20112011 年注册会计师专业阶段考试大纲年注册会计师专业阶段考试大纲审计审计审计一、测试目标 本科目主要测试考生的下列能力： 1.熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师管理制度、注册会计师法律责任以及注册会计师执业准则； 2.掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德概念基本原则和概念框架、审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求； 3.掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿； 4.掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序； 5.掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点； 6.掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计； 7.掌握完成审计工作与出具审计报告的要求； 8.掌握其他相关业务，包括特殊审计领域、审阅和其他鉴证业务。 为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用中国注册会计师执业准则以及相关应用指南。 中国注册会计师执业准则构成审计考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。 二、测试内容与能力等级 测试内容能力等级（一）审计环境1注册会计师审计职业特点（1）注册会计师审计的起源与发展1（2）注册会计师审计的性质1（3）注册会计师审计与其他审计的关系12注册会计师管理制度（1）注册会计师考试与注册1（2）注册会计师业务范围1（3）会计师事务所1（4）注册会计师协会13注册会计师法律责任（1）注册会计师的法律环境2（2）国外注册会计师的法律责任2（3）中国注册会计师的法律责任2（4）注册会计师如何避免法律诉讼24注册会计师执业准则（1）注册会计师执业准则制定情况1（2）鉴证业务基本准则2（3）质量控制准则2（二）注册会计师协会会员职业道德守则1职业道德基本原则和概念框架（1）职业道德基本原则2（2）职业道德概念框架2（3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用2（4）非执业会员对职业道德概念框架的运用12审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求（1）基本要求3（2）经济利益3（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系3（4）与审计客户发生雇佣关系3（5）高级职员与审计客户的长期关联3（6）为审计客户提供非鉴证服务3（7）收费3（8）影响独立性的其他事项3（9）审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异3（三）审计基本原理1审计目标（1）财务报表审计总体目标与审计工作前提2（2）认定与具体审计目标2（3）审计过程与审计目标的实现22审计计划（1）初步业务活动2（2）总体审计策略和具体审计计划2（3）审计重要性23审计证据（1）审计证据的性质2（2）获取审计证据的审计程序2（3）函证3（4）分析程序34审计抽样（1）审计抽样的基本概念1（2）审计抽样的基本原理和步骤2（3）审计抽样在控制测试中的应用2（4）审计抽样在细节测试中的运用25信息技术对审计的影响（1）信息技术对审计过程的影响1（2）信息技术审计范围的确定2（3）信息技术内部控制审计2（4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用16审计工作底稿（1）审计工作底稿概述2（2）审计工作底稿的格式、要素和范围2（3）审计工作底稿的归档2（四）审计测试流程1风险评估（1）风险评估概述2（2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论2（3）了解被审计单位及其环境3（4）了解被审计单位的内部控制3（5）评估重大错报风险32风险应对（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施2（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序2（3）控制测试2（4）实质性程序2（五）各类交易和账户余额的审计1销售与收款循环的审计（1）销售与收款循环的特点3（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试3（3）销售与收款循环的实质性程序32采购与付款循环的审计（1）采购与付款循环的特点3（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试3（3）采购与付款交易的实质性程序33生产与存货循环的审计（1）生产与存货循环的特点3（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试3（3）生产与存货循环的实质性程序34人力资源与工薪循环的审计（1）人力资源与工薪循环的特点3（2）人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试3（3）人力资源与工薪循环的实质性程序35投资与筹资循环的审计（1）投资与筹资循环的特点3（2）投资与筹资循环的内部控制与控制测试3（3）投资交易的实质性程序3（4）筹资活动的内部控制和控制测试3（5）筹资交易的实质性程序36货币资金的审计（1）货币资金审计概念3（2）库存现金审计3（3）银行存款审计3（六）特殊项目的考虑1对舞弊和法律法规的考虑（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任3（2）财务报表审计中对法律法规的考虑32审计沟通（1）注册会计师与治理层的沟通2（2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通23注册会计师利用他人的工作（1）利用内部审计工作2（2）利用专家的工作24对集团财务报表审计的特殊考虑（1）与集团财务报表审计有关的概念2（2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标2（3）集团审计业务的承接与保持2（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境学会计论坛2（5）了解组成部分注册会计师2（6）重要性3（7）针对评估的风险采取的应对措施3（8）合并过程2（9）与组成部分注册会计师的沟通2（10）评价审计证据的充分性和适当性2（11）与集团管理层和集团治理层的沟通25其他特殊项目的审计（1）审计会计估计2（2）关联方的审计2（3）首次接受委托时对期初余额的审计2（七）完成审计工作与出具审计报告1完成审计工作（1）完成审计工作概述2（2）考虑持续经营假设3（3）或有事项2（4）期后事项2（5）书面声明22审计报告（1）审计报告概述2（2）审计意见的形成和审计报告的类型3（3）审计报告的基本内容3（4）非标准审计报告3（5）比较信息2（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息2（八）其他相关业务1特殊审计领域（1）对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑2（2）对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑2（3）对简要财务报表出具报告的业务2（4）验资3（5）企业内部控制审计32审阅和其他鉴证业务2（1）财务报表审阅业务2（2）预测性财务信息的审核2三、参考法规 1.中华人民共和国注册会计师法（中华人民共和国主席令第 13 号，1993 年 10 月31 日） 2.中国注册会计师执业准则（财会201021 号） 3.中国注册会计师执业准则应用指南（2010 年版，会协201094 号、会协200789 号） 4.中国注册会计师职业道德守则（会协200957 号） 5.企业内部控制审计指引（财会201011 号） 6.企业会计准则基本准则中华人民共和国财政部令第 33 号（2006 年） 7.企业会计准则（具体准则）（财会20063 号） 8.企业会计准则应用指南（财会200618 号） 9.企业会计准则解释第 1 号（财会200714 号） 10.企业会计准则解释第 2 号（财会200811 号） 11.企业会计准则解释第 3 号（财会20098 号）