业务招待费业务招待费：关于业务招待费的扣除，企业发生的与生产经营活动有关的业务 招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售是（营业）收入销售是（营业）收入 的 0.5%。例：例如：公司 100w 销售额，A、若实际发生业务招待费 10000，怎么算，B、 若实际发生 2000 又怎么算 A、若实际发生业务招待费 10000，其扣除标准（1）最高不得超过 100w0.5%=5000 元； （2）按实际发生额计算，即：1000060%=6000 元。 看（1）与（2）谁低，其扣除标准就取谁，因此，其扣除标准应为 5000 元。 B、若实际发生业务招待费为 2000，（1）最高不得超过 100w0.5%=5000 元， (2)按实际发生额计算，即：200060%=1200 元,（1）与（2）比较，（2）最低， 取（2），其费用扣除标准为 1200 元，按 1200 扣除费用，在所得税税前列支!广告费广告费 业务宣传费：业务宣传费：新企业所得税法实施条例条例第四十四条规定：“企 业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门 另有规定外，不超过当年销售（营业）收入销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。”广告费纳税调整事项：附：根据税法的规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出超过税法规定扣 除限额的部分，可无限期向以后纳税年度结转。 根据企业会计制度的规定，上述无限期向以后纳税年度结转的广告费，无需进 行会计处理。对于无限期向以后纳税年度结转的广告费支出金额及其在以后年 度实际扣除情况，可以在备查簿中进行登记记录。 举例说明： 某企业 2006 年年初以前年度累计结转的尚未扣除的广告费支出 17 000 元，当 年利润总额 500 000 元，发生广告费 10 000 元，按照税法规定准予扣除的广告 费限额为 25 000 元。另外，该企业不存在其他纳税调整事项，企业所得税税率 33%。则： 当年广告费扣除限额超过实际支出额 = 25 000 - 10 000 = 15 000 元 当年实际扣除的广告费支出 = 10 000 + 15 000 = 25 000 元 当年应纳税所得额 = 500 000 - 15 000 = 485 000 元 当年应交企业所得税 = 485 000 * 25% = 121 250 元 当年累计结转的尚未扣除的广告费支出 = 17 000 - 15 000 = 2 000 元 企业可以设置备查簿记录该无限期结转的广告费扣除情况： 1.2005 年尚未未扣除的广告费支出：17 000 元 2.2006 年实际扣除以前年度广告费：15 000 元 3.2006 年底尚未扣除的广告费支出：2 000 元