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函授会计毕业论文范文 摘要行政事业单位内部会计控制主要通过财务核算和利用会计信 息对各项工作进行指导。内部控制制度是行政事业单位的控制核心, 只有建立切合适应行政事业单位的内部会计控制制度,才能防控财 务风险。本人从理论联系实际角度出发,通过分析研究,提出了行 政事业单位内部会计控制的现状及存在问题,制定行政事业单位内 部会计控制应遵循的原则,及应采取的措施和对策,以期通过执行 严格的财经纪律和规范的内部控制制度,进一步提升财务管理水平, 能够有效促进行政事业单位行政管理和社会服务水平登上一个新的 台阶。关键词行政事业单位 内部会计控制制度 重要性 素质 职业道德水 平对行政事业单位内部会计控制的探讨绪论行政事业单位指具有行政管理职能的事业单位,其履行的是 执法监督和社会一些管理职能,如部门所属的执法监督、监管机构 等。新中国成立后,我国的会计制度百废待兴,特别是行政事业单 位的会计制度也亟待完善。随着社会主义市场经济体制的建立,会 计核算逐步完善,财务制度得到逐步规范,内部控制的作用也不断 发挥作用并得到迅速发展。长期以来,由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对 简单,涉及环节较少,内控度认识不到位、执行力度不够,从而在 某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题,影响 单位职能的高效行使和财务的科学管理。因此研究如何通过建立符 合行政事业单位的内部会计控制制度,充分发挥内部会计控制对行 政事业单位管理的促进作用,达到防止财务风险、提高管理水平、 严格财经纪律的目的有其重要的现实意义。一、内部控制的界定1.1、内部控制的涵义内部控制,是指管理者为确保法律法规及经营方针的贯彻执 行,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠及时,保 证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调 整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称包 括内部会计控制和内部管理控制。内部控制包括企业内部控制和行 政事业单位内部控制。行政事业单位内部控制是指单位为保护资产, 加强会计信息的真实性和可信性,提高经营效益,贯彻执行所制定 的各项管理政策,促进单位经济健康成长而在单位内部所采取的组 织规则和一系列调节方法与措施。2是国家预算管理的一个重要组 成部分,贯彻发展经济,保障供给的方针,努力增产节约,增收节 支,为社会经济发展服务。1.2、内部控制的作用1.2.1、提高财务会计和管理信息资料的正确性和可靠性现代社会瞬息万变,市场竞争日益加强,各单位领导者要想 在当今社会中成功有效地管理工作,必须掌握准确的信息资料。会 计信息资料在财务工作中发挥着晴雨表的作用,财务人员只有规范 各种会计行为,保证会计资料真实完整,才能确保领导风向标的正 确性和前瞻性,才能通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真 实性。1.2.2、保证工作协调有序进行,圆满完成各项工作任务各部门的工作能否顺利进行,任务能否圆满完成,内部控制 为工作的顺利开展保驾护航。只有在严格的内部控制系统中,通过 职责分工,规范各种手续、制度、工作流程、审批程序、检查监督 手段等,才能有效地控制本单位各项活动顺利进行、防止出现偏差, 纠正失误和弊端,圆满完成上级交给的各项工作指标。1.2.3、为审计工作奠定良好基础审计监督可以监督各单位内部控制的顺利实施,只有以真实 可靠的会计信息为依据,检查错误,揭露弊端,才能堵塞财务漏洞, 消除隐患,防止并及时发现和纠正错误,才能评价经济责任和部门 效益,而只有具备了健全的内部控制制度,才能保证信息的准确,资料的真实,并为审计工作提供良好的基础。1.3、现代行政事业单位内部控制具有的特征1.3.1、适用范围各级行政事业单位内部控制适用对象具有明显的非营利性。 行政事业单位是为执行行政事业任务,保证业务活动的资金需要。 