账务自查应注意事项账务自查应注意事项一、一、看明看明细账细账1、从从现现金到所得税依次金到所得税依次检查检查， ，发现问题发现问题与不足与不足（ （1） ）“现现金金”主要看有无出主要看有无出现贷现贷方余方余额额，若当月出，若当月出现现可将凭可将凭证证号号调调整一下，以整一下，以后做后做账账注意先做借注意先做借钱钱再做付再做付现现； ；还还要注意要注意现现金余金余额额不能不能过过大或大或过过小，余小，余额过额过大的大的建意客建意客户户写写单还单还款，款，还还完款后完款后还过还过大的建意大的建意还给还给老板，老板，过过小的每月做借款小的每月做借款时时多借多借点；借点；借还还款要求企款要求企业业将凭将凭证证拿回去后要拿回去后要补单补单据（包凭据（包凭证时证时可附白可附白纸纸并折起来），另并折起来），另外外现现金不要出金不要出现现有有“分分”的情况。的情况。说说明：因明：因为记账为记账日期日期为为每月的最后一天，建意大家按如下每月的最后一天，建意大家按如下顺顺序做，收入序做，收入收款收款购购料料付款付款提提现现付付现现存存现现。 。这样这样可保可保证现证现金，金，银银行存款，行存款，应应收收账账款原材料等不会出款原材料等不会出现贷现贷方余方余额额， ，应应付付账账款不会出款不会出现现借方余借方余额额。 。（ （2） ）“银银行存款行存款”同同现现金一金一样样要注意不要出要注意不要出现贷现贷方余方余额额，另入，另入账账的的话话要注意一要注意一定要和定要和对账单对对账单对得上确得上确实对实对不上的不如不做（但有限公司和要出具不上的不如不做（但有限公司和要出具报报告的三来一告的三来一补补一定要一定要对对得上，至少得上，至少 12 月份要月份要对对得上）。得上）。说说明：明：银银行存款最好一比比地做，行存款最好一比比地做，这样这样有利核有利核对对余余额额，年，年终终打出的打出的账账本也好本也好看一点。看一点。（ （3） ）“应应收、收、应应付、付、预预收、收、预预付、其它付、其它应应收款、其它收款、其它应应付款付款”先自已先自已检查检查一下有一下有无无问题问题， ，调调好后将明好后将明细细科目余科目余额额打印打印给传给传真真给给企企业业，和企，和企业业核核对对， ，让让企企业对业对好后好后再再传传真真过过来，与企来，与企业业不符的下月做不符的下月做账账前先前先进进行行调调整（企整（企业业答复后答复后马马上上结账进结账进行行调调整，不要等到做整，不要等到做账时账时又忘又忘记记了）出年了）出年报报前一定要与企前一定要与企业进业进行核行核对对，特，特别别是要出是要出报报告的客告的客户户否否则则到到时询证时询证不好做，建不好做，建议议按季核按季核对对最后一个季度提前一个月核最后一个季度提前一个月核对这对这样样比比较较有有规规律一点也可以形成一种律一点也可以形成一种习惯习惯。 。说说明：自己明：自己检查时应检查时应注意余注意余额额方向，方向，应应收与收到、收与收到、应应付与付款的尾数差异（有付与付款的尾数差异（有则调则调入入财务费财务费用），有无串客用），有无串客户户，有无是，有无是单边发单边发生及生及长长期挂期挂账账的客的客户户（有（有则则分析原分析原因，要求企因，要求企业业出具依据，并建出具依据，并建议议企企业业以后提供以后提供单单据据时时注意，因注意，因为这样为这样明明显显有未列有未列入入账账的收入及的收入及费费用）。用）。另：另：A： ：查查看几位同事看几位同事账发现账发现好多三来一好多三来一补应补应收复收复币账币账有有问题问题，大多数是，大多数是记记了了本位本位币币忘了忘了记记原原币币（ （KHD），每位同事可以自已看一下），每位同事可以自已看一下应应收收账账款明款明细账细账（ （综综合本位合本位币币） ）B： ：现现在各作各价不是按合同在各作各价不是按合同约约定定汇汇率率结汇结汇，而是按当期，而是按当期汇汇率扣除一定率扣除一定比例比例结汇结汇，因此就，因此就让让客客户户提供提供汇汇率或按最近一期率或按最近一期结汇汇结汇汇率入率入账账，并，并结转汇兑损结转汇兑损益，益，若是按以前的若是按以前的 0.95/0.96 记记收入的收入的话话就会虚增收入，虚增就会虚增收入，虚增应应收，也会多提外收，也会多提外汇汇提成，提成，多多结转汇兑损结转汇兑损益最益最终终的影响是多交税。