免、抵、退免、抵、退”税的处理程序税的处理程序一、一、“免、抵、退免、抵、退”税的申报流程税的申报流程bbs.canet.com.cn; ?0 z8 G% H$ x( s/ l2 d( D$ p1、免抵退税预申报中国会计社区; F1 g1 T9 z3 V/ ? V2、增值税纳税申报时间：法定的增值税纳税申报期内中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办$ |* d) W8 H. i7 - “ d Q 出口报关单（退税专用联）中国会计社区# c! 5 t0 |0 N“ n 代理出口证明 出口发票; f, 6 v: y# k生产企业出口货物退（免）税申报明细表中国会计社区, O8 I* - B. ?+ j生产企业出口货物退（免）税申报汇总表7 X3 : s) R0 l( Q增值税纳税申报表 （经征税部门签字盖章）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 5 e8 3 q8 I; p1 b3 _7 O2 有来料加工或进料加工业务的，还须报送以下资料： 新办的来料加工海关登记手册原件 新办的或要核销的进料加工海关登记手册原件生产企业进料加工海关登记手册申报明细表 8 ; x* C- o9 x生产企业进料加工进口料件申报明细表中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+ j2 ; g! W9 d. X e Z) W) r# v生产企业进料加工贸易免税申请表生产企业进料加工海关登记手册核销申请表中国会计社区, M8 k! E) D1 J% |7 s 税务机关要求的其他资料以上资料须按照退税部门的规定要求装订成册。中国会计社区% o: v4 W3 n# W6 ?后续处理：税务机关审核通过后，生成正式反馈信息。企业将正式反馈信息读入至出口退税申报系统中，并更新原申报数据。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区$ R4 S9 6 D! y/ c3 A# W二、二、 “免、抵、退免、抵、退”税的计算税的计算+ o) K+ u* z/ w pE; 生产企业出口货物”免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的） ，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整） 。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报”免、抵、退”税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法 、 中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定。3 Z9 J- ?# Y7 _. Q免抵退税额的计算免抵退税额出口货物离岸价免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额出口货物退税率免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额免税购进原材料价格免抵退税额抵减额免税购进原材料价格出口货物退税率出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。中国会计社区: U) T% W+ X8 _, R% 进料加工免税进口料件的组成计税价格进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格货物到岸价格+海关实征关税海关实征关税+海关实征消费税海关实征消费税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计5 C e: 当期应退税额和当期免抵税额的计算( U. - 2 f E8 j Q+ 9 1、出口企业（包括外贸、工贸企业和自营、委托出口货物的生产企业，下同）有无从事”四自三不见”业务涉嫌骗取出口退税的问题。如存在涉嫌骗税问题，要一查到底，不受清算时间的限制。有重大涉嫌骗税问题的，要及时移送有关部门查处。6 Y7 X, s P, t3 s5 q$ Ebbs.canet.com.cn, E; F/ u! x. J/ X! G+ 5 m h2、出口企业申报退税所提供的出口货物报关单、增值税专用发票（或普通发票） 、专用税票、出口收汇核销单是否规范、真实有效，有无伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作假的问题；在具体办理退（免）税过程中，是否真正做到了单证相符、单证和出口货物报关单、出口收汇核销单、专用税票等电子信息相符；中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 z. ! N7 Y2 d |* 3、出口货物退税率适用是否准确，是否严格按照总局下发的退税率文库审核审批办理退税。对调整出口退税率的货物，是否严格按照出口货物的报关离境日期执行。对多退的税款，要依法扣回，少退的税款予以补退；bbs.canet.com.cn1 3 s) g# 2 m C4、对生产企业出口货物”免、抵、退”税额的计算是否准确；其计税离岸价格是否正确；5、生产企业是否存在已出口但不申报”免、抵、退”税的情况；6、对生产企业超过规定期限仍未取得有关单证的出口是否按规定补税；中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 4 a: u+ Z* l1 r Z P3 J7、对借权、挂靠企业已办理的退税，是否按规定全部追缴入库；中国会计社区 9 g* i0 T- I t- m9 B1 J. M3 J14、有无出口不允许退税货物或免税货物办理退税的问题；中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 9 e, R! T2 N D9 0 g: 2 : F2 t15、出口企业办理出口货物退（免）税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退税机关办理了申报手续并补交或抵扣税款；- ?“ H$ X B r1 u% i) K4 n借：应交税金应交增值税出口抵减内销应纳税额（免抵额）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) |; M- T8 l# R$ K8 d S贷：应交税金应交增值税出口退税（免抵额）3 l+ A7 h; u) W5 g; O- - c收到退税款：收到退税款：借：银行存款贷：应收补贴款出口退税