慧 朴 企 业 管 理 咨 询 （ 上 海 ） 有 限 公 司1. 企 业面 临的“寒冬”形 势 3. 目前 责任成本管理情 况 5. 责任成本管理 关 键控制介 绍 2. 现代成本管理理 论 4. 责任成本管理模式（123456）慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 3 企 业面 临的形 势 行 业 形 势 分 析 l 市 场 优 势 l 获 利 优 势 l 竞 争 优 势 2011年世界500强 l 中 国 中 铁95 l 中 国 铁 建105 l 中 国 建 筑147 l 中 交 股 份211 l 中 国 中 冶297慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 4 企 业面 临的形 势 行 业 形 势 分 析 2012年世界500强 l 中 国 中 铁112 l 中 国 铁 建111 l 中 国 建 筑100 l 中 交 股 份216 l 中 国 中 冶280慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 5 企 业目 临的形 势慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 6 企业面临有形势 2 0 1 2 年 世 界 5 0 0 强 主 要 指 标慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 7 企业面临有形势 2 0 1 1 年 度 建 筑 央 企 主 要 指 标 2 0 1 1 年中央建筑企业所属股份公司主要经济指标表项 目 单位中国铁建 中国中铁 中国建筑 中交建设 中国中冶 中国水电 2011年 2011年 2011年 2011年 2011年 2011年 新签合同额 亿元 6,811.79 5,708.00 9,307.00 4,578.48 2,866.58 1,278.45 营业收入 亿元 4,573.66 4,607.20 4,828.37 2,953.70 2,301.78 1,134.71 利润总额 亿元 100.56 96.00 258.92 148.27 61.55 49.87 产值利润率 % 2.20 2.08 5.36 5.02 2.67 4.39 净利润 亿元 78.82 72.40 192.39 117.94 37.13 39.41 毛利率 % 10.50 10.57 12.00 12.47 11.92 14.42 每股收益 元 0.64 0.31 0.43 0.78 0.22 0.49 经营活动产生的现金流量净额 亿元 -125.76 -134.80 -76.87 17.12 -126.31 58.04 资产总额 亿元 4,229.83 4,687.32 5,058.29 3,595.68 3,320.31 1,632.15 资产负债率（） % 84.46 82.64 76.60 77.18 82.48 80.64 慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 8 企业面临有形势 2 0 1 1 年 度 建 筑 央 企 主 要 指 标 建筑企 业效益 与工 业企 业平均效益 对照表 年 份 建 筑 业 产 值 利 润 率 工 业 产 值 利 润 率 2 0 0 5 2 . 6 0 5 . 8 8 2 0 0 6 2 . 9 0 6 . 1 6 2 0 0 7 3 . 1 0 6 . 7 0 2 0 0 8 3 . 5 5 6 . 0 2 2 0 0 9 3 . 5 4 6 . 3 0 2 0 1 0 3 . 5 0 6 . 9 1 2 0 1 1 3 . 6 0 2 0 1 0年建筑企 业与其他行 业产值利 润率比 较表 行 业 产 值 利 润 率 行 业 产 值 利 润 率 建 筑 业 3 . 5 0 工 业 平 均 7 . 5 9 石 油 和 天 然 气 开 采 业 3 0 . 5 2 木 材 加 工 及 木 、 竹 、 藤 、 棕 6 . 9 7 烟 草 制 品 业 1 2 . 5 6 纺 织 服 装 、 鞋 、 帽 制 造 业 6 . 9 1 煤 炭 开 采 和 洗 选 业 1 5 . 5 9 化 学 原 料 及 化 学 制 品 制 造 业 7 . 5 9 黑 色 金 属 采 选 业 1 4 . 8 8 塑 料 制 品 业 6 . 7 有 色 金 属 矿 采 选 业 1 5 . 0 6 工 艺 品 及 其 他 制 造 业 6 . 5 4 医 药 制 造 业 1 1 . 3 4 金 属 制 品 业 6 . 7 9 饮 料 制 造 业 1 0 . 8 3 家 具 制 造 业 6 . 3 8慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 9 企 业目 临的形 势 u 完成产值：同比增长18.2%, 同期 增幅加落近8 个 百分点 u 新签合同额：同比增长9.8% ，增 幅比去年下降15 个百分点慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 10 企业面临有形势 存 在 的 问 题 市场变化，任务下降 资金紧张，压力增大 管理粗放，效益不佳 结构欠佳，发展受阴 建 筑 企 业 目 前 存 在 的 主 要 问 题慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 11 企业面临有形势 责 任 成 本 管 理 的 基 本 概 念 什 么 是 责 任 成 本 什 么 是 可 控 成 本 什 么 是 责 任 成 本 管 理慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 12 企业面临有形势 什 么 是 责 任 成 本 所 谓 责 任 成 本 ， 就 是 施 工 过 程 中 按 照 责 任 者 的 可 控 程 度 所 归 集 的 应 由 责 任 者 负 担 的 成 本 。 通 俗 地 讲 就 是 按 照 “ 谁 负 责 、 谁 承 担 ” 的 原 则 ， 把 可 控 成 本 归 集 到 负 责 控 制 成 本 的 责 任 中 心 的 账 户 上 。慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 13 企业面临有形势 什 么 是 可 控 成 本 所 谓 可 控 成 本 ， 就 是 特 定 时 期 ， 特 定 的 责 任 中 心 负 责 人 可 以 计 量 、 掌 握 其 发 生 情 况 ， 并 且 可 以 加 以 调 节 的 成 本 ， 通 俗 的 讲 就 是 责 任 人 可 以 控 制 的 成 本 。慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 14 企业面临有形势 可 控 成 本 的 四 要 素 一 是 责 任 和 成 本 必 须 关 联 ； 二 是 责 任 人 能 预 计 可 能 发 生 的 成 本 ； 三 是 对 发 生 的 成 本 有 计 量 的 办 法 ； 四 是 责 任 人 有 权 利 和 办 法 控 制 并 调 节 其 成 本 。慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 15 企业面临有形势 责 任 成 本 应 该 具 备 以 下 四 个 基 本 条 件 1 ） 可 预 计 性 。 也 不 是 说 ， 责 任 中 心 有 办 法 知 道 成 本 应 该 发 生 多 少 以 及 发 生 什 么 样 的 成 本 。 2 ) 可 计 量 性 。 责 任 中 心 有 办 法 计 量 这 些 成 本 的 多 少 ( 耗 费 的 大 小 ) 。 3 ) 可 控 制 性 。 责 任 中 心 完 全 可 以 通 过 自 己 的 行 动 和 行 为 对 其 加 以 控 制 与 调 节 。 4 ) 可 考 核 性 。 责 任 中 心 可 以 对 耗 费 的 执 行 过 程 及 其 结 果 进 行 评 价 与 考 核 。 分 清 和 明 确 责 任 成 本 有 利 于 组 织 进 行 成 本 追 溯 ， 增 强 各 责 任 部 门 和 人 员 对 其 成 本 控 制 的 责 任 感 。慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 16 企业面临有形势 什 么 是 责 任 成 本 的 管 理 所 谓 责 行 成 本 管 理 就 是 将 直 接 发 生 成 本 和 费 用 的 各 生 产 单 位 （ 作 业 单 位 ） 和 业 务 部 门 ， 划 分 成 若 干 个 责 任 单 元 ， 根 据 各 责 任 单 元 的 责 任 范 围 ， 按 照 统 一 的 标 准 编 制 各 责 任 单 元 的 责 任 预 算 ， 并 采 取 合 同 的 形 式 逐 级 进 行 承 包 的 一 种 成 本 管 理 方 法 。慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 17 企业面临有形势 推 行 责 任 成 本 管 理 应 解 决 的 问 题 抓 信 “ 四 个 关 键 ” 解 决 好 “ 四 个 问 题 ” 突 出 “ 一 个 中 心 ”慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 18 企业面临有形势 邯 钢 经 验 模 拟 市 场 核 算 实 行 成 本 否 决 市场没商量，效益无退路慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 19 企业面临有形势 丰田模式 模式：成本企画或目标成本 特点：全生命周期的目标成本倒推法市场成本锁定，建立市场导向 各结段：设计，成本-功能分析质量，零缺陷库存，零库存管理，作业成本 理念：向技术管效益，向管理要效益慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 20 企业面临有形势 成本管理 现 状 核 算 型 实 现 成 本 目 标 型 目 标 成 本 作 业 成 本 责 任 成 本 战 略 型 客 户 成 本 创 新 成 本 学 习 成 本 先 机 成 本慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 21 现代成本管理理论 现 代 成 本 管 理 理 论 控 制 流 程 成 本 预 算 成 本 计 划 成 本 控 制 成 本 核 算 成 本 分 析 成 本 考 核慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 22 现代成本管理理论 工 程 项 目 十 大 成 本 管 理 采 购 成 本 技 术 方 案 成 本 质 量 安 全 成 本 人 工 成 本 材 料 消 耗 成 本 机 械 成 本 其 他 直 接 费 成 本 间 接 费 成 本 财 务 成 本 研 发 成 本慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 23 现代成本管理理论 项目效益方园图慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 24 现代成本管理理论 项目效益方园图2慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 25 现代成本管理理论 项目效益方园图3慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 26 现代成本管理理论 项目效益方园图3慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 27 现代成本管理理论 住 建 部 对 工 程 项 目 信 息 化 中 成 本 管 理 的 要 求 工程项目成本分析表 成本费用名称 投标价 目标成 本 实际成 本 直接费 人工费 材料费 机械使用费 其他直接费 间接费 税金 慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 28 现代成本管理理论 住 建 部 对 工 程 项 目 信 息 化 中 成 本 管 理 的 要 求 工程项目成本分析表 成本费用名称 投标价 目标成 本 实际成 本 分部分项工程 *路基 *桥涵 *隧道 慧朴企业管理咨询( 上海) 有限公司 29 责 任 成 本 管 理 成 本 的 动 态 控 制 管 理 水 平 双 赢 竞争力 开 展 责 任 成 本 的 目 的 企 业 与 个人 劳 务 队 与企 业