发挥税务稽查职能发挥税务稽查职能 创建和谐税收发展环境创建和谐税收发展环境 字号选择： 12px 14px 15px 16px 18px (2010-12-17 09:43:21 ) 税务稽查是税务机关依据国家税收法律、法规和财会制度，依法对纳税人、扣缴义务人 履行纳税义务、扣缴义务情况进行税务检查和处理的一种执法行为，是税收工作的重要组成 部分，是保障税收法律、法规正常运行的重要环节，它在维护税收秩序、提高征管质量、促 进依法治税、打击涉税犯罪等方面起着重要作用，是税收工作的杀手锏。近年来双鸭山市地方税务局稽查局始终坚持把“以查促收，以查促管，严格执法，规范 程序”作为税务稽查的中心工作来开展，严格按照稽查操作规程和立案取证标准做好检查工 作，为营造“公开、公平、公正”的税收征管环境，发挥了其应尽的职能作用。一是健全体制，完善制度根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则 、税务稽查工作规程等， 修订并完善了税收稽查程序文件，制定了各岗位职责及执法责任制，从而使税务稽查工作的 选案、实施、审理、执行四个环节职责明确、岗位清晰，形成了相互合作、相互制约、彼此 促进的运行机制，保障了我们在税务稽查工作中能够准确有效地执行税收法律。二是建立“征、管、查”信息传递制度税务稽查的根本目的是“外查内促”，针对税务稽查中发现的问题，制定稽查建议书， 及时反馈并建议税务征、管科室改进工作中的薄弱环节，提高税收征管质量，形成相互配合， 相互协调，相互指导，相互制约的格局，设置统一的信息传递程序，使税务稽查资料在各科 室之间相互传递，真正保证税务稽查与各环节的衔接，更好地发挥税务稽查的职能作用，促 进税收征管工作的和谐发展。三是发挥税务稽查优势，增强税务稽查的震慑力近年来，无论专项稽查，还是专案稽查，我们双鸭山市地方税务局稽查局均做到了以下 几点：1、查前精心组织，并做好税务稽查实施方案。2、根据现有稽查力量，精心搭配稽查人员，加大了对案件的查处工作力度。3、排除阻力和干扰，加大了处罚力度。4、及时进行案件的公告和曝光，特别是对大、要、典型案件的曝光，树立了地税局税务 稽查的威信，不断提高了税务稽查效率和质量，从而达到了“处理一个，教育一批，治理一 片”的目的，增强了税务稽查的震慑力，维护了税收征管秩序，保障了税收收入。四是建立和完善审理制度及涉税案件的移送制度税务稽查的审理是税务稽查工作的重要环节，我们每一案件稽查完结，先由审理人员针 对具体情况，依据相关法律法规进行定性，并提出处理意见，疑难案件由稽查局审理委员会 集体审理，达到立案标准的立案查处。对重大涉税案件及时移送给市地方税务局审理委员会 进行审理；对涉税案件达到一定标准的并要追究刑事责任的，按规定程序移送给司法机关处 理。从而规范了税务稽查的具体行政行为，有效的统一了税务执法标准，提高了执法办案效 率，实现了稽查目标。五是及时组织培训，提高干部的综合素质双鸭山市地方税务局稽查局对培训工作历来重视，及时组织干部参加各类培训班，积极 参与“岗位练兵业务竞赛”活动，并采取强弱组合，以查代培，案件互审、互评，以案述情、 定期上报典型稽查案例等措施，极大地提高了干部的综合业务素质。六是转变观念，增强配合和协调意识每周不定期召开业务沟通会。各科室及时提供各方面的信息资料，相互反馈，相互建议、 相互评审，相互借鉴，并相互制约和监督，树立了“以查促查，以查促管，规范执法”的观 念，规范了税收征管秩序，及时地配合了纪检、法规等部门的案件复查工作，对存在的问题 能够及时地整改，配合和协调意识进一步增强了，有力地促进税收征管工作的和谐发展。虽然近几年双鸭山市地方税务稽查局在税收征管工作的各方面取得了一些成绩，进行了 有益探索，开展了“阳光”稽查，发放了“纳税人评议卡”、“税收执法监督卡”等，赢得 了社会各界的广泛支持和好评。但笔者多年在税务稽查一线工作，深深感受到还有许多地方 需要进一步改进。一要进一步转变观念，强化协调以查促收，以查促管，规范执法是地方税务局的根本目的，今后查案特别是对大、要、 典型案件时，要及时反映，合理配备组成联合稽查组，充分发挥稽查人才库人员和稽查岗位 能手的能力，把案件做得更加扎实些，办成铁案，以减少诉讼风险。二要运用先进的管理理念，加强稽查执法的过程控制稽查工作不仅仅是简单的选案、稽查、审理、执行四环节，应在以往管理模式的基础上， 运用先进的管理理念，突出事前分析、过程控制、环节监督和持续改进，严格程序化和规范 化。