第十五章 外商投资企业和外国企业所得税法（答案解析） 一、单项选择题一、单项选择题1.某境外公司为我国一境内公司进行咨询活动，收费折合人民币 100 万元。合同规定：在 中国境内进行的咨询服务部分的费用 30 万元；在中国境外进行的咨询服务部分的费用 70 万元，则其应纳的企业所得税为（ ） 。 A. 6 万元 B. 12 万元 C. 30 万元 D. 9 万元2.外商投资企业计算应纳税所得额时，下列不允许列支的项目是（ ） 。 A. 企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息 B. 企业支付职工的工资和福利费 C. 为在中国境内工作的职工支付的境外社会保险费 D. 外国企业在中国境内设立的机构、场所向其总机构支付的同本机构、场所生产，经营有 关的合理的管理费3.深圳特区某生产性外商投资企业 1994 年 8 月投产，当年亏损 70 万元，95 年亏损 40 万元， 96、97、98、99 年分别获利 30 万元、60 万元、50 万元、90 万元，则第一个获利年度为（ ） 。 A.1996 年 B.1997 年 C. 1998 年 D.1999 年4.某外商投资企业使用两免三减半的政策，2003 年为适用该优惠政策的最后一年（地方附 加税免 征） 。2003 年购买国产设备用于生产经营，投资额 80 万元。该企业 2002 年有经营 亏损 15 万元，2003 年应纳税所得额为 65 万元（未补亏） ，则 2003 年可抵税的所得税额为 （ ） 。 A. 0 万元 B. 7.5 万元 C. 8.25 万元 D. 10.725 万元5.某外商投资企业 2001 年购买国产设备投资 50 万元，2000 年应纳税所得额为 15 万元， 2001 年应纳税所得额为 50 万元，则 2001 年可抵税的所得税额为（ ） 。 A. 11.55 万元 B. 15.5 万元 C. 16.5 万元 D. 32 万元6.某外商投资的三星级宾馆，2004 年业务收入总额为 3400 万元，当年发生交际应酬费支出20 万元。该宾馆在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费是( )。 A.17 万元 B.195 万元 C.20 万元 D.34 万元7.对于生产性外商投资企业兼营非生产性业务，即便是在减免税期限内，如果其当年度生 产性经营收入未超过全部业务收入的（ ） ，也不能享受免税或减税。 A. 20% B. 30% C. 50% D. 60%8.位于珠海的某中外合资经营企业，1995 年开业经营，经营期 15 年。1995 年一 2000 年的 盈亏情况如下：-80 万元，20 万元，40 万元，50 万元，-30 万元，60 万元。其开始获利的 年度为( )。 A. 1996 年 B.1997 年 C.1998 年 D.2000 年9.内外资企业所得税处理规定不一致的有（ ） 。 A. 非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理 B. 公益救济性捐赠税务处理 C. 接受货币资产捐赠的税务处理 D. 股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理10.外商投资企业的外国投资者用( )资金再投资举办外商投资企业，经营期不少于 5 年 的，可以享受再投资退税的优惠。 A.用借入的资金 B.转让股票取得的净收益 C.从外商投资企业分得的利润 D.从外商投资企业取得的清算所得11.美国某租赁公司 2003 年 11 月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入 100 万元，其 中包括 设备价款 80 万元以及贷款利息 5 万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单 据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向 我国缴 纳的所得税额是（ ）万元。 A. 0 B. 1.5 C. 2 D. 1012.某深圳经济特区的一家外商投资企业，A 是该企业的外国投资者。2000 年 A 从企业取 得税后利润 68 万元，并直接再投资于该企业，增加其注册资本。如果该企业实际缴纳企业 所得税的税率是 15，当地规定地方所得税免征，A 再投资的退税额为( )。 A.4.08 万元 B.4.98 万元 C.5.97 万元 D.4.8 万元13.某外国投资者 1996 年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业， 该企业 1998 年被税务机关认定为开始获利年度，2000 年以后均被认定为先进技术企业， 2003 年该外国投资者将 2002 年度分得的税后利润 55 万元作为资本 开办其他外商投资企 业，经营期限暂定为 6 年。假定地方所得税不实行优惠，照常征收。则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为（ ）万元。 A. 1.78 B. 3 C. 3.11 D. 3.8814.某生产性外商投资企业 1995 年开业，经营期 15 年，当年亏损 60 万元，1996 年盈利 40 万元，1997 年亏损 30 万元，1998 年盈利 40 万元，1999 年盈利 50 万元，2000 年盈利 60 万元。其获利年度为( )。 A.2000 年 B.1999 年 C.1998 年 D.1996 年15.设在经济技术开发区的某外商投资举办的先进技术企业，2000 年按税法规定免征、减征 期满， 2001 年后仍为先进技术企业，20012003 年实现的应纳税所得额分别为 20 万元、 10 万元、30 万元。该先进技术企业 20012003 年共计应 缴纳的企业所得税为（ ）万元。A. 10.5 B. 12 C. 15 D. 616.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业， 不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是（ ） 。 A. 