现金流量表怎么编制系列（一）背景介绍 会计学习：现金流量表怎么编制系列（一）背景介绍会计学习：现金流量表怎么编制系列（一）背景介绍 应很多学生朋友的要求， 建议开一个现金流量表的专题给学生朋友， 鉴于会律哥目前也不是很忙，再者，我自己在学习现金流量表的时候也是非常的痛苦，许多朋友的邀请再一次让我回到了起初自己学习时艰辛， 因此尽我所能， 分几个专题系列剖析和展示现金流量表的编制，我尽可能的用最基础的语言，最简单的案例，最详细的剖析，最不书面化的样式。我尽可能的用最基础的语言，最简单的案例，最详细的剖析，最不书面化的样式。我们不仅仅学现金流量表，我们要学习会计人生，学习会计思维这才是最重要的。希望，通过我的努力让初学者感觉到原来现金流量表没有那么可怕和不可逾越！ 也希望只要你对现金流量表有一定概念， 稍微对我文章有点兴趣能够保证坚持往下看， 那么我就可以帮你打掉现金流量表这只拦路的纸老虎。 理论上的，什么直接法，间接法，工作底稿法我们不讨论，本人理论知识水平有限，一下子也说不出那么经典的解释，说的再多也是 CTRL+C, CTRL+CV,没有任何意义，看的人烦， 我自己贴起来也烦， 概念不懂的可以看看书， （在我的会计文件里有电子版准则、 指南、及注会的书）。 说下实务中，一般采取的方法，如果是财务人员，基本上现在都是用的软件，就是每做一笔跟现金流有关的账目时，录一笔现金流量的的账，自动生成现金流量表，这样子基本上属于流水式的记录， 由财务软件完成， 还有的就是注册会计师在审计的时候， 由于本身对资负表、利润表的一些项目进行了调整，从理论上说，如果调整不涉及“现金”的项目调整，那么企业本期的现金流量表是不会变化的，但是，在实务中基本上都是按照调整以后的资产负债表、利润表来重新编制。归纳起来就是这两种生成现金流量表的方法，一种就是流水记账法，一种就是以表编表法。这两种方法编制出来一个很显著的差异体现在某些项目是全额，某些这两种方法编制出来一个很显著的差异体现在某些项目是全额，某些项目是净额， （这一点的解释， 可以参见项目是净额， （这一点的解释， 可以参见“现金流量表编制中某些项目可以用净额列示吗现金流量表编制中某些项目可以用净额列示吗”） ，） ，在此不在赘述。在此不在赘述。 可能我们大多数人刚开始接触现金流量表时， 根本就搞不清这些项目的由来， 现金流量表的项目跟其他两张主表及附注到底是什么关系？曾经在学习的过程中， 还有一个观点， 就是很欣赏一些老会计做现金流量表，一笔一笔的算，觉得那样子很准，在小型企业做过的，或者是财务软件没有普及的时候，这种说法还是站的住脚。 老会计的编制方法可靠吗？老会计的编制方法可靠吗？ 到现在可以说，这种方法根本不可行，数据太大了，我曾经见过一家央企的现金流水账，一张 EXCEL（2003）表都装不下，他怎么算，几万行，难道几万行里面你还有可能完整的列示在现金流量表里，一点都不错？ 财务软件里流水账编制法可靠吗？财务软件里流水账编制法可靠吗？ 可靠不可靠完全取决于财务人员的素质， 财务软件只会机械的相加， 重要的是财务人员对款项性质的判断， 如果这些款项你根本就不知道具体用途和性质， 实际上录入的时候很多都是估计的， 在我所见的过的用财务软件编制的现金流量表里， 如果企业业务本身比较简单差异不算很大，如果是企业业务复杂的话，可以说基本上是编不对的，这里不能说是财务软件的事， 可以说是我们财务人员水平的事， 也可以说是我们整个行业对某些项目的列示本身就存在分歧的事。因此，在这样的情况下，编制出来的现金流量表的可信度和可接受程度是比较低的，如果说，双方都坚持不下，要一个个找原因，那又回到了老会计的做法，没有必要。 因此，让所有的人都能都接受的方法，以表编表法得到了大家的共识，因此，让所有的人都能都接受的方法，以表编表法得到了大家的共识， 以表编表只是我们的一种说法， 就是利用资产负债表、 利润表内的一些项目以及附注来编制现金流量表。