第一章第一章会计制度设计概述 1、会计制度的分类。 （1）按会计制度本身 的内容，可将分为综合性会计制度、业务 性会计制度和会计人员方面的制度三类。 综合性会计制度：规范全国会计工作的 法律、法规和制度。 会计法 ， 企业会计 准则 ， 会计档案管理办法等。 业务性会计制度：规范会计核算业务的 处理方法和程序方面的制度。 企业会计准 则应用指南 ， 企业会计制度 ， 小 企业会计制度等。 会计人员制度。 会计人员职责条例 （2）按设计权限分类，可分为统一会计制 度和企业内部会计制度两类。 统一会计制度。由财政部门和业务主管 部门或地方财政部门业务主管部门制定的 会计制度。如：会计法 ， 企业会计准 则 ， 金融企业会计制度等。 企业内部会计制度。指会计主体根据会 计法规、会计准则结合本单位经济活动特 点制定的各项会计工作规章制度。 （3）按会计工作内容分为会计核算制度、 会计分析制度和会计监督制度。 会计核算制度。以货币为单位对会计对 象进行确认、计量、记录、报告的各种规 范。如：会计准则， 企业会计制度等。 会计分析制度。对会计对象进行分析和 考核，以比较不同时期或不同单位之间的 财务状况和经营成果的会计规范。会计监督制度。对储核算结果依据一定 的标准进行检查和验证的会计规范。如： 注册会计师法 。 （4）按适用部门和单位分为企业会计制度 和预算会计制度。 企业会计制度。规范营利单位会计核算 工作的制度。如企业会计制度 ， 金融 企业会计制度 ， 小企业会计制度等。预算会计制度。规范各级政府、使用预 算资金的各级行政单位和各类事业单位 （非营利）收入、分配、使用和报告情况 的会计制度。 2、会计规范体系构成图 ：会计法律（会 计法） 、会计行政法规（总会计师条例，会 计基础工作规范，中国注册会计师执业准则，会计从业资格管理办法，会计人员继 续教育暂行规定等） 、会计规章制度（企业 会计准则，企业会计制度，小企业会计制 度，金融企业会计制度，民间非营利组织 会计制度） 、会计职业道德。 总之，建立 以会计法律法规为指导，以会计准则和企 业会计制度为核心，以单位内部会计制度 为基础，以会计职业道德为保证的会计规 范体系，是我国会计规范体系的发展趋势， 这种发展趋势仍然不会改变企业会计制度 在会计规范体系中的基础地位。 3、会计制度设计的对象，是指设计企业会 计制度的具体内容。其对象是会计工作过 程。 会计制度设计的内容：会计组织系统的 设计。会计信息系统的设计。会计控 制系统的设计。其它辅助的会计制度。 4、内部控制制度的发展阶段。 （4 个阶段的 标志）：“内部牵制”阶段。“内部 控制制度”阶段。“内部控制结构”阶 段 “内部控制整体框架”阶段。 （5 大要素： 控制环境，风险评估，控制活动，信息与 沟通和监控 8 大要素：内部环境，目标设 定，事项识别，风险评估，风险反应，控 制活动，信息与沟通和监控） 5、内部会计控制八个主要方法：不相容职 务相互分离控制、授权批准控制、会计系 统控制、预算控制、财产保全控制、风险 控制、内部报告控制、电子信息技术控制。 （这些方法是企业进行会计制度设计必须 把握的核心内容） 6、内部控制的基本目标：维护财产物资 的完整性保证会计信息的准确性保证 财务活动的合法性保证经营决策的贯彻 执行保证生产经营活动的经济性、效率 性和效果性保证国家法律法规的遵守执 行 7、会计制度设计的程序：四个阶段 ： 准备阶段设计阶段试行修正阶段定 稿颁布阶段 8、会计制度设计的方法：（1）实地调查 方法（实地调查与实地观察的不同点）：.实地观察 岗位访问 3 开座谈会 问卷测试 索要文档 （2）分析研究方法：文字说明法 表 格法 流程图法 第二章第二章、企业会计制度的总体设计 1、设计类型。 2、设计方式。 设计方式按组织方式不同一般可分为： 单独设计，适合于小型企业共同设计， 适合于稍具规模的企业集体设计，适合 于大中型企业会议设计，适用于政府各 部门 3、设计方案：全面设计 局部设计。 