因此的影响是多交税。因此现现在快到年底了，最好和客在快到年底了，最好和客户户核核对对一一下下实际还实际还有多少未有多少未结汇结汇，先，先对应对应收、再收、再结转汇兑损结转汇兑损益最后益最后调调外外汇汇提提结结余。余。（ （4） ）“预预提及待提及待摊摊”注意不要注意不要长长期提而不付，列待期提而不付，列待摊摊而不而不摊摊。也要注意。也要注意摊销摊销期期间间，一般，一般项项目不是太多的最好是在年目不是太多的最好是在年终摊终摊完。完。预预提与提与实际实际支付支付时时不一致也要在支不一致也要在支付付时调时调整。另外三来一整。另外三来一补补企企业业的外的外汇汇留成留成检查检查一下一下预预提提总总数是否与收入数是否与收入对对得上，得上，同同时检查时检查一下一下预预提佘提佘额额是否与未是否与未结汇结汇款款项对项对得上，另未得上，另未结汇结汇外外汇汇与人民与人民币币是否是否对对得上。得上。（ （5） ）“固定固定资产资产与无形与无形资产资产”主要是注意折旧年限和残主要是注意折旧年限和残值值率。内率。内资资不高于不高于 5%、 、外外资资不高于不高于 10%、房屋一般不少于、房屋一般不少于 20 年机器不少于年机器不少于 10 年运年运输输及及电电子子设备设备不少不少于于 5 年。年。说说明：明：A：三来一：三来一补补企企业业若有若有实实收收资资本的都是开厂本的都是开厂时时不用不用计计折旧的不作价折旧的不作价设设备备， ，应应将其将其转转入入长长期期应应付款付款不作价不作价设备设备，而不是列入，而不是列入实实收收资资本。本。B： ：还还有部分同事固定有部分同事固定资产资产按大按大类类入入账账而不是按固定而不是按固定资产资产名称入名称入账账， ，致使固定致使固定资产资产清清单单上看不出是什么上看不出是什么资产资产，也不知及，也不知及账账及及计计折旧有没有折旧有没有错误错误，要，要查查到底是什么到底是什么资产资产只有一个只有一个办办法法查查看入看入账时账时的的发发票。票。（ （6） ）“应应交税金、其它交税金、其它应应交款交款”主要看佘主要看佘额额是否是本月是否是本月应应交数。要是因交数。要是因为为企企业业未去未去银银行打行打单单的，可以先的，可以先记账记账然后然后让让企企业业打打单单附上去。另一般附上去。另一般纳纳税人的增埴税明税人的增埴税明细细科目科目设设置是否置是否应设应设的都有的都有设设置置结转结转增埴税是否正确。增埴税是否正确。（ （7） ）应应付工付工资资佘佘额额是否是否为为当月当月计计提而未提而未发发数，数，实发实发数与上月数与上月计计提数提数对对不不对对得得上若上若对对不上的下月不上的下月计计提提时记时记得得调调整。另注意企整。另注意企业业有扣除的伙食有扣除的伙食费费、个人所得税、个人所得税、社保是否有在工社保是否有在工资资表及表及记账记账中反映，中反映，工工资资表中有扣除的表中有扣除的项项目做目做账时账时一定要反映。一定要反映。（ （8）收入与成本）收入与成本费费用是否配比，成本用是否配比，成本费费用各明用各明细设细设置是否合理。成本置是否合理。成本费费用最用最好一年保持一致不要相同的好一年保持一致不要相同的费费用用这这个月个月记记入入这这个明个明细细科目下个月科目下个月记记入另外一个入另外一个明明细细科目。科目。还还要注意其它要注意其它业务业务支出是否只有支出是否只有单边记账单边记账，特，特别别是只有是只有费费用而没有收用而没有收入的。入的。