（书上是怎么定义的我不知道，也不想讨论，俺这么理解是不会错的）。所以只要一打开书，一网上搜索，就是公式！让你怎么怎么算套公式，看着都烦，自己套了公式还不知道对了没？心里没有底，没有关系，我以后会详细解释得让你有底！ 基于这些公式，在实践中很多人做了不同的探索，根据 EXCEL，或者其他计算机语言编制了现金流表的自动生成系统， 这样子极大程度的减轻了财务人员的负担。 在编制这个系统的时候对一些数据的勾稽关系， 以及现金流量表的项目构成做了大量的分析和论证， 因此可信度是非常高的。 有了这样的软件，我们还需要学习现金流量表编制吗？有了这样的软件，我们还需要学习现金流量表编制吗？ 肯定要学习肯定要学习!理由如下：理由如下： 如果要接触到现金流量表的编制与分析，一般来说要么是会计人员、要么是财务分析人员、要么是审计人员。 可能有些对财务分析人员需要掌握编制方法不是很理解， 多半是受我们在学校时的思维惯性所导致，在学校的时候，通常学财会的学生，老师都会布置至少是两个实验，一个是会计做账实务，一个是财务报表分析案例（本人非财会科班出身，以上只是多方见识） ， 这个时候的财务案例分析， 只是让你上网找一张上市公司的报表， 套一下那几个“能力”公式算一下，用杜邦分析或者是改进的杜邦分析算一下，仅仅是熟悉一下思维，要真正的做一个财务分析的人， 要求是很高的， 需要很深的财务知识积淀， 你不仅要懂这个是什么？还要懂这个为什么？这个“为什么”的前提就是你自己懂得编制。 会计人员，一般来讲，如果有了现在的自能软件，你把数据放进去马上也能出具一张现金流量表，但是，我们千万不要忘记，一味的用软件不是帮你，是害你。我们千万不要忘记，一味的用软件不是帮你，是害你。我说过，为什么不说为什么不说现在的财务越来越难了，要说，现在财务人员的价值越来越高了，因为别人不会做的，你现在的财务越来越难了，要说，现在财务人员的价值越来越高了，因为别人不会做的，你会了会了。那现在成了是个人都会的，你也说你会了，作为财务人员，你不是贬低自己，贬低同行，贬低我们行业的价值吗？这句就当开玩笑吧 真正的原因是， 你不可能一直的梦想都是当小会计、 小出纳吧？你这辈子的想法不可能一直都是想着在基层“与民同乐”吧，没有人这么想。但是财务职业生涯、或者是说作为一个财务岗位来说，职位一般都是有一个过程的，大致从岗位上列示一下，各个企业可能岗位重要性不一样，但基本上是刚毕业的女的出纳、男的对口材料会计（仓管统计），慢慢做一些费用类长期资产往来科目成本收入税务总账财务部长总监。 大致就是这样子的一个流程，我见过的最快的是毕业三年做到资产 20 个亿的总账会计，可以说是神速。说了这么多的目的是，你要想通过财务岗往上面走，能力是很重要的，从技术层面来说里面最为核心的人员就是总账会计（报表会计）总账会计（报表会计），这个位置的是非常之关键的，公司对外出具的报表，基本上就是这个人操刀的。再则从职位级别来说，按着目前国有企业不成文的规定，省属国有企业，一般的财务部长是处级，总账是正科，其他下面的没有级别，能不能摆脱“与民同乐”这个岗位很关键，总账会计所有的工作最重要的体现就是要出报表，四张表里，最难的就是现金流量表，所以，如果不想“与民同乐”的话。快速、有效的编制一张现金流量表是非常之重要。 也许你还有理由利用软件做，那么第三种人的出现可以改变你的想法：也许你还有理由利用软件做，那么第三种人的出现可以改变你的想法： 审计人员！审计人员！ 通常在一家公司或多或少的会碰见审计人员吧， 如果你的公司一年都难的碰上一次， 那么我请你分析了， 你所在的单位估计是属于两个极端的单位了， 要么非常机密， 要么非常不经意，你要考虑了。如果你只懂财务软件自动生成，而审计人员一般都是单独编表，然后跟你软件里的数据去核对，有的时候做了一大堆的审计调整，根本就没法跟你对软件数，那么此时，你最起码的就是要懂现金流量表的编制过程吧？不然审计人员要调整你的现金流量表你怎么看的懂啊？