补缴以前年度所得税的账务处理【问】被税务局检查需要补交的所得税，怎么做账？ 【答】对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项 目来反映。分录：（1）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税 （2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配未分配利润 贷：以前年度损益调整 （3）补交税款时借：应交税费应交所得税贷：银行存款退回以前年度所得税的账务处理 收到税款时： 借：银行存款贷：以前年度损益调整所得税 结转： 借：以前年度损益调整所得税贷：利润分配未分配利润 同时调整 200 有年度报表的年末数，即 2009 年度报表年初数，同时补提盈余公积 借：银行存款 贷：应交税金-所得税借：应交税金-所得税 贷：以前年度损益调整按比例计算应补提的盈余公积 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积按以前年度损益调整差额 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润调整上年度资产负债表及本年资产负债表年初数 调减应交税费，调增未分配利润 调整上年度利润表及利润分配表 调减所得税费用，调增净利润，调增盈余公积、调增未分配利润。 各种税金的核算方法 计提、缴纳城建税、印花税、车船使用税、房产税会计分录一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。二、通过“应交税金”科目核算的有：(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金(1)提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金-营业税贷：应交税金-城建税贷：其他应交款-教育费附加(2)结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加(3)上缴税金时借：应交税金-营业税借：应交税金-城建税借：其他应交款-教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税1、季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)借：所得税贷：应交税金-应交所得税(2)结转所得税借：本年利润贷：所得税(3)上缴时借：应交税金-应交所得税贷：银行存款或现金3、增值税(1)购货时借：原材料借：应交税金-应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2)销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税(销项税额)(3)上交时借：应交税金-应交增值税(销项税额-进项税额)贷：银行存款4、消费税(1)计提消费税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税(2)上交时借：应交税金应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、 个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用-税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税(1)付工资时借：应付工资贷：应交税金(或其他应付款)-个人所得税贷：现金(2)上交个人所得税时借：应交税金(或其他应付款)-个人所得税贷：现金或银行存款