资金来源为财政拨款或者是自收自支,要按照国家有关规定进行开 支。1.3.2、核算基础行政单位的会计核算以收付实现制;事业单位会计核算根据单 位实际情况,分别采用收付实现制和权责发生制。所以,内部控制 也应相应的适用于此两种核算制。1.3.3、核算对象行政事业单位会计核算对象为资产、负债、净资产、收入和 支出。在资金运动过程中,各单位掌管的财产物资、债权和其他权 利形成事业单位的资产;由事业单位承担的借入、预收款项和应付、 应缴款项形成事业单位的负债;各项基金和结余形成事业单位的净资 产。行政事业单位的内部控制在一定程度上采取了一些方法和措 施,但是还远远达不到控制效果,单位领导和财务人员必须清醒地 认识到这是一项长期性、艰巨性的工程,也是一项迫切的任务。只 有正确地认识,认真地对待,负责任地去落实,才能取得实效。二、行政事业单位内部会计控制的基本原则建立行政事业单位内部会计控制要以国家法律法规和财务规 章制度为准绳,以规范的控制制度为基础,以科学的核算方法做支 撑,以勤俭节约为办事方针,以有效的外部监督为保障,注重权与 责、人与事、惩治与预防相结合,注重内部控制与外部审计相结合, 注重事业发展需要和资金供给的关系,发挥社会效益和经济效益。 因此制定内部会计控制制度应遵循以下原则:2.1、合理分工原则合理分工就是权利分配,把一项经济业务的全过程分成若干 处理步骤,由不同人员分别完成,不得一人包揽。例如在行政事业 单位中,财务科长、会计、出纳要分工明确、各司其职,实行会计 管账不管钱,出纳管钱不管帐。一笔银行转账业务,不能由一人既 开票又盖印鉴,而要支票和印鉴由两人担任。2.2、相互牵制原则明确各部门的职能与性质,明确各部门及人员应承担的责任 范围,赋予其相应的权限。要求每项完整的经济业务活动,必须经 过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节或部门方能完成。 一是授权批准与业务经办职务分离;二是经办与审核分离,在日常工 作中,财务要审核各种原始凭证是否合理,数据是否正确,手续是 否完备;三是经办与会计记账分离;四是会计与出纳分离,两者不能越 俎代庖;五是总账与日记账分离。即使同一部门在授权、执行、记录、 保管、核对等不兼容职务方面也要执行不相容职务分离控制,从而 发挥其客观、公正的作用。2.3、全面性与重要性相结合原则内部会计控制制度的触角渗透到单位各项业务过程和各个操 作环节,覆盖所有的部门和岗位。因此,制定内部控制制度要全面。 严谨有效的内部会计控制,不仅要对事业单位内部财务活动实行全 方位的有效控制,而且要对事业单位收支的各个环节实行重点控制。 我认为行政事业单位内部控制内容就是各级单位在预算执行过程中 的经费开支、预算外收入及其结余,以及在各单位资金运动过程中 所形成的资产、负责和净资产,不仅全面,而且重要。2.4、审查检查原则它包括:下一道会计程序要对上一道会计程序进行检查,如 财务机构内部的制证,必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳 收款或付款。会计填制的凭证必须经过另一人员审核后才能登记入 账;还包括单位内部审计机构或专职审计人员对会计资料定期进行的 检查工作。坚持做到参与经济业务事项所有过程的人员相互分离、相互制约,经济事项的决策和执行相互监督、相互制衡,切实加强财产 保全和内部审计,确保把会计主体行为和相互经济事项控制在一个 透明的、规范的、符合会计法要求的指标范围以内。三、行政事业单位内部会计控制存在问题目前,很多事业单位管理层对内部会计控制不重视,按照 会计法和内部会计控制制度规范基本规范 (试行)等会计制度的要求,建立事业单位内部会计控制制度并有 效实施的事业单位为数不是很多,一部分领导缺乏内部会计控制意 识;事业单位内部会计控制制度不健全,执行与检察不力,考核、奖 惩力度不够,缺乏有效的内部审计监督,主要表现在:更多相关文章推荐:1.中职会计教学改革之路浅探2.会计学毕业论文范文3.会计毕业论文范文4.行政管理毕业论文范文5.汽修毕业论文范文6.试析中职学校会计专业教学7.大学生会计职业生涯规划论文8.畜牧兽医毕业论文9.