天马行空官方博客：http:/t.qq.com/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ 群：175569632制造业税务成本制造业税务成本 100 问问1。什么是税务成本？。什么是税务成本？企业有获利就要纳税，这个道理，即使在美国和中国大陆都是不变的，在台湾，营业税与营利 事业所得税是企业两大税务支出，营业税是依据销货金额课税，所以一分一毫都跑不掉，但是 营所税是根据税务成本计算后的企业损益课税，所以合理的结税就是一门大学问了。 对于税捐单位来说，不是企业自己要缴多少税就可以予以认定，企业除了必需要自行结算出销 货成本外，更要编列税务成本报表，并且要由会计师进行签证，这样才能够申报营所税。2。什么是管理成本？。什么是管理成本？ 企业每一天都在营运，有活动就有成本，税务成本是一年结算一次就可以，但是企业的营运， 却是每一天都需要结算成本，也就是管理成本，管理成本的用途很多，除了可以协助业务报价， 更可以做为内稽内控的管理数据。管理成本和税务成本可以是一套帐，但也可能因为计算会计基础的不同，而成为两套数据，但 是重点在于这一套数字是被管理者所采用，否则管理成本数据 QCD 不佳，都不是最好的结果。3。什么是制造业税务成本？。什么是制造业税务成本？ 制造业一般说来，资本规模和营业额都相当大，因此税捐机关在查察制造业的税务成本时，都 有一套比较严格的标准，其主要原因，就在于成本认定的不易，因为从原料-在制品-半成 品-在制品-成品的加工过程中，除了成本不断进行移转外，更需摊入人工与制费金额。所以就会变成不是课不到税，就是课税不公，因此制造业税务成本就是一门专业的会计科目， 在大学的会计科系中，也有一门 “成本会计“ 学科，专门探讨制造业的税务成本和管理成本的 计算。4。制造业和买卖业有何不同？。制造业和买卖业有何不同？ 制造业是买 A 卖 B，买卖业是买 A 卖 A，所以当然不同，买卖业管理的重点是业务，也就是东 西要能销售出去，制造业管理的重点是生产，也就是用最低的成本生产出最高品质的产品，也 必需满足交期的要求。 就成本计算的方法来说，制造业除了计算原料成本外，还必需摊提人工与制费金额，买卖业的 成本计算，则仅需考虑进货成本即可。更有人说，买卖业是制造业的一部份，因为制造业也有买卖业务的部门，这其实都是正确的， 但反过来说，大型的流通业如 7-11 也有制造部门，那么是不是可以说制造业是买卖业的一部 份。5。什么是所得税法查核准则第。什么是所得税法查核准则第 58 条条 主管机关为鼓励制造业落实成本内控，所以在所得税法中详列所得税法查核准则第 58 条，也 就是制造业只要能够对于进出领缴都能落实单据管理，搭配制造业五大税务成本报表，主管机 关就承认制造业自行申报的所得税额，而仅保留调阅账本的权利。这也就是计算机在制造业成本会计中，可以扮演的重要角色，因为如果计算机不能从制造业前 端的进销领缴单据中结算出实际成本，那么制造业的会计人员，就必需手工一笔一笔计算出制 造业税务成本，这不仅是一件累人的工作，更是一件可怕的工作。对于制造业不能或不愿意自行编列制造业进销领缴单据账本，则必需采用同业利润标准，依据 申报营业税销货额课税，一般来说，这样要缴比较多的营所税。6。什么是内外帐两帐合一？。什么是内外帐两帐合一？许多制造业为了避免税务成本计算工作的麻烦，所以将申报制造业营业税和营所税的工作，都 外包给代客记帐业者处理，至于工厂内部，就保留管理用的应收付帐和标准成本型态的估计成 本，这就是典型的内帐和外帐的作法。这对于小型工厂来说，的确是一个解决无法处理困难的成本会计问题的好方法，不过有一些小 型工厂规模扩大后，股东和国税局就不允许这种两套帐的做法，所以要求要将内帐和外帐合而 为一，除了要落实内稽内控，也要避免逃漏税。