毕业设计（论文）开题报告题目名称：中小企业内部控制研究院系名称：经济管理学院班 级：会计 082学 号：6学生姓名：李川南指导教师：王丽敏 2011 年 12 月一、选题依据一、选题依据（一）背景（一）背景 1.1.国际背景国际背景 随着经济全球化的到来，全球各国企业也都在不断加入这个大环境的竞争 中，这就要求具有企业能够具有更强势的竞争优势，才能傲视群雄，立于不败 之地。在对企业的各项管理中，各国企业对企业的内部控制显得特别重视，进 入 20 世纪 90 年代以来，企业内部控制理论在世界范围的发展速度超过了以往 任何阶段，最为显著的研究成果是理论界的 COSO 报告和萨班思法案。比如美国 安然公司、环球电信公司会计造假丑闻的披露，暴露出美国现行公司体制中存 在着弊端。为整顿上市公司秩序、维护投资者信心，美国民主党参议员萨班斯 （Sar-banes）和共和党众议员奥克斯利（Oxley）联合提出了萨班斯奥克 斯利法案 ，该法案要求公司治理被正式纳入联邦法律管辖范围，越来越多的财 会欺诈者无论他是 CEO 还是 CFO 都将被投入监狱。 萨班斯奥克斯利法案 强调了公司内控的重要性，从管理者、内部审计及外部审计等几个层面对公司 内控作了具体规定，并设定了问责机制和相应的惩罚措施。随着国家政府和企 业对内部控制的重视，企业内部控制的研究在国外日益增多。 2.2.国内背景国内背景 改革开放近 20 多年的实践表明，我国的国民经济有了长足的进步，经济结 构发生了巨大变化，在这个过程中，中小企业从无到有，从弱到强，为整个社 会经济发展做出了重大贡献，中小企业经济不仅是中国经济的重要组成部分， 而且已经成为国民经济发展的一支生力军。我国中小企业在国民经济中保持着 较快发展，发挥着越来越重要的作用。但是面临外在市场的压力和激励的竞争， 加之目前中小企业自身资金少、人才缺、内部控制不规范，导致中小企业经营 举步维艰，各类风险加大，制约中小企业的发展，使得中小企业开始偏激追求 短期利益。要在越来越规范的市场经济中，求得生存，中小企业就必须建立、 完善和规范运作内部控制制度，提高中小企业发展能力，掌握市场竞争的主动 权，提升经济效益。中小企业虽然发展速度是迅猛异常，但中小企业在管理上 也还存在着家族型传统企业（我国 300 多万家中小企业 90%以上是家族企业） 与现代型企业的落差，发展水平上存在着企业规模小与现代企业规模经济的落 差，发展环境上存在着发展与落实改革政策上的落差。不少中小企业存在着融 资有困难、经营管理人员（含财务人员）整体素质不高、管理基础工作不够健 全完善等问题。总的来说，我过中小企业在内部控制管理方面还存在许多亟待 改进的地方。 （二）意义（二）意义 中小企业为我国经济高速发展做出了巨大贡献，但如今，我国中小企业内 部控制问题已经成为影响我国非公有制经济进一步发展的主要障碍，并越来越 引人重视。近年来，我国的国民经济持续增长，但是企业面临的风险并没有下 降，证券市场中的会计信息失真现象也没有得到明显的好转，会计失真事件、 企业经营失败案例层出不穷，这些都反映出了部分企业的内部控制薄弱，现阶 段，建立健全企业的内部控制制度成为迫在眉睫的事情。 本文通过对内部控制控制环境和现状的分析，找出我国企业内部控制存在 的问题，并分析出现这些问题的原因，找出相应的对策；结合相应的对策找出 更适合中小企业内部控制的方法，推动中小企业经济活动管理的有效执行，创造健康科学完整的内部控制体系。从影响内部控制的相关因素着手分析，提出 对中小企业发展更为有利的决策和建议，使中小企业获得更多的经济利益。 因此，本课题的研究将会对国内中小企业的内部控制研究增添一些新鲜元 素，对日前中小企业内部控制过程中出现的问题给予更多的解决方法，使中小 企业能够更加健康有序发展。 （三）国内外研究现状发展趋势（三）国内外研究现状发展趋势 1.1. 