基础会计会 计 分 录一览会计分录会计分录基础会计基础会计会会 计计 分分 录录一览一览 1 1接受投资：接受投资： 借：银行存款、现金、原材料、固定资产、无形资产等借：银行存款、现金、原材料、固定资产、无形资产等 贷：实收资本贷：实收资本 2 2接受捐赠：接受捐赠： 借：银行存款、现金、原材料、固定资产等借：银行存款、现金、原材料、固定资产等 贷：资本公积贷：资本公积 3 3借款筹资：借款筹资： 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 4 4购置设备：购置设备： 借：固定资产借：固定资产 （包括（包括 购价、运费、增值税、途中保险费等）购价、运费、增值税、途中保险费等） 贷：银行存款、应付账款等贷：银行存款、应付账款等现现 金金 （以现金支付运杂费）（以现金支付运杂费）需安装设备：需安装设备： 借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款、应付账款等贷：银行存款、应付账款等安装时发生材料、工资等：安装时发生材料、工资等： 借：在建工程借：在建工程 贷：原材料贷：原材料应付工资（外部工程队用：现金或银行存款）应付工资（外部工程队用：现金或银行存款）交付使用：交付使用： 借：固定资产（包括借：固定资产（包括“在建工程在建工程”借方发生额总计数）借方发生额总计数） 贷：在建工程贷：在建工程 5 5采购材料：采购材料： 借：材料采购借：材料采购 （一种材料的运杂费直接进采购成本）（一种材料的运杂费直接进采购成本）应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款、应付票据等贷：银行存款、应付账款、应付票据等现现 金金 （以现金支付运杂费）（以现金支付运杂费）多种材料的运杂费要计算分配率，再计算各种材料分摊的运杂费，进入采购成本。多种材料的运杂费要计算分配率，再计算各种材料分摊的运杂费，进入采购成本。分配率分配率= =运杂费运杂费/ /分配的标准（可用材料的重量、体积等）分配的标准（可用材料的重量、体积等） 6 6购入材料入库：购入材料入库： 借：原材料借：原材料 贷：物资采购贷：物资采购 7 7采购员借支差旅费：借：其他应收款采购员借支差旅费：借：其他应收款 贷：现金、银行存款（现金支票一定要用贷：现金、银行存款（现金支票一定要用“银行存款银行存款”科目）科目）返回报销差旅费：返回报销差旅费： 借：管理费用借：管理费用现金（多余现金退回）现金（多余现金退回） 贷：其他应收款贷：其他应收款现现 金（补足出差，少领的差旅费。金（补足出差，少领的差旅费。 ）市内交通费报销：市内交通费报销： 借：管理费用借：管理费用 贷：现贷：现 金金 8 8生产过程中领用材料：借：生产成本（生产产品用，分别产品设置明细科目）生产过程中领用材料：借：生产成本（生产产品用，分别产品设置明细科目）制造费用（车间一般耗用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（厂部或管理部门耗用）管理费用（厂部或管理部门耗用）销售费用（销售部门领用）销售费用（销售部门领用）贷：原材料（要记录明细科目）贷：原材料（要记录明细科目） 9 9工资的账务处理：工资的账务处理：1 1）提现备发工资：）提现备发工资： 借：现借：现 金金 （填制（填制“银行存款银行存款”贷：银行存款贷：银行存款 付款凭证）付款凭证） 2 2）发放工资：）发放工资： 借：应付工资借：应付工资贷：现贷：现 金金 3 3）分配本月工资：）分配本月工资： 借：生产成本（生产产品人员工资，按产品设置明细科目）借：生产成本（生产产品人员工资，按产品设置明细科目）制造费用（车间管理人员工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部或管理部门人员工资）管理费用（厂部或管理部门人员工资）销售费用（销售部门人员工资）销售费用（销售部门人员工资）应付福利费（医务人员工资）应付福利费（医务人员工资）贷：应付工资贷：应付工资 4 4）按工资总额的）按工资总额的 14%14%计提计提“应付福利费应付福利费”借：（同上，只是要把借：（同上，只是要把“应付福利费应付福利费”项目项目+ +入管理费用计提）入管理费用计提）贷：应付福利费贷：应付福利费 1010注意注意“制造费用制造费用”与与“管理费用管理费用”科目的使用：科目的使用： 计提折旧：计提折旧： 借：制造费用（车间的设备、厂房等固定资产的折旧）借：制造费用（车间的设备、厂房等固定资产的折旧）管理费用（厂部、管理部门使用的固定资产折旧）管理费用（厂部、管理部门使用的固定资产折旧）贷：累计折旧贷：累计折旧 一般的说一般的说“制造费用制造费用”是车间所发生的费用支出，而是车间所发生的费用支出，而“管理费用管理费用”是企业管理部门的费用是企业管理部门的费用 支出，包括：办公费、电信（讯）费、咨询费、绿化费、劳动保险费、诉讼费、审计费、支出，包括：办公费、电信（讯）费、咨询费、绿化费、劳动保险费、诉讼费、审计费、 排污费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、待业保险费、印花税等。排污费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、待业保险费、印花税等。 1111财务费用是为企业筹集、使用资金和在银行办理结算等业务时使用的科目，发生费用财务费用是为企业筹集、使用资金和在银行办理结算等业务时使用的科目，发生费用 时，借记本科目，月（年）末结转时，借记本科目，月（年）末结转“本年利润本年利润”时贷记本科目（收到存款利息时也贷记本时贷记本科目（收到存款利息时也贷记本 科目）结转后本科目无余额。科目）结转后本科目无余额。 