说说明：所看明：所看账账中大部分都是成本中大部分都是成本过过大大费费用用过过少，甚至少，甚至还还有成本倒挂的，建有成本倒挂的，建议议从明年开始将几个大从明年开始将几个大额额的，如工的，如工资资、水、水电电、厂租、伙食等按一定比例分、厂租、伙食等按一定比例分摊记摊记入成入成本本费费用中当然已有部分同事的部分用中当然已有部分同事的部分账账是已分是已分摊摊的。但大部分都是的。但大部分都是计计入生入生产产成本成本或制造或制造费费用中。用中。二、二、看数量金看数量金额账额账主要注意主要注意单单价不要相差太大，不要做出价不要相差太大，不要做出负负数，不要有数，不要有时记时记数量，有数量，有时时不不记记数数量，量，领领料依移料依移动动平均平均单单价价记账记账。不要。不要长长期挂期挂账账（有入（有入库库而无出而无出库库）另外三）另外三资资的最好的最好年年终结终结佘数量要和合同佘数量要和合同实际库实际库存及海关存及海关对对得上。得上。说说明：一般明：一般纳纳税人原材料最好做数量金税人原材料最好做数量金额账额账，要出具，要出具报报告的成品也最好做数告的成品也最好做数量金量金额账额账。有做数量金。有做数量金额账额账的最好每月的最好每月让让企企业业提供材料提供材料/成品成品进进出存出存汇总汇总表（只反表（只反映数量），映数量），领领料料单单。 。三、三、看看报报表表1、资产负债资产负债表未分配利表未分配利润润年初数与年未数差年初数与年未数差额额是否等于利是否等于利润润表本年利表本年利润润累累计计数（当然有数（当然有进进行以前年度行以前年度损损益益调调整的要考整的要考虑调虑调整数才能整数才能对对得上）得上）2、利利润润表利表利润总额润总额当月及本年累当月及本年累计计数与本月数与本月报报表利表利润总额润总额当月及本年当月及本年累累计计数是否数是否对对得上。得上。3、资产负资产负合合债债表一些表一些项项目目别长别长期持期持账账，三来一，三来一补补借款太多借款太多亏损亏损又大更本又大更本还还不起借款的，可考不起借款的，可考虑虑将部借款将部借款转转入未分配利入未分配利润润中，当然不要中，当然不要转转得出得出现现盈利。盈利。4、另外最好看一下另外最好看一下账账表是否相符，表是否相符，软软件做的只要工式正确一般是会相符件做的只要工式正确一般是会相符的。的。四、四、其它其它应应注意事注意事项项1、凭凭证证字号有字号有记记及收付及收付转转两种，两种，选择选择其中一种，不要既用其中一种，不要既用记记又用又用转转。建。建议议全用全用记记， ，这样这样写凭写凭证证封面也比封面也比转简单转简单。 。2、有有营业营业用的从明年开始一定不要全部列入制造用的从明年开始一定不要全部列入制造费费用及管理用及管理费费用中，特用中，特别别是要出是要出报报告的客告的客户户。 。3、要做所得税要做所得税报报告的企告的企业业要注意几个要注意几个费费用用标标准：准：计计税工税工资资（外交无（外交无标标准，准，内内资资 1600 元元/人），三人），三项经费项经费（福利（福利费费： ：计计税工税工资资的的 14%， ，职职工教育工教育经费经费计计税工次的税工次的 2.5%。工会。工会经费经费： ：计计税工税工资资的的 2%）招待）招待费费（内（内资资及外及外资资工工业业：收入：收入 1500 万以下部分万以下部分 0.5%， ，1500 万以上部分万以上部分 0.3%；若；若为为外外资资服服务业务业收入收入 500 万以下的部分万以下的部分 1%， ，500 万以上的部分万以上的部分 0.5%）其它一些）其它一些标标准企准企业业很少涉及到，在此就不一一列很少涉及到，在此就不一一列举举了。了。4、注意要做所得税的不要注意要做所得税的不要亏损亏损太多，如果白条太多，如果白条单单（伙食（伙食费费及村委收及村委收费费除除外）及要外）及要调调整金整金额较额较大的企大的企业业可做得多可做得多亏亏点。点。5、装装订订凭凭证时证时附上凭附上凭证汇总证汇总表及二表及二级级科目佘科目佘额额表（表（这样这样装装订时订时可从佘可从佘额额表上表上发现发现一点一点问题问题，如有无，如有无现