国外研究现状国外研究现状 最早涉及内部控制的职业文献是 1929 年美国注册会计师协会和联邦储备 委员会(RB) 修订发布的会计报表的验证 ，而最早定义内部控制的是 1936 年发布的独立公共会计师对会计报表的审查( Exa mination of Financial Statement s by independent Public Accountant s) ，该文件将内部控制定 义为“为了保护公司现金和其他资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内 部采用的各种手段和方法” 。 近几十年来，随着内部控制理论的不断发展，比较有名的内部控制模式有 美国的 COSO、英国的 Cadbury 和加拿大的 CoCo 。它们从不同的角度剖析了公 司的经营管理活动，为营造良好的内控框架提供了一系列的政策和建议。 美国内部控制理论研究萌芽于 15 世纪末至 20 世纪出的内部牵制阶段，到 20 世纪 40 年代至 80 年代的内部控制制度阶段，发展至内部控制结构阶段和内 部控制整体框架阶段旧 COSO 报告(要素五分法)，到现在最新的理论成 果全面风险管理，即 COSO 委员会在 2001 年成立了企业风险管理( Enterprise Risk Management)项目咨询委员会，并开始对其进行研究。COSO 委员会在 2003 年 7 月颁布了企业风险管理整体框架征求意见稿，并于 2004 年 9 月 29 日颁布正式稿。COSO 委员会在 ERM 内容摘要中，将内部控制与风 险管理相互融合，明确指出了内部控制是企业风险管理不可分割的部分， ERM 涵盖了内部控制，但并不是对内部控制框架的取代。 英国内部控制的研究成果从 1992 年的卡德伯利报告到 1999 年的特恩布尔 指南，英国理论界和实务界对内部控制的研究逐步趋于系统和完善。1992 年的 卡德伯利报告(Cadbury Report ) 、1998 年的哈姆佩尔报告( Hampel Report) 以及 1999 年的特恩布尔报告( Turnbull Report) 堪称是英国公司治理和内部 控制研究历史上的三大里程碑。 加拿大关于内部控制存在三个趋势: (1) 大部分企业对内部控制越来越重 视(2) 社会公众要求公司公开披露其内部控制的有效性的呼声越来越高(3) 监 管机构越来越重视公司内部控制以保护利益相关者的利益。基于此，1992 年加 拿大特许会计师协会(CICA) 成立了 CoCo 委员会(Criteria of Cont rol Board) 。经过三年的研究， CoCo 委会员于 1995 年 10 月正式发布了关于内 部控制的框架性文件控制指南( Guidance on Cont rol) 。该指南对内部控制 的定义、要素、作用、参与者及原则进行了阐述，建立了一个完整的内部控制 理论体系。 2、国内研究现状 我国的内部控制管理仍以政府为主导， 通过政府颁布的法规从外部要求企 业进行内部控制规范。已制定并实施内部控制制度相关的法规或政策为:1986 年财政部颁发会计基础工作规范 ， 其中对内部控制制度作了明确规定； 1997 年 1 月中国注册会计师协会实施独立审计具体准则第 9 号内部 控制与审计风险 ， 以便于会计师事务所评估审计风险， 提高审计效率， 保证执业质量；1997 年 1 月国家审计署实施中华人民共和国国家审计基本准 则 ， 其中将对内控制度的测试当作“作业准则”予以规定； 1999 年全国人 民代表大会通过新会计法 ， 将内控制度当作保障会计消息“真实和完整” 的基本手段之一； 2000 年 11 月证监会发布公开发行证券公司消息披露编 报规则 ，要求公开发行证券的商业银行、保险公司， 证券公司应建立健全内 部控制制度， 在招股说明书中专设一部分， 用来说明其内控制度的完整性、 合理性和有效性； 2001 年 6 月财政部发布内部会计控制基本规范 (试行) 和内部会计控制规范货币资金(试行)。 