1中级财务会计（一）中级财务会计（一） 形成性考核册及参考答案形成性考核册及参考答案中级财务会计作业一习题一一、目的一、目的练习坏账准备的核算。二、资料二、资料M 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008 年初“坏账准备”账户贷方余额3500 元；当年 3 月确认坏账准备 1500 元；2008 年 12 月 31 日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示：应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期120 0000.5逾期 1 个月80 0001逾期 2 个月60 0002逾期 3 个月40 0003逾期 3 个月以上20 0005合计320 0002009 年 3 月 4 日，收回以前已作为坏账注销的应收账款 4 000 元。三、要求三、要求1、计算 2008 年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2、编制 2008、2009 年度相关业务的会计分录。解答：解答：1 1、表中估计损失金额为：、表中估计损失金额为：应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期120 0000.5600600逾期 1 个月80 0001800800逾期 2 个月60 000212001200逾期 3 个月40 0003120012002逾期 3 个月以上20 000510001000合计320 000480048002、相关会计分录：2008 年：确认坏账损失：借：坏账准备 1 500贷：应收账款 1 500计提减值准备：借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备 2 8002009 年：收回已经注销的坏账：借：应收账款 4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000习题二习题二一、一、目的：目的：练习应收票据贴现的核算。二、二、资料资料M 公司 2009 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值 800 000 元，期限 90 天，年利率 2%。2009 年 7 月 15 日，M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为 3%，贴现款已存入 M 公司的银行账户。三、三、要求要求1、计算 M 公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。2、编制 M 公司收到以及贴现上项票据的会计分录。3、2009 年 7 月末，M 公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4、2009 年 8 月末，M 公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M 公司应如何进行会计处理？35、上项票据到期，甲公司未能付款。此时，M 公司的会计处理又如何处理？解答：解答：1、贴现期=90 天-已持有的 40 天=50 天到期值=本息和=800 000+800 0002%36090=804000（元）贴现利息=804 0003%36050=3350（元）贴现净额=804000-3350=800650（元）2、收到票据时借：应收票据-甲公司 800 000贷：应收账款甲公司 800 000贴现时借：银行存款 800 650贷：应收票据-甲公司 800 000财务费用 6503、2009 年 7 月末，M 公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。4、在这种情况下，M 公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债借：应收账款甲公司 804 000贷：预计负债 804 0005、该票据到期，甲公司未能付款。M 公司将票据到期值支付给银行借：预计负债 804 000贷：银行存款 804 000习题三一、简述会计信息使用者及其信息需要一、简述会计信息使用者及其信息需要答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。43、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。5、政府部门，国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。二、企业应如何开立和使用银行账户？二、企业应如何开立和使用银行账户？答：按照国家支付结算办法的规定，企业应该在银行或其他金融机构开立账户， 办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和使用，规范金融秩序，企业开 立账户必须遵守中国人民银行制定的银行账户管理办法的各项规定。该办法规定， 企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金 等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机 构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立基本存款账户。 一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企 业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理转账结算和现 金缴存，但不能支取现金。企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立 一般存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一个一般存款账户。 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时 性采购资金等。临时存款账户可办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副 产品采购资金等。企业的销货款不得转入专用存款账户。5中级财务会计作业二中级财务会计作业二习题一一、目的一、目的练习存货的期末计价二、资料二、资料K 公司有 A、B、C、D 四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007 年末各种存货的结存数量与成本的资料如表 1：表 1 期末存货结存数量与成本表 金额：元项目结存数量（件）单位成本A 商品1501400甲类B 商品901700C 商品1801100乙类D 商品601800经查，K 公司已经与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定 2008 年 2 月初，K 公司需向佳庭公司销售 A 商品 160 件，单位售价 1500 元；销售 C 商品 120 件，单位售价 1250元。目前 K 公司 A、B、C、D 四种商品的市场售价分别为 1550 元、1400 元、1200 元和1600 元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售 C 商品，发生的运费等销售费用平均为 50 元/件。三、要求三、要求1、确定 K 公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表 2；2、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定 K 公司期末存货的期末价值，并将结果填入表 2：表 2 期末存货价值计算表 金额：元6项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法A 存货B 存货甲类小计C 存货D 存货乙类小计合计3、根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。解答：解答：1、确定期末各类存货的可变现净值A 存货可变现净值1501 500225 000B 存货可变现净值901 400126 000C 存货可变现净值（1201 250）（601 20050180）213 000D 存货可变现净值601 60096 0002、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法A 存货210000225000210000B 存货153000126000126000甲类小计363000351000351000C 存货198000213000198000D 存货1080009600096000乙类小计306000309000306000合计6690006600006300006570006600003、会计分录借：资产减值损失计提的存货跌价准备 39 000贷：存货跌价准备 39 0007习 题 二一、目的一、目的 练习计划成本的核算练习计划成本的核算二、资料二、资料 A 公司为增值税一般纳税人，采用计划成本继续原材料的核算。2008 年 1 月初， “原材料”账户起初余额为 9 0000 元， “材料成本差异”账户期初余额为贷方余额 1300 元。本月发生业务如下：1、5 日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 100 000 ，增值税额为 17000元。同时发生外地运费 10 000 元，按照税法的相关规定，外地运费按 7%计算增值税进项税额。上述款项已通过一行存款支付。2、10 日，上述材料晕倒并验收入库，材料的计划成本为 110 000 元；3、25 日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为 35000 元；4、本月领用原材料的计划成本为 400000 元，其中：直接生产领用 25000 元，车间管理部门领用 4000 元，厂部管理部门领用 1000 元，在建工程领用 100000 元。三、要求1、对本月发生的上述业务编制会计分录2、计算本月原材料成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异率；3、结转本月领用原材料的成本差异。解答：1、购入原材料时借：材料采购 109 300应交税费-应交增值税（进项） 17 700贷：银行存款 127 000验收入库借：原材料 110 000贷：材料采购 109 300材料成本差异 700对 25 日购入的材料，月末按计划成本暂估入账8借：原材料 35 000贷：应付账款暂估应付款 35 000本月领用原材料时借：生产成本 25000制造费用 4000管理费用 1000在建工程 10000贷：原材料 40 0002、计算材料成本差异率=（1300+700）/（90000+110000）=1%本月领用材料应分摊的节约成本差异生产成本分摊 250001%=250（元）制造费用分摊 40001%=40（元）管理费用分摊 10001%=10（元）在建工程分摊 100001%=100（元）领用材料成本差异额=250+40+10+100=400（元）期末结存材料应负担成本差异额=2000-400=1600（元）3、结转本月领用材料分摊的节约成本差异会计分录借：材料成本差异 400贷：生产成本 250制造费用 40管理费用 10在建工程 100习题三1、