内外帐合而为一，其实并不困难，就是进货和销货都要有发票做为凭证，对于会计人员来说， 能够只做一套帐，更是再好也过的事，不过结算成本这一件事就苦了，所以就需要工厂 ERP 系统可以自动计算实际成本，这样会计人员才能快快乐乐的上班。7。什么是会计师查帐？。什么是会计师查帐？一般会计师有分期中查帐和年度查帐，各有不同的查帐重点，会计师受股东和政府所托，对于 企业所提示的财务报表，有查核其每一个会计科目的正确性的权责，并且需要具名以示负责。近期发生的上市公司淘空资产一案，固然查帐会计师负有刑责，但也更加突显公证会计师查帐 的重要性，一般上市上柜公司都会找全国前五大会计师进行查帐。8。什么是会计师财税签？。什么是会计师财税签？ 会计师的查帐既然如此重要，所以由会计师编制的财务报告，也就是银行和政府参考的重要依 据，企业要向银行借钱，除了要有担保品外，也要有有会计师签名认可的财务报告，以期透明 企业的财务状况与偿债能力。许多中小企业不了解一个透明的财务报告，对于企业的融资，有着极大的影响力，所以告贷无 门，便自怨自艾，其实中小企业要提升竞争力，就应当进行合并，但是此时还是会发现需要一 个可性的财务报告，所以可以说，愈是不景气，就愈需要循规蹈矩，才能天助人助。9。什么是证期会上市上柜内稽内控八大循环？。什么是证期会上市上柜内稽内控八大循环？ ERP 的系统发展，可以分为三大领域，也就是工业工程，成本会计与信息管理，其中成本会计 实施的重点，就是落实证期会上市上柜内稽内控八大循环管理作业。这八大内稽内控循环，分别为: (1)销售与收款循环 (2)采购与付款循环 (3)生产与实际成本循环 (4)固定资产循环 (5)薪工循环 (6)融资循环 (7)投资循环 (8)EDP 电子数据处理循环这一部份，一般都要由会计师进行内稽内控的辅导，同时需要架构一套 ERP 信息系统。10。制造业税务成本配合会计师查帐要查那五张报表。制造业税务成本配合会计师查帐要查那五张报表 (1)成品直接原料明细表 (2)成品单位成本分析表 (3)成品产销存明细表 (4)原料进耗存明细表 (5)买卖类进销存明细表11。什么是。什么是 ISO 9000？ 企业规模不大时，许多事情可以因陋就简，但是当企业规模渐渐扩大，同时要与国外厂商进行 交易，这时候凡事就必需诉诸文件记载，这就是 ISO 9000 的基本精神 “做你所说，说你所做 “。在导入 ERP 系统前，企业一定要先有 ISO 9000 的认证，如此才能确定正确的企业流程， 因为当事情在部门间传递时，如果没有文件做一个规范与标准，这一件事就容易失真，最后成 为许多争议与诉讼的肇端。12。制造业系统有那一些重要模块？。制造业系统有那一些重要模块？ 制造业系统涵盖极广，尤其从 MRP-MRPII-ERP，就是不断增加系统模块。不过，还是可以举出几个重点模块加以讨论。 (1)基本数据:库存，客户，厂商，员工，部门，制程，机台，BOM 组件，BOR 制程 (2)订单采购:进口，出口，订单，采购，建议采构，LC，信用额度 (3)进销存:进货，销货，领料，缴库，盘点，报废，验收 (4)生产模块:工令，委外，制造通知，生产日报 (5)生产计划:MRP 物料需求，CRP 产能规划，MPS 主生产排程，APS 先进规划排程 (6)成本会计:税务成本，应收，应付，票据，发票，固定资产，总帐，人事，薪资13。制造业系统有那一些重要档案？。制造业系统有那一些重要档案？一般可以将制造业系统的档案分为记录性档案与计划性档案两种，记录性档案多为基本数据与 第一手单据的数据，例如 (1)基本数据:库存，客户，厂商，员工，部门，制程，机台，BOM 组件，BOR 制程 (2)进销存:进货，销货，领料，缴库，盘点，报废，验收 (3)成本会计:应收，应付，票据，发票，固定资产，总帐，人事，薪资至于计划性的档案，则多半需要半自动或全自动的数据计算，例如 (1)订单采购:进口，出口，订单，采购，建议采构，LC，信用额度 (2)生产模块:工令，委外，制造通知，生产日报 (3)生产计划:MRP 物料需求，CRP 产能规划，MPS 主生产排程，APS 先进规划排程 (4)成本会计:税务成本14。