S c i e n c e& Te c h n o l o g y Vi s i o n 科 技 视 界 科技 探索 争鸣 对黄河事业单位财务集中管理的探讨与思索 1 问题的提 出 刘忠华 ( 梁山龙腾黄河水利工程维修养护有限公司 ， 山东 梁山 2 7 2 6 0 0) 2 0 0 6年水管体制 改革后 ， 实现 了水管单位 、 养 护公司 、 供水 、 施工 企业机构 、 人员和资产的彻底分离 由此形成了由市局管理的四套财 务核算体系 在此体系下 根据单位类别和性质不同 分别采取了不同 的财政政策 水管单位基本支出预算和维修养护经费实行专项资金拨 付 并且国家财政资金保障水平大幅提高： 养护公司的经费来源主要 是上级拨人的水利建设基金： 供水分局作为不独立核算的单位 其经 费来源是水费收人 在行政管理上仍属于市局管理的单位 ： 施工企业 作为市局出资兴办的内部企业 在现行体制和运行机制下完全按照 公司法 的要求 尚不具备条件， 市局还负有无限责任 同时 新的财务体制给管理带来了诸多新的问题 主要表现为会 计单位分散， 资金分散， 财权、 事权分散； 专业人员缺乏， 会计基础工作 薄弱； 财务管理成本增加， 风险增大： 单位增多， 执行标准不同， 攀比现 象严重； 相互封闭， 会计信息无法共享； 财务主管部门对各单位财务监 管 、 协调力不从心 难度增大 2 财务管理要求 首先， 严格各项资金的管理， 是确保“ 干部安全、 工程安全、 资金安 全” 目标实现的前提条件 其次， 国务院 水利工程管理体制改革实施意见 对水利工程维修 养护经费的管理和使用提出了明确的要求，即建立规范的资金投入 、 使用、 管理与监督机制， 严格资金使用与管理。 第三， 根据部门预算管理的有关规定 事业单位应规范所有财务 收支行为， 一切收支全部纳入预算管理 一切经济活动应在单位的统 一监控下进行 3 财务集 中管理机制模 式 面对水管体制改革后财务管理出现的一些问题 为保证水管体制 改革的健康顺利推进 建立适应水管体制改革要求的财务运行机制非 常必要。 在行政事业单位实行会计委派制 ， 有二种形式 ： 一种是委派会 计人员到单位 另一种是会计集中核算 目前比较多采用第二种方式 从一些地区和单位进行行政事业单位会计集中核算的试行情况来看 效果比较明显： 一是从源头上控制了预算内资金乱支滥用、 预算外收 入体外循环和“ 小金库” 等问题 在一定程度上减少了部分单位及其领 导使用国家资金的随意性： 二是减少了部分单位及其工作人员贪污腐 败、 挥霍浪费国家资金问题的发生， 提高了资金的使用效益， 增强了政 府宏观调控能力 三是强化了财政监督 促进了廉政建设。 3 1 机构与范围 市局应成立财务集中管理中心， 负责对所属维修养护公司、 供水 分局和施工企业的财务实行集 中管理 3 2 工作 原则 工作原则是集中管理、 独立核算、 预算控制 、 加强监督 、 优质服务、 全面考核， 具体内容为： 集中管理 改革后， 取消纳入财务集中管理单位的会计核算职能， 所有 会计业务 由财务管理 中心具体负责 实行会计集 中管理 所 有业 务统 一处理 、 统一稽核 、 统一把关 独立核算 实行财务集中核算管理后 各单位的会计主体的法律 责任 不变 原单位 的理财 机制不 变 预算控制 对纳入财务集中管理的会计核算单位的基本支出实行 统一的预算管理方式 由核算单位每年编报预算 财务主管部门负责 审查把关， 报经局领导批准后具体实施 加强监督。 对各项水利资金使用情况进行监督 、 检查。 一个单位财 务管理不力 一般来说主要原因是财务制度不健全 或已有的财务制 度没有得到严格执行 财务管理就要抓住这两个关键环节 首先要按 照符合财经法规 、 切合单位实际 、 便于组织实施 的原则 制定 书面的财 务管理制度并公之于众 纳入单位的综合管理体系之中 让全体职工 了解制度、 自觉执行： 既堵死了违反制度的借1：3 又加强了职工对财务 管理的监督。其次要定期根据法规变化、 单位情况变化和制度实际执 行情况， 对制度进行修订完善。 