4、企业各项内部管理制度的建立健全，是 企业会计制度设计的前提和必要条件。会 计工作岗位一般可分为会计机构负责人或 者会计主管人员、出纳、财产物资核算、 工资核算、成本费用核算、财务成果核算、 资金核算、往来核算、总账报表、稽核、 档案管理等。 5 （1）对库存现金、银行存款、其他货币 资金的总体设计：现金的管理是实行内 部备用金制度，还是实行由财务部门统一 办理出纳制度钱帐分管的原则和制度 支票、汇票、本票的管理及签发手续和管 理制度股票、债券等有价证券管理制度 外 存款、存出投资款等管理制度 （2）对固定资产核算与管理方面的总体设 计：对国家规定的构成固定资产的条件 有何补充意见企业中固定资产的确认标 准是什么固定资产增减变动的业务处理 程序固定资产折旧采用何种方法核算和 管理固定资产的大修理费用，日常维护 修理费用的计算、提取、使用、管理的方 法及制度 第三章第三章企业会计组织机构与岗位职责的 设计 1.企业会计组织机构及其岗位职责设计的原 则：适应性原则系统性原则责权对 等原则控制性原则效率性原则 2.会计主管岗位基本职责和要求：具体负 责本企业的财务与会计的日常管理工作 组织制定本企业的各项财务与会计制度， 与监督其贯彻执行组织制定本企业的财 务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实会同有关部门制定企业各项固定资产 的投资方案和流动资金定额负责企业各 种税费的计算和缴纳工作负责企业各项 财务分析工作参加企业有关生产经营管 理会议，参与有关经营的预测、决策和各 部门业绩考评工作参与评定和审核经济 合同、协议和其他经济文件负责向本企 业领导和职代会报告企业的财务状况和经 营成果，审查对外提供的财务报告组织 财会人员的理论和业务学习，负责财会人 员的考核，参与研究财会人员任用和调整 工作领导交办的其他与财务、会计有关 的管理工作 3.出纳岗位基本职责和要求：办理库存现 金收付和银行结算业务办理各种票据的 收付业务登记库存现金的日记账、银行 存款日记账和票据备查簿保管库存现金 和各种有价证券填写支票、本票和汇票， 并在会计主管核准后加盖企业印鉴章保 管有关印章、空白收据和空白支票等有关 资金往来票证，但签发支票所使用的各种 签章，不得全部交由出纳一人保管具体 办理各种税费的申报和扣缴业务其他与 库存现金、银行存款收付有关的业务 4.总分类账会计岗位基本职责和要求： 审核原始凭证填制和审核记账凭证登 记总分类账编制各种会计报表根据各 月职工薪酬结算表和各项福利费用的计提 率，编制“应付职工薪酬分配表”根据 各月水电费结算凭证，按耗电部门、用途 和定额耗电量编制“水电费分配表”将 生产费用在完工产品和在产品之间进行分 配，计算产品的总成本和单位成本定期 进行财务成本完成情况的分析其他与总 账业务有关的工作 5.财务部经理岗位基本职责和要求：具体 负责本企业的资金筹措、投放、收入分配 等工作参与组织制定本企业的各项财务 制度，结合本单位生产经营和供应等具体 情况，按期编制财务成本计划、信贷计划 并监督贯彻执行会同有关部门组织对企 业各项资金的核定工作，多渠道筹措资金， 降低资金成本，提高资金使用效果并及时 完成税利上缴等任务定期开展经济活动分析，找出管理中的薄弱环节，提出改善 经营管理的建议和措施，挖掘增收节支的 潜力组织财务人员的理论和业务学习， 负责财务人员的考核，参与研究财务人员 的任用和调整工作，协调与会计主管的关 系和业务衔接 7.会计电算化岗位基本职责和要求：负责 协调电子计算机和会计软件系统的运行工 作负责输入会计凭证内容等会计数据和 输出会计凭证、会计账簿、会计报表等其 他会计资料负责对输入电子计算机的会 计凭证及其内容进行审核，操作会计软件， 登记机内会计账簿，对打印输出的会计账 簿、会计报表进行确认负责保证电子计 算机硬件、软件的正常运行，管理机内会 计数据 监督电子计算机及会计软件系统的运行， 防止利用电子计算机进行舞弊负责对电 子计算机内的会计数据进行分析负责对 会计软件的定点开发和升级开发等。 