1999 年 11 月颁布、2000 年 7 月实施的会计法明确提出各单位应当 建立健全本单位内部会计监督制度， 要求会计工作中职务分离， 对重大事项 决策与执行程序，财产清查和定期内部审计等进行内部控制， 它是我国第一部 体现了内部控制要求的法律， 对我国内部控制理论和实践产生了巨大的推动作 用， 紧接着财政部积极酝酿独立的、系统的内部控制规范， 并于 2001 年 6 月 22 日推出了内部会计控制规范基本规范 ， 这是我国第一部从企业自身 管理角度出发制定的内部控制规范， 是内部控制实践的重要进展。2008 年 5 月，财政部、审计署、中国保险监督管理委员会、中国银行业监督管理委员会、 中国证券监督管理委员会联合发布了企业内部控制基本规范 ，规范于 2009 年 7 月 1 日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。 这是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域 推出的又一与国际接轨的重大改革，对完善我国现代企业制度必将影响深远。二、研究目标与主要内容二、研究目标与主要内容（含论文提纲）（一）（一）研究目标研究目标 在日趋开放的市场经济条件下，企业内部控制制度是现代化企业管理的重 要内容，是保证决策目标实现的有效手段，没有强有利的控制措施，企业制定 的各项目标难易实现，规划难易落实。中小企业作为我国经济的重要组成部分， 它的健康发展，稳步前进是十分重要的，由于内部控制制度历来是包括各企业 在内的所有组织和机构正常运转的制度基础，是企业持续健康发展的保证，所 以中小企业建立健全内部控制制度是势在必行的，企业如何依靠健全的内部控 制理论使企业健康有序发展是本文的主要研究目标。（二）主要内容（二）主要内容 本文首先对中小企业发展现状作一概括，然后通过对我国中小企业内部控 制的具体分析，找出我国中小企业存在的问题，并深入剖析了中小企业内部控 制面临困难的原因，提出了相应的解决对策，为中小企业的内部控制管理提供 意见。加强中小企业内部控制的对策，将对中小企业未来持久深远的发展带来。（三）论文提纲（三）论文提纲： 1 内部控制相关理论1.1 内部控制的概念1.2 内部控制理论研究体系1.2.1 内部控制制度理论1.2.2 内部控制结构理论1.2.3 内部控制整体架构理论1.3 内部控制与内部会计控制1.4 内部控制的目的 2 加强内部控制对我国中小企业的意义2.1 内部控制的必要性2.2 内部控制对中小企业经营发展的作用 3 我国中小企业内部控制现状及存在问题3.1 我国中小企业内部控制现状3.1.1 信息系统内部控制现状3.1.2 内部财务控制的现状3.1.3 内部风险管理控制现状3.2 我国中小企业内部控制存在的问题3.2.1 内部控制环境不理想3.2.2 中小企业风险意识不强3.2.3 缺乏内部审计监督3.2.4 不相容职务相分离控制不到位 4 我国中小企业内部控制的原因分析 4.1 没有内部控制制度4.2 内部控制制度不健全4.3 缺乏有效的监督机制4.4 内控制度行为主体不重视4.5 中小企业内部会计控制基础薄弱，会计信息失真严重 5 加强我国中小企业内部控制管理的对策及建议 5.1 完善公司内部控制制度，实施层级化管理5.2 加强企业对人力资源的管理5.3 加强企业内部风险管理5.4 制定企业内部审计制度5.5 加强企业信息化控制程度 结论与展望三、文献综述（三、文献综述（30003000 字以上）字以上）中小企业内部控制研究的综述摘要：作为国民经济中重要力量的中小企业，在我国的经济发展中起着战略性的作用。但由于种种原因，目前我国中小企业内部治理结构上还存在很多问题，从而导致民企的发展受阻。本文从我国中小企业内部控制现状、内部控制管理过程中存在的问题、影响因素、解决对策等方面对现有文献进行了综述，为论文的后续进展打下理论基础。关键词：中小企