1审计案例分析期末复习指导一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。2、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。4、如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。6、注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求。9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。10、注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。11、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。12、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。13、被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。214、在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。15、注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。16、注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。17、对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。18、根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的。19、如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。20、被审计单位 2002 年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。；理由：属于会计政策变更。21、盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。22、要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。；理由：应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。23、被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除24、对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。25、对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。；理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分配的对应账户26、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。327、注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。28、正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。；理由：主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。29、如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。30、会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。31、当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。32、验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。；理由：验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定。33、注册会计师应对验资报告的使用后果负责。；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责。34、为了节约审计成本，注册会计师可以将高信赖程度内部控制相关的账户余额账户余额或交易的重要性水平定得低些。；理由：35、审计人员分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于控制性测试的内容。；理由：审计人员分析企业投资业务管理报表是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于实质性测试的内容。36、审计风险=固有风险控制风险。；理由：审计风险=固有风险控制风险检查风险。37、在函证应付账款时，审计人员应根据重要性原则对年度内有大额购货交易的应付账款，不论其在报表日有无余额，都应进行函证。38、一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。39、对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。；理由：应付账款一般不需要函证，因为注册会计师能够通过购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。40、对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。；理由：注册会计师对金额较小甚至为零的债权人也需要函证。4二、单项案例分析题1、被审计单位当年 12 月 31 日收到一张购货发票，并记入当年 12 月份账内，而存货实物却在次年的 1月 2 日才收到，未包括在年底的盘点范围内，可能导致什么后果？为什么？答：可能导致虚减本年的利润。因为审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。这样，销售成本将虚增，利润虚减。 2、将来料加工的存货列入盘点范围,可能导致什么后果？为什么？答：可能导致被审计单位本年利润虚增。因为审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。3、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债卷账户余额与票面利率乘积时，可能存在什么问题？为什么？答：可能应付债券被低估。因为记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能。4、如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况： 经营环境发生变动； 年末销售额突然增减； 顾客总体发生变动； 产品结构发生变动； 信用政策或其运用发生变化； 销售收入的总体发生变动。5、某公司应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末为 1010 万元，计提比例为 10%，坏账准备账户的期初余额为 120 万元，本期借方发生额为 181 万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为 101 万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？答：不对，应提金额为 101+（181120）=162 万元。6、在第二章的第二个安全中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000银行存款 100000贷：应收账款光明集团 250000该笔应收账款的账龄为 3 年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？ 答：首先，对刚满 3 年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。7、在第四章的第二个案例 表 4 4 中，审计人员已根据被审单位制造费用的分摊标准对制造费用进行了重新调整，请列出调整计算的公式和过程。答：W 型摩托的制造费用为： 442842.00 5589379.22 19243669.78=1524660.41( 其余以此类推 )。8、在第四章的第二个案例表 4 5 中，Y 型助力车的在产品和产成品的金额不正确，请将其改正，并说明它对会计报表的影响。5答：表 44 中,Y 型助力车的在产品的金额应为 3004588.36 元，产成品的金额应为 32357105.43 元，被审单位完工产品多记金额，可以调减当期利润，达到延迟纳税的目的。9、注册会计师林琳在对 A 公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现贵公司存在下述可能导致错误的情况：（1）存货盘点欠缺认真；（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（4）贵公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货项目中。要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？答：针对情况（1），注册会计师林琳应要求贵公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；针对情况（2），注册会计师林琳应向红特公司函证