南京航空航天大学硕士学位论文国有企业财务伦理与内部财务控制相关性研究姓名：李昕申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：赵湘莲20090301南京航空航天大学硕士学位论文 i摘 要 由内部财务控制失效所引起的财务丑闻层出不穷，极大地降低了利益相关者的信心指数。各国相继出台了规范企业内部财务控制制度的法律法规（正式制度） ，而忽视了伦理、道德（非正式制度） 。财务伦理是财务活动的伦理性质和伦理特征，是财务行为所彰显的生存准则。财务伦理缺失所导致不道德财务行为的发生才是企业内部财务控制失效的根本原因。 从目前的研究来看，对于国有企业财务伦理与内部财务控制相关性的研究几乎空白。本文在广泛收集国内外已有研究成果、调研和专家审议的基础上，主要采用规范研究、定性和定量相结合的研究方法。首先，综合运用伦理学、组织行为学和财务理论，研究财务伦理的特征、他律与自律演变机理。其次，运用财务行为理论，分析了国有企业财务伦理与内部财务控制的关系；根据国有企业财务伦理和内部财务控制的特征及现状，构建国有企业财务伦理评价指标体系和内部财务控制评价指标体系； 提出了国有企业财务伦理与内部财务控制关系的理论假设。接着，建立假设模型，并在对中航油新加坡公司进行案例分析的基础上，运用专家打分法、模糊综合评价法、相关性分析、多元回归分析的方法，验证假设。 最后，论文在理论及实证研究的基础上，从财务伦理角度提出改进国有企业内部财务控制的建议。整个研究不仅在理论上丰富了财务管理理论的研究内容，更重要的是在实践中为提高国有企业内部财务控制效率和政府决策提供参考依据，对于我国经济建设和社会稳定具有现实而深远的意义。 关键字：关键字：国有企业，财务伦理，内部财务控制，层次分析法，相关性分析 南京航空航天大学硕士学位论文 iiAbstract Confidence exponent of benefit relevance person having reduced tremendously, because financial affairs scandal emerge in endlessly with the invalidation of internal financial control. Laws and regulations system(Formal Institutions)about standardizing enterprise internal financial control system having appeared consecutively in every country, without ethics or morality(Informal Institutions).Financial ethics is the ethic nature and ethic characteristic of financial activities. lack of financial ethics lead to immoral financial affairs behavior, which is the fundamental reason of invalidation of internal financial control. Judging from the present condition, about relevant research on financial ethics and internal financial control in state-owned enterprise hardly studied. Based on the extensive collection achievement which have been gained at home and abroad, investigation and experts deliberation, this paper mainly adopts normative research and combination of quantitative and qualitative research. Firstly, it comprehensive used the theory of ethics, organizational behavior and financial affairs to research characteristics of financial ethics and evolution mechanism of internal and external restrictions. Secondly, based on characteristics of state-owned enterprise financial affairs ethics and present situation of internal financial control, we constructed Evaluation Index System of State-owned Enterprise Financial Ethics and Evaluation Index System of State-owned Enterprise Internal Financial Control, put forward theoretical hypothesis on relation of financial ethics and internal financial control in state-owned enterprise. Thirdly, a hypothesis model was set up with analyzing a case of China Aviation Oil(S) Corp Ltd, the hypothesis was verified by using expert scoring method, fuzzy comprehensive evaluation method, Correlation Analysis and Multivariate regression analysis. Finally, this paper put forward some suggestions on the improvement of state-owned enterprise internal financial control from a financial ethics perspective. It not only enrich the research contents of financial management theory, but also provide reference for improving efficiency of state-owned enterprises internal financial control and government decision-making in practice, meanwhile, it has practical significance to promote economic construction and maintain social stabilization in our country. Key words: State-owned enterprise, Financial ethics, Internal financial control, the Analytic Hierarchy Process, Correlation Analysis 南京航空航天大学硕士学位论文 iv 图表清单 图清单： 图 1.1 国有企业财务伦理与内部财务控制相关性研究技术路线图.10 图 4.1 国有企业财务伦理评价指标体系.34 图 4.2 国有企业内部财务控制评价指标体系.37 图 4.3 专家人数与评价误差比较图.39 表清单： 表 4.1 国企业财务伦理评价指标体系权重.40 表 4.2 国有企业内部财务控制评价指标体系权重.41 表 5.1 指标评价等级隶属度量化表.53 表 5.2 内部财务控制水平及其解释变量的描述性统计.55 表 5.3 变量相关性分析结果.56 表 5.4 模型多元回归结果.57 承诺书 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，独立进行研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含任何他人享有著作权的内容。 对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体， 均已在文中以明确方式标明。 本人授权南京航空航天大学可以有权保留送交论文的复印件， 允许论文被查阅和借阅,可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。 (保密的学位论文在解密后适用本承诺书) 作者签名： 日 期： 南京航空航天大学硕士学位论文 1第一章 绪论 1.1 研究背景 全球屡屡发生财务丑闻,美国华尔街 “联合造假”的安然、世通事件，日本住友商事的“未授权交易” ，以及中国近年来发生的郑百文、银广夏、麦科特等事件，令人触目惊心，极大地降低了利益相关者的信心指数。这不仅使企业面临破产,而且还引发了一系列的社会问题。为此,企业内部财务控制问题引起了国内外经济、管理乃至政治、社会等各界的高度重视。 国有企业始终占据我国经济的主导地位。同时，国有企业还必须以社会公益为主要目标，即履行实现社会公平，为经济和社会发展提供良好的基础环境和基本条件等职能1。内部财务控制是指企业管理者