尽力避免成文的制度不符合实际、 不便 执行从而有损制度权威性的情况发生 第三是单位负责人要亲白抓财 务管理、 带头严格执行制度、 支持财务人员严格管理， 使财纡制度真正 落实到 日常财务工作之中 而不仅仅 是挂在墙 j ： 的一纸 文 优质服务。 加强管理， 强化责任 明确财务集中管理中一 tD 的具体业 务工作流程 科学调度 保证资金供应 ， 降低管理成本 提供优质服务 必须提高财务人员的科学管理素质 管理是靠人来实施的 科学、 高效 的管理 要求有高素质的管理人员 首先要选配具有 财务会计专 、 I 技 能的人员从事财务管理 ， 不然内部控 制制度建立 、 会计信息分 析 、 辅助 决策无从谈起 其次应强化财务人员的继续教育 包括掌握基本的管 理理论和方法 提高学历以提升理论水平 ， 参加会计 电算化 、 会计 人员 继续教育等专项培训和参加会计职称资格考试以提高专项技能 第 三 财务人员应了解单位的全面情况、 站在全局高度实施科学的财务 管理 ： 基本熟悉单位 主要 业务的工作流 程和规定 以便 更好地编制 预 算 、 审核支出和为业务服务 全面考核： 财务集中管理中心对市局负责， 对纳入管理单位的一 切收支情况进行分析考核， 真实、 完整 、 正确反映各单位的财务状况。 3 l 3 主要职责 财务集中管理中心的主要职责是： 根据黄委、 省局有关财务管理 办法 科学合理设置账套和会计账户 组织会计核算 及时记录单位各 项资金收支和结存情况， 真实、 完整 、 正确反映各单位的财务状况： 负 责并督促纳入集中核算管理单位编制预算 按照财务主管部门要求定 期报送会计报表和提供其他会计信息资料： 负责向国家有关部门交纳 税款和有关费用 ： 督促纳入集中核算管理单位做好往来账款的清理等 工作。 纳入管理单位的主要职责是： 积极配合会计集中财务集中管理中 心做好日常会计核算工作： 按照国家财经法律、 法规和制度， 建立健全 本单位内部财务管理制度 制定人员和日 常公用费用开支的定额或标 准； 按照维修养护合同或上级下达的维修任务， 做好工程项目的进度、 结算等会计资料的收集和归类 ： 按照签批权限和程序 到会计集中财 务集中管理中心办理结算： 加强本单位国有资产管理 定期清查盘点 核对本单位的固定资产 防止国有资产流失 在此背景下 纳入集中核算管理的单位职工因公零星购置 短期 出差等原因发生的临时性借款 由单位负责人签字并经财务集中管理 中心负责人审签批准后借用 同时， 根据实际情况 纳入集中核算管理 的单位实行备用金制度如维修养护分公司备用金定额 1 0 0 0 0 元 主 要用于维修养护分公司的日 常零星支出由维修养护公司负责人、 财 务集中管理中心负责人审签后借用 第三 纳入预算管理的人员工资 性支出或经上级批准发放的补助、 奖金等由纳入会计集中核算单位负 责人、 财务集中管理中心负责人审签后支出。 第四 根据合同或协议列 支的维修养护直接成本， 如人工费、 材料费、 机械使用费等经分管财务 集 中管理 中心负责人审批 ， 由纳入会计集 中核算单位负责人和财务集 中管理中心负责人审签后支出 4 预期效果 财务管理中存在的多头管理、 多头核算的问题一直是财务管理的 薄弱环节， 容易出现违纪问题 实行财务集中管理 大大降低了财务风 险 提高了资金的安全性 其次 有利于实行及时的财务管理监控 包 括财务核算监控、 预算执行监控 、 资金实时监控、 指标实时监控等， 变 事后监督为事前监督 及时堵塞漏洞 消除隐患 第三 有利于形成完 善的内部牵制机制 对纳入集中管理单位的财务行为可以实行有效的 约束， 工作职责明确， 责任到人， 便于考核。 第四， 有利于提高财务人员 的优化配置 实行财务集中管理 一方面可以综合协调关系， 提高资金 使用率： 另一方面 可以避免新成立会计核算单位基础工作薄弱 会计 核算环节过多的问题。 第五 有利于规范企业的经营行为。 财务集中管 理 可以统一出台企事业财务管理制度 包括财务支出审批程序和权 限、 费用管理规定、 明确奖金、 福利等发放标准， 使财务支出有章可循， 有法可依 有效地避免工作的盲 目性和随意性 减少相互攀比现象堵 塞内部管理漏洞。 责任编辑： 陈双芹 s c i e n c e &r r e c h n 。 l 。 g ) r V i s i 。 n科技视界 l 3 7 1