好形象的维护及对广大投资者利益的保障这些问题。利润操纵也是财务舞弊的一种，是指管理当局利用信息的不对