国际财金教育先锋国际财金教育先锋 www.oneready.cnwww.oneready.cn 华章仁达金融培训中心 咨询电话：010-62551768 客服热线： 400-6363-168 Email: svoneready.cn 址：.北京市海淀区东升园公寓 11 号楼 1 门 4 层 401 邮编：100083 1 华章仁达华章仁达 2012011 1 年保荐人考试模拟试题（二）年保荐人考试模拟试题（二） 第一部分：第一部分：判断判断题题 1、销售收入 10000 万。货币资金 300 万，应收帐款 1000 万，存货 1000 万，一年内到期长期负债 200 万，可供出售金融资产 1000 万，固定资产 400 万。流动资产周转次数等于 4。 2、从长期来看，公司股利的固定增长率（扣除通货膨胀因素）不可能超过公司的资本成本率。 3、投资项目评价的获利指数法和内含报酬率法都是根据相对比率来评价投资方案，因此都可以用于独立投资方案获利能力的比较，两种方法评价的结论相同。 4、所谓剩余股利政策，就是在公司有着良好投资机会时，公司的盈余首先满足投资方案的需要。在满足投资方案需要后，如果还有剩余，再进行股利分配。 5、首发 3 年前国有股权无偿划转，不存在同业竞争、关联交易等情形的，视为实际控制人没有发生变化。 6、一个公司的 A B C 三个股东，持股比例分别为 36%、32%和 30%，共同控制，报告期内，A向 C 转让 8%股份，律师认为仍为 3 个股东共同控制，符合 IPO 条件。 7、保荐机构及其控股股东、实际控制人、重要关联方持有发行人的股份合计超过 7%，或者发行人持有、控制保荐机构的股份超过 7%的，保荐机构在推荐发行人证券发行上市时，应联合 1 家无关联保荐机构共同履行保荐职责，且该无关联保荐机构为第一保荐机构。 8、甲股份有限公司经会计师事务所审计的部分财务资料如下（单位：万元） ： 会计年度 2010 年 2009 年 2008 年 国际财金教育先锋国际财金教育先锋 www.oneready.cnwww.oneready.cn 华章仁达金融培训中心 咨询电话：010-62551768 客服热线： 400-6363-168 Email: svoneready.cn 址：.北京市海淀区东升园公寓 11 号楼 1 门 4 层 401 邮编：100083 2 扣除非经常性损益前净利润 1600 1200 500 扣除非经常性损益后净利润 1300 1100 700 该公司拟在 2011 年 6 月申请首次公开发行股票并上市，根据上述资料，该公司符合法律规定的条件。 9、转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。 10、买入看涨期权潜在盈利是无限的，买入看跌期权潜在亏损是无限的。 11、.如果不考虑影响股价的其他因素，股利不变的股票价值与市场利率成正比，与预期股利成反比。 12、利用内含报酬率法评价投资项目时，计算出的内含报酬率就是方案本身的报酬率，因此不需要再估计投资项目的资本成本或最低报酬率了。 13、经营风险指企业未使用债务时经营的内在风险，它是企业投资决策的结果，表现在资产息税前利润率的变动上。 14、通货膨胀的类型有需求拉上、成本推动、结构型三类。 15、 公司拟公开发行股票的， 其最近三年以现金或股票方式累计分配的利润不少于最近三年实现的年均可分配利润的 30%。 第二部分：不定项选择题第二部分：不定项选择题 【材料一】甲公司及其子公司(乙公司)207 年至 209 年发生的有关交易或事项如下： (1)207 年 l2 月 25 日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台 A 设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为 500 万元。20X7 年 12 月 31 日，甲公司按合同约定将 A国际财金教育先锋国际财金教育先锋 www.oneready.cnwww.oneready.cn 华章仁达金融培训中心 咨询电话：010-62551768 客服热线： 400-6363-168 Email: svoneready.cn 址：.北京市海淀区东升园公寓 11 号楼 1 门 4 层 401 邮编：100083 3 设备交付乙公司，并收取价款。A 设备的成本为 400 万元。乙公司将购买的 A 设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计 A 设备可使用 5年，预计净残值为零。 (2)209 年 12 月 31 日，乙公司以 260 万元(不含增值税)的价格将 A 设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 l7。根据税法规定，乙公司为购买 A 设备支付的增值税进项税额可以抵扣；出售 A 设备按照适用税率缴纳增值税。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1 小题至第 2 小题。 1、在甲公司 208 年 12 月 31 日合并资产负债表中，乙公司的 A 设备作为固定资产应当列报的金额是( )。 A300 万元 B320 万元 C400 万元 D500 万元 2、甲公司在 209 年度合并利润表中因乙公司处置 A 设备确认的损失是( )。 A-60 万元 B-40 万元 C-20 万元 D40 万元 【材料二】 甲公司经董事会和股东大会批准， 于 207 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更： （1）对子公司（丙公司）投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资 207 年年初账面余额为 4 500 万元，其中，成本为 4 000 万元，损益调整为 500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4 000 万元。 （2）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼 207 年年初账面余额为 6 800 万元， 未发生减值， 变更日的公允价值为 8 800 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。 （3）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市场孰低改为公允价值。该短期投资 207 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。 （4） 管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年， 折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产每年折旧额为 230 万元（与税法规定相同） ，按 8 年国际财金教育先锋国际财金教育先锋 www.oneready.cnwww.oneready.cn 华章仁达金融培训中心 咨询电话：010-62551768 客服热线： 400-6363-168 Email: svoneready.cn 址：.北京市海淀区东升园公寓 11 号楼 1 门 4 层 401 邮编：100083 4 及双倍余额递减法计提折旧，207 年计提的折旧额为 350 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。 （5）发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货 207 年年初账面余额为 2 000 万元，未发生跌价损失。 （6）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产 207 年年初账面余额为 7 000 万元，原每年摊销 700 万元（与税法规定相同） ，累计摊销额为 2 100 万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 800 万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面余额相同。 （7）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。207 年发生符合资本化条件的开发费用为 1 200 万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150。 （8）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司使用的所得税税率为 25，预计在未来期间不会发生变化。 （9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。 上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 不存在追溯调整不切实可行的状况； 甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 3、下列各项中，属于会计政策变更的有（ ） 。 A管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年 B发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法 C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 D所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 E在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算 4、下列各项中，属于会计估计变更的有（ ） 。 A对丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法 B无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法 C开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化 国际财金教育先锋国际财金教育先锋 www.oneready.cnwww.oneready.cn 华章仁达金融培训中心 咨询电话：010-62551768 客服热线： 400-6363-168 Email: svoneready.cn 址：.北京市海淀区东升园公寓 11 号楼 1 门 4 层 401 邮编：100083 5 D管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法 E短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低法改为公允价值 5、 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中， 正确的有 （ ） 。 A生产用无形资产于变更日的计税基础为 7000 万元 B将 2007 年度生产用无形资产增加的 100 万元摊销额计入生产成本 C将 2007 年度管理用固定资产增加的折旧 120 万元计入当年度损益 D变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值 20 万元，并调增期初留存收益 15 万元 E变更日对出租办公楼调增其账面价值 2000 万元，并计入 2007 年度损益 2000 万元 6、下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有（ ） 。 A对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债 500 万元 B对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债 125 万元 C对 207 年度资本化开发费用应确认递延所得税资产 150 万元 D无形资产 207 年多摊销的 100 万元，应确认相应的递延所得税资产 25 万元 E管理用固定资产 207 年度多计提的 120 万元折旧，应确认相应的递延所得税资产30 万元 【材料三】丙公司为上市公司，207 年 1 月 1 日发行在外的普通股份为 10 000 万股。207 年，丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项： （1）2 月 20 日，丙公司与承销商签订股份发行合同。4 月 1 日，定向增发 4 000 万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，与当日取得对被购买方的控制权； （2）7 月 1 日，根据股东大会决议，以 207 年 6 月 30 日股份为基础分派股票股利，每 10 股送 2 股； （3）10 月 1 日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员 2 000 万股股票期权，每一份期权行权时可按 5 元的价格购买丙公司的 1 股普通股； （4） 丙公司 20