制造业税务成本系统有那一些重要模块？。制造业税务成本系统有那一些重要模块？ (1)会计科目设定，开帐数据设定 (2)税务成本统计过档 (3)月结明细，月结统计 (4)税务成本报表15。制造业税务成本系统有那一些重要档案？。制造业税务成本系统有那一些重要档案？(1)会计科目设定文件，开帐数据设定文件 (2)月结明细档，月结统计档制造业税务成本制造业税务成本 100 问（四）问（四）(by AMT 朱文斌)16。制造业系统和税务成本系统如何关连？。制造业系统和税务成本系统如何关连？ 每一张制造业的第一手窗体，都可以对应到税务成本的一张成本传票，这个 1-1MAPPING 的 对应关系，就是关连制造业系统与制造业税务成本系统最好的方法。关于成本传票的切法，大抵离不开: (1)进货时: 借 进货-原料 贷 应付帐款 借 存货-原料 贷 进货-原料 (2)生产领料时: 借 在制品 贷 存货-原料(3)生产缴库时: 借 存货-半成品(成品) 贷 在制品 贷 人工 贷 制费 (4)销货时: 借 应收帐款 贷 销货收入 借 销货成本 贷 存货-半成品(成品)17。制造业税务成本系统是一套帐？。制造业税务成本系统是一套帐？ 不同于许多为了报税目的而设计的成本系统，制造业税务成本系统是为了一套帐而存在的，也 就是说，制造业税务成本系统必需要提供给会计师做为财税签的依据，也要取信于股东。所以一套帐并不是特异独行，因为外国人都非常讶异为何台湾公司要做两套帐，公司规模要可 大可久，就必需建立一套帐的会计制度，因此让制造业税务成本系统走回正轨正是这套系统可 以永续发展的最大本钱。18。制造业税务成本系统可以做为上市上柜公司的系统？。制造业税务成本系统可以做为上市上柜公司的系统？ 这个问题应当反过来问，有多少上市上柜公司的系统可以结算一套帐的制造业税务成本？这说 明上市上柜在过去的时代，并不一定和可以做好一套帐划上等号，而这又是一则让外国人啧啧 称奇的特殊状况。制造业税务成本系统清楚定位在一套帐的 ERP 系统，所以对于内稽内控的落实，有绝对的公 信力，这样的系统，当然可以做为上市上柜公司的系统。19。制造业税务成本系统可以让会计师查帐？。制造业税务成本系统可以让会计师查帐？ 这个问题还是要反过来问，会计师是不是都是严格要求企业要做一套帐，因为原来会计师在社 会的角色就是扮演一个公证人，如果今日会计师出具 “无保留意见“ 的财务报告，事后证明公 司居然有淘空资产的弊端，这样子制造业税务成本系统是否可以让会计师查帐就不是问题。身为股东和投资人，当然不希望公司的经营会有所谓帐物不一的现像，因为法律规定唯有委托 会计师才能查公司的帐，制造业税务成本系统秉持一套帐的设计精神，当然可以让会计师进行 查帐。20。每月要如何操作税务成本系统以来计算当月成本？。每月要如何操作税务成本系统以来计算当月成本？如果操作税务成本系统会很复杂，大概所有的成本会计人员都会情愿用 EXCEL 手工计算成本 就好了。当初设计税务成本的大前提，就是要把握买卖业计算成本的容易度，也就是点一次鼠标后，系 统即自动依据月加权平均法算出买卖业成本。制造业税务成本的操作，当然也是点一次鼠标就自动计算完毕，只不过计算机程序是根据成本 会计传票的切法，COST ROLL-UP 一阶一阶往上计算21。制造业税务成本系统有那一些相关文件？。制造业税务成本系统有那一些相关文件？在中原大学 www。erp。org。tw 的伟盟讨论区中，有许多关于制造业税务成本系统的文件 可以参考，当然在系统的本身有内建 HELP 档案，有更完整的文件可以参考。22。制造业税务成本系统要读那一些书？。制造业税务成本系统要读那一些书？当然要读会计学中的成本会计，因为成本会计所探讨的，就是针对制造业成本计算的方法论。买卖业也有成本计算，但都是用月加权平均法，所以没有太大的争议。推荐一本中小企业联合辅导中心所出的“中小企业成