直接为生产服务的科技开发企业 B. 从事产业信息咨询的企业 C. 从事房地产开发业务的企业 D. 从事精密仪器维修服务的企业 二、多项选择题二、多项选择题1.在外国企业取得的下列所得中，不用向中国政府缴纳所得税的有（ ） 。 A. 将财产租给中国境内承租方而取得的租金 B. 提供在中国境内使用的专利权而取得的使用费 C. 来源于境外并与企业在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的所得 D. 转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的 B 股和海外股取得的净收益2.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，可以减按 15%税率征收企 业所得税的外商投资企业有（ ） 。 A. 在国务院批准设立的经济特区内的外商投资企业 B. 在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的生产性外商投资企业 C. 在国务院批准的沿海经济开放区的生产性外商投资企业 D. 在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业3.下列各项说法中，不正确的有（ ） 。 A. 在原外商投资企业基础上进行股份制改造后成立的股份制企业，视为新企业享受减免税优惠 B. 在国务院批准地区设立的涉外金融机构的经营所得缴纳预提所得税 C. 外国企业资助科研机构的研究开发经费，可在资助企业计算应纳税所得额时全部扣除 D. 再投资退税时，应退还再投资部门已缴纳的全部或部分企业所得税及地方附加税4.外国企业在中国境内未设立机构.场所取得的下列所得，不属于来源于中国境内的所得有 （ ） 。 A.从中国境内企业取得的利润 B.从中国境外取得的延期付款利息 C.提供在中国境外使用的商标权而取得的使用费 D.转让在中国境外的财产而取得的收益5.内、外资企业所得税处理规定一致的有（ ） 。 A. 弥补亏损 B. 非公益救济性捐赠 C. 对外投资收益 C. 职工福利费税前扣除方法6.为鼓励投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业，下列各项中适用 40%退税率 的有( )。 A.外国投资者在境内直接再投资开办其他外商投资企业 B.外国投资者在境内直接再投资举办、扩建先进技术企业 C.外国投资者从海南的企业获得利润再投资于海南基础设施建设和农业开发企业，经营期 不少于 5 年 D.外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本7.下列企业中，符合税法规定的从获利年度起可以享受两年免税、三年减半征税的有（ ） 。 A. 设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，经营期在 10 年以上的 B. 从事港口码头建设的中外合资企业，经营期在 15 年以上的 C. 从事石油、天然气开采的外商投资企业 D. 从事农业、牧业、林业的外商投资企业，经营期在 10 年以上的8.下列适用 15税率征收企业所得税的外商投资企业有（ ） 。 A.设在西部地区国家鼓励类外商投资企业 B.中外合资产品出口企业 C.上海浦东从事能源.交通基础设施建设的生产性外商投资企业 D.经济特区的非生产性外商投资企业9.对西部地区外商投资企业投资鼓励类产业在投资总额内进口的自用设备，符合相关规定 的，可以免征（ ） 。 A. 消费税 B. 关税 C. 进口环节增值税 D. 印花税10.下列各项目可以采用预提方式在应纳税所得额中扣除的有（ ） A.医疗保险基金 B.退休保险基金 C.职工福利费 D.商业保险11.外商投资企业应纳税所得额计算时，准予扣除的产品销售税金有（ ） A.消费税 B.营业税 C.城建税 D.资源税12.关于外商投资创业投资公司缴纳所得税时可享受的优惠政策的陈述，正确的有（ ） 。 A. 从事股权投资及转让的创投公司，可享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优 惠待遇 B. 组建为法人的创投企业，应以创投企业为纳税人统一申报缴纳企业所得税 C. 组建为非法人的创投企业，只能由投资各方分别申报缴纳企业所得税 D. 非法人创投企业未设经营机构，将日常投资经营权授予另一家创投公司进行管理运作的， 视同在我国境内没有设立机构、场所的外国企业纳税13.外资企业所得税中关于固定资产的折旧，下列说法错误的是（ ） 。 A.应当从投入使用月份的当月起计算折旧 B.对外出售的固定资产，出售的当月，不再提取折旧 C.固定资产残值率可高于原价的 10% D.从事开采石油资源的企业，在开发阶段及其以后的投资所形成的固定资产，可以综合计 算折旧，不留残值，折旧的年限不得少于 6 年14.对国家鼓励类项目的外商投资企业，自 2002 年 1 月 1 日起，其投资者在原合同以外追 加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投 资应符合的条件有（ ） 。 A. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元 B. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000 万美元 C. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，且达到或超过原注册资本的 50% D. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，或达到或超过原注册资本的 40%15.外商投资企业和外国企业的下列所得项目，应作为应税所得计算缴纳所得税的是（ ） 。 A.外商投资企业以非货币性资产对外投资的资产评估增值 B.外商投资企业兼营投资业务而从投资的企业取得的股息 C.外国企业转让其在境内外商投资企业的股权所取得的净收益 D.外国企业转让其设在境内的机构所持有的 B 股取得的净收益16.为鼓励投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业，下列各项