8.企业内部银行适用于具有较多责任中心的 企事业单位，如企业集团、大中型实体性 企业、控股性总公司、大型事业单位，而 小型企业或责任实体少的企事业单位不适 用。 9.内部银行会计岗位职责的设计：结算存 款岗位职责设计资金投放结算岗位职责 设计储蓄岗位职责设计管理岗位职责 设计 第四章第四章会计科目、会计核算形式的设计 1、总分类会计科目可以归纳为资产、负债、 共同、所有者权益、成本和损益六大类， 共计 156 个会计科目。 2.数字定位编号法的内容：数字定位编号法 是十进制编号法的扩展，其缺点是编号数 字较长，不便记忆，但是它对账户的经济 内容或物资的存放地点都可明确显示，也 便于实行会计电算化。 3、共同类及所有者权益类包含的内容：共 同类包含清算资金往来（银行专用） 、货币 兑换（金融专用） 、衍生工具、套期工具、 被套期项目。所有者权益类包含实收资本、 资本公积、盈余公积、一般风险准备、本 年利润、利润分配、库存股。所有者权益类还包括专项储备 4、原始凭证的基本要素：填制原始凭证 的单位名称原始凭证的名称接受凭证 的单位（或个人）名称原始凭证的编号 及填制凭证的日期经济业务的内容摘要 经济业务的实物数量、单价和金额经 办人员的签名或盖章 5、 原始凭证的分类：按凭证取得的来 源分为外来凭证和自制凭证（一次凭证、 累计凭证、汇总凭证）按凭证格式内容 分为通用凭证和专业凭证按凭证的用途 分为通知凭证、执行凭证、计算凭证按 业务的类别分为货币资金收付业务凭证、 存货业务收发凭证、职工薪酬业务凭证、 购销业务凭证、固定资产业务凭证、成本 核算业务凭证、投资与筹资业务凭证 6、外来原始凭证包括增值税专用发票、银 行收款通知、购货发票、飞机票、火车票 等。 7、银行处理会计业务时采用单式记账凭证。8、汇总记账型核算形式包括两大类、四种 表现形式：凭证汇总核算形式（科目汇 总核算形式、汇总记账凭证核算形式） 账簿汇总核算形式（多栏日记账核算形式、 凭单日记账核算形式） 第五章第五章货币资金业务会计制度的设计 1、货币资金业务会计制度设计的目标和要 求：目标保证货币资金的安全性和完整 性保证货币资金的合规和合法性保证 货币资金业务会计核算资料准确和可靠性 保证货币资金业务核算的及时性和正确 性。要求：合法性规范性效率性 及时性 2、货币资金业务的不相容岗位 货币资金支付的审批与执行是不相容岗位， 货币资金保管与盘点清查是不相容岗位， 货币资金的会计记录与审计监督是不相容 岗位。 （1）库存现金实物的收付及保管只能由经 过被授权批准的出纳人员负责处理，其他 人员不得接触库存现金。 （2）规模较大的企业，出纳人员每天应当 将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员 编制或登记；规模较小的企业可以使用库 存现金日记账替代库存现金出纳备查簿， 由出纳人员登记，但库存现金总账的编制 和登记必须由其他人员担任。 （3）负责应收账款的人员不能同时负责库 存现金收入账的登记工作；负责应付账款 的人员不能同时负责库存现金支出账的登 记工作。 （4）保管支票簿的人员不能同时负责库存 现金支出账和调整银行存款账的登记工作。（5）负责调整银行存款账的人员同负责银 行存款账，库存现金支出账，应收及应付 款账的人员相分离。 （6）库存现金支出审批人员同出纳人员、 支票保管人员和记账人员的确良职务相分 离等。 3、对出纳人员的要求：出纳人员不得兼任 稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、 债权债务账