1212产品完工，验收入库：产品完工，验收入库： 借：库存商品借：库存商品贷：生产成本贷：生产成本 1313销售商品：销售商品： 借：银行存款、应收账款、应收票据借：银行存款、应收账款、应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 （按品种设置明细账）（按品种设置明细账）应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） （结转本期销售成本）借：主营业务成本（结转本期销售成本）借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品 1414先预收货款，再销售：先预收货款，再销售： 借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款借：预收账款借：预收账款应收账款应收账款 （预收账款不够时）（预收账款不够时）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 （按品种设置明细账）（按品种设置明细账）应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）银行存款银行存款 （退回多收的款项）（退回多收的款项） 1515产品的销售广告费、由本单位支付的包装、运输费、销售机构的房屋租金、销售人员产品的销售广告费、由本单位支付的包装、运输费、销售机构的房屋租金、销售人员 的工资等应进入的工资等应进入“销售费用销售费用”科目核算：发生时，借记本科目，月（年）末结转科目核算：发生时，借记本科目，月（年）末结转“本年利本年利 润润”时贷记本科目，结转后，本科目无余额。时贷记本科目，结转后，本科目无余额。 1616增值税的缴纳：（用贷方发生额借方发生额增值税的缴纳：（用贷方发生额借方发生额 = = 的余额）的余额）借：应交税金借：应交税金应交增值税应交增值税贷：银行存款贷：银行存款 1717让售不需要用的多余材料（不是本企业的主要产品）收到销售材料款让售不需要用的多余材料（不是本企业的主要产品）收到销售材料款 借：银行存款、应收账款等借：银行存款、应收账款等贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 结转销售材料成本：借：其他业务支出结转销售材料成本：借：其他业务支出贷：原材料贷：原材料 1818营业外收入和支出的核算：营业外收入和支出是指企业发生的与生产经营活动没有直营业外收入和支出的核算：营业外收入和支出是指企业发生的与生产经营活动没有直 接关系的收入和支出。接关系的收入和支出。 营业外收入有：没收包装物的押金、违规的罚款（金）营业外收入有：没收包装物的押金、违规的罚款（金） 、固定资产盘盈处理的净收益等。、固定资产盘盈处理的净收益等。 发生时：借记发生时：借记“现金、银行存款现金、银行存款”贷记本科目。贷记本科目。营业外支出有：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非常损失、职工子弟学营业外支出有：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非常损失、职工子弟学 校和技工学校的经费、公益性捐赠、赔偿金、违约金等。校和技工学校的经费、公益性捐赠、赔偿金、违约金等。 发生时：借记本科目，贷记发生时：借记本科目，贷记 相关科目（如：待处理财产损溢相关科目（如：待处理财产损溢待处理固定资产损溢、其他待处理固定资产损溢、其他 应收款、银行存款、库存商品等。应收款、银行存款、库存商品等。 ） 1919所得税的账务处理：所得税的账务处理：1 1）计算提取所得税时：借：所得税）计算提取所得税时：借：所得税 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 2 2）月（年）末结转所得税：借：本年利润）月（年）末结转所得税：借：本年利润贷：所得税贷：所得税 3 3）支付所得税时：）支付所得税时： 借：应交税金借：应交税金应交所得税应交所得税贷：银行存款贷：银行存款 2020将本期收入结转将本期收入结转“本年利润本年利润”： 借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 投资收益投资收益贷：本年利润贷：本年利润 将本期成本费用结转将本期成本费用结转“本年利润本年利润”： 借：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本贷：主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用其他业务支出其他业务支出营业外支出营业外支出 2121利润分配的账务处理：利润分配的账务处理： 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 （一般按净利（一般按净利 润的润的 10%10%计提）计提）提取公益金提取公益金 （一般（一般 按净利润的按净利润的 5 510%10%计提）计提） 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积公益金公益金 分配给投资者利润：分配给投资者利润： 借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利贷：应付股利贷：应付股利支付股利：支付股利： 借：应付股利借：应付股利贷：银行存款贷：银行存款期末将本年利润结转到期末将本年利润结转到“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户账户 借：本年利润借：本年利润贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润期末将利润分配期末将利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积公益金公益金应付股利应付股利 结转到结转到“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户账户 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积应付股利应付股利 2222财产、物资盘盈、盘亏的账务处理分两