特别是在上市公司做的人，如果你不懂，机会可能就是别人的了，对于上市公司来说，请个人还不容易吗？“与民同乐”的就只能是你。 审计人员编制现金流量表据我所知， 没有人利用别人开发的软件， 包括现在市面上即使非常成熟的审计软件或者现金流量表编制软件，我们是不屑一顾的，开句玩笑，我的活都被你干了，那我干什么去?从现实的角度说，会计专业的人才还是在会计师事务所，即使是最顶尖的财务软件公司或者审计软件公司能请到最专业的人才构造这个编制模型， 但是实务中特殊因素太多了，你一个财务软件不可能规避所有的特殊事项，再就是，现金流量表的编制实际上管理层的责任， 但是实务中， 基本上都是会计师事务编制的， 这样虽不符合准则的要求的，但是现实中，反正你企业编了我也不认，或者是你虽然编制，但是我审计人员还要复核，还不如我给你编制算了! 核心就在这里，事务所自己编制现金量表，或者是说对现金流量表的复核，事务所要自己核心就在这里，事务所自己编制现金量表，或者是说对现金流量表的复核，事务所要自己编制。编制。要复核，肯定得找一个适合审计人员自己，甚至是适合整个会计师事务所的一个模板出来， 这个模板形式上就各种各样的。 搞不好， 我是这个事务所的， 看你那个事务所的模板，一下子可能都还接受不了，至于你审计软件编制的，我根本就不看，也不用，除非财政部强行统一， 不过这个是绝对不可能发生的。 影响整个会计行业的重要力量是事务所， 不是企业，更加不会是财务软件公司。事务所的人就想，还不如在 EXCEL 里自己编一个，用自己的不好一些？随时都可以自己改，事实上也是这么做的。 一般来说， 大型事务所的二年级的学生基本上会编制简单的现金流量表， 最起码的勾稽关系能够做对，三年级的学生，一般企业的现金流量表都能编制包括上市公司的子公司，单体的现金流量表基本上是没有问题的，四年级的师傅（过了三年不叫学生了），大型的单体公司现金流量表是没有问题的，简单的合并现金流量表也是可以做的，五年级的师傅，基本上不是特别复杂的公司的整个单体以及合并现金流量表都没有问题了。 至于超大型企业集团的财务报表的编制， 就需要很高的造诣了， 我作为辅助人员辅助人员参与最多的一次是合并 127 个并表单位，一层层往上合并，因为是首次接受委托我们基本上是合并主表加附注弄了快三个礼拜。127 个肯定不算多的，只是想说明下，这个是软件根本无法实现的，至少目前这个阶段实现不了， 主要是开发技术难度大， 成本大， 就算开发出了别人不一定会用， 因此还是得靠人来！ 再从现实的角度给大家报个料，审计费是谈出来的吧？再从现实的角度给大家报个料，审计费是谈出来的吧？怎么谈？书上说：按资产总额、费用总额、收入总额、小时收费实际上，站在事务所的角度还是根据工作量来定的。有些事务所谈的时候就是： 合并报表你们编制还是我们事务所编？我们编 120 万审计费， 你们自己编制我们复核 100 万。 理论上说应该是股东大会或者董事会委托事务所， 跟事务所谈价格，现实中最起码的也是企业高管出面跟事务所细谈吧？看看， 如果你作为一名财务人员有这样的编制能力， 如果你能让管理层在受到专业威胁的时候能够挺直腰杆说： 这个表我们自己编吧！你摆脱“与民同乐”的困境还远吗？ 现金流量表怎么编制系列（二）各就各位 会计学习：现金流量表怎么编制系列（二）各就各位会计学习：现金流量表怎么编制系列（二）各就各位 前面也谈到了现金流量表的编制主要是以表编表，之所以叫“各就各位”，就说是你在以表编表的时候，要知道具体的资产负债表、利润表的项目是怎么对应到现金流量表里去的。初学初学者可以简单的熟悉下， 为以后现金流量表编制做一些准备， 如果自己能够理解下面的公式，者可以简单的熟悉下， 为以后现金流量表编制做一些准备， 如果自己能够理解下面的公式，应该就可以单独编制了。这里做三个说明：应该就可以单独编制了。这里做三个说明： 1、做现金流量表系列专题主要面对的是初学者和在校学生初学者和在校学生，目的在