通过建立具有很强约束力的税收执法责任体系和考核制度，建立和完善首查责任制，案 件抽复查制度以及执法责任追究制度，使之有效结合，明确稽查人员的职责、权限、执法规 范和违规责任，使稽查执法过程处于严格的受控状态，能够及时发现执法过程中的违规、过 错行为并加以纠正，通过严格执行税收法律制度和规范税收执法程序，确保稽查执法权的正 确行使。稽查管理部门内部应实行有效管理，岗位设置需具体明确，有针对性，权责划分也必须 清晰，要制定相关的制度、程序，在部门中既要分工、又要协作，这样才能减少工作衔接中 的矛盾，建立相互制约、分工协作的工作机制，使工作有约束、有效力地开展，保证整体工 作运行有序。稽查管理部门对稽查一线工作应充分发挥管理职能，合理调配，统筹安排各项工作，相 对均衡、有效地分配检查力量和有针对性地确定检查重点。在严格考核的同时，努力为稽查 基层服务。定期听取一线人员改进稽查管理的意见，遇到问题及时解决；加强思想政治工作， 把解决思想问题与解决实际问题结合起来，理顺思路，化解矛盾，调动稽查人员的工作积极 性。做到管理基层，服务基层，体现 “人性化管理”的一面，增强凝聚力，激活创造性，逐 步将管理的活力融入到稽查工作的每一环节。三要创造稽查执法中的“诚信”形象，努力营造良好的稽查环境税务稽查不仅要打击涉税违法行为，还要保护纳税人的合法权益。在开展税务检查时， 对纳税人的合法权益要给予充分的保护。如要对纳税人的商业秘密、个人隐私保密，要告之 纳税人对税务机关做出的决定依法享有陈述权、申辩权，依法享有申请行政复议、提起行政 诉讼、请求行政赔偿的权利等。对企业人员给予充分的尊重，对有抵触情绪的纳税人，既要 有正气，又要有耐心，加强纳税辅导，充分体现 “在稽查中服务”的理念，使纳税人理解稽 查工作，主动配合检查。建立健全监督机制。在对纳税行为进行检查和监督的同时，应完善内、外部的监督管理 制度，使税务执法行为处于纳税人的监督之下，如告之纳税人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法、违纪行为等。在稽查工作中凡有违法行政的行为都应及时纠正，并给有关当 事人以适当的处罚。四要做出税务处理时一定要把握好尺度做出的税务处理是税务稽查主要工作的完结，税务稽查工作的好坏直接体现在税务处理 的结果上，做出的税务处理对于纳税人来说是利润的再分配，因此做出的税务处理在整个税 务稽查流程中显得非常重要。做出的税务处理既要有合法性，又要有一定的合理性。在坚持 原则的基础上，我们一定要联系实际，综合考虑多方面的因素，即不能姑息迁就，也不能 “一棍子”打死，同时要兼顾效率、公开、公正的原则，只有这样才能在不违反税法的前提 下做出恰当税务处理结果。五要进一步做好干部综合素质的提高工作要以“公正廉明、政治过硬、业务熟练、作风优良”为标准，抓好对稽查干部队伍的培 养。首先，稽查干部应加强自身的税收法制意识，即作为稽查执法人员要在思想上具备“三 有”：要有一双“悟空”眼。即有辨别力，能够明辨是非，识别黑白。保持头脑清醒，准确 严格地依法行政；要有一张“包公”脸。即在执法工作中做到大公无私，秉公执法，树立廉 政勤政意识，过好物质关、人情关，杜绝腐败问题的发生；要有一颗“英雄”胆。在稽查执 法过程中，有时会有一定的危险性，如打击报复、暴力抗税等，作为一名税务稽查工作者， 要有事业心责任感，有随时与税收不法行为作斗争的准备和勇气，以国家的利益为最高利益， 自觉地为之奋斗。其次，提高稽查人员的综合素质。随着社会主义市场经济不断的发展，经济形式呈现多 样化趋势，这种趋势必将促进企业专业化的程度越来越高，要求稽查人员必须具备和掌握除 税务查账知识外的现代化综合技能，及时了解掌握信息化的前沿知识，及时掌握企业变革、 市场变化、互联网、电子商务等方面的知识，开拓税务稽查工作思路，分析和把握各方面情 况对税务稽查的影响，选择稽查办案的有效途径，提高稽查工作效率。采取“请进来、送出去”和自学等措施，迅速培养干部熟练掌握税收法律法规、财务知 识和计算机知识等，及时向纳税人提供税收咨询服务，并能够准确地找出企业存在的税收问 题，最大限度地避免执法失误，营造一种和谐的征纳关系，有效地促进税收征管工作朝着健 康有序的方面发展。六要利用纳税评估，促进纳税评估工作纳税评估是对纳税人进行管理的一种收段，是一种管理行为；税务稽查是对纳税人进行 税务检查的一种执法行为。纳税评估能够为税务稽查提供工作计划和目标，税务稽查能够检 验纳税评估质量的好坏。一定要利用好这两种行为有效地促进税收征管工作，创建和谐税收 征管环境。七要实施联合办案制度办案过程中需要和国税局联合查处的，一定要及时联系共同办案，凡是涉及大、要、典 型案件，一定要及时与上级局联系，及时查处，速办速决，克服拖拖拉拉，长时间不结案的 问题。