谈谈会计信息化环境下内部制约的完善理由3.1、内部控制意识薄弱,对内部控制的重视不够在我工作过的单位中,大部分领导缺乏正确的内部会计控制 理念,平时只注重财务工作,而忽视内部控制的具体运用,对建立 健全内部会计控制制度的重要意义认识不够,根本没有建立完善的 内部控制制度。由于我们会计人员和审计人员的强烈建议建立内控 制度,个别单位领导却认为建立控制制度需要耗费大量的人力、物 力和经费,而这种人、物、财的耗费所能带来的效益又很难确定, 他认为这样得不偿失,因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动 性。有的单位虽已建立,但也是生搬硬套,流于形式,认为只是将 制度上墙就置之不理。有的单位用强制执行制度实行,脱离实际工 作,忽视了权力的相互制衡,只重视资金使用的去向,不重视资金 使用的有效性和充分性。例如,我单位下属一个单位,领导非常重视征收任务的完成 情况,每年的征收任务都能超额完成,多次得到上级单位的表扬和 肯定。但是,该领导缺乏建立内控制度的观念和意识,没有建立相 关的制度。出纳员在对账中,发现有未到帐款十三万余元,却麻痹 大意,认为该款下月会到帐。在次月对账中,又发现该单位有未到 帐款十四万元,仍然未能引起注意。到第三个月某信用社领导携款 潜逃,出纳员才发现三笔未到帐款都是出自该信用社的。单位领导 和财务人员意识到了问题的严重性,立即上报。后经过上级单位的 多方疏通,经过两年努力,才把未到帐款近三十万元追回。款项虽 然追回,但是,该领导和财务人员却分别受到严肃批评和处分。由 此看来,只注重任务,而缺乏内部控制意识,必然造成极坏的影响。 如果增强内控意识,建立内控制度,会计和出纳互相监督,必然不 会出现财务工作的弊病。3.2、内部会计控制相关人员缺乏该有的素质和职业道德水平具体表现:目前,无论是正规教育还是继续教育,内部会 计控制制度的内容都没有被提到重要位置,内容过于简单,可操作 性不够强,导致财务人员对内部会计控制知识掌握的少,执行制度 困难;相当多的会计人员忽视对新知识的学习和更新,对新的经济 形势下出现的新的风险防范意识较弱;个别会计人员甚至职业道德 缺失,出现贪污、挪用公款等现象,给事业单位和国家造成经济损 失。这些问题使我国目前的内部控制机构既难以有效发挥评价或确 认职能,更难以有效发挥咨询职能。3.3、职权不明,会计内部控制管理无序一些事业单位管理比较松弛,经济业务事项和会计业务事项 的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行职务分离,或实行 了职务分离而没有相互制约。由于职权不明确、责任不清楚、程序 不规范,致使职务重叠或者越权行事,权限过于集中,为弄虚作假、 营私舞弊提供了可乘之机,造成会计工作秩序混乱,财务管理失控。 物资的领用、发出未按规定手续办理,导致会计内部控制执行削弱, 违纪现象时有发生;还有的在采购、投资、工程项目等业务中损公肥 私、捞取回扣等。3.4、缺乏实质性的内部审计内部审计是指单位内部审计人员对内部各种财务活动和控制 活动进行的审计,是对控制系统的一种监督形式。5内部监控是每 个单位进行会计工作必不可少的环节,具有监督的日常性和全过程 监督。主要是监督财会部门的工作情况和各部门遵守财务制度情况。 有些单位已经建立了内部财务制度,但实施力度不够,管理的随意 性较大。更多的单位内部财务制度陈旧,不能适应新情况的变化。 有些单位记账人员与会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人 员之间没有实行岗位分离,缺乏相应的牵制制约机制。3.5、财务预算范围有限目前各级行政事业单位实行的是财务预算控制制度。随着行 政事业单位经费体制改革的不断深化和改革,内部会计控制工作在 预算管理工作中的一些问题便凸显出来。有的单位财务人员基本不 参与各项预算项目的规划、决策和实施,只是照搬以往数据进行变 更再编制预算,这样的预算不够准确,很难与单位的实际资金收支 情况紧密结合;有的单位财务人员编制的预算时间短、不精确,难以 反映本单位的预算情况;有的单位没有严格按照人员经费、日常公用 经费、项目支出和采购进行预算,
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