浅谈财务管理在监狱企业中的运用 摘要：监狱企业是指监狱开办的，以罪犯劳动力为主的，为罪犯提供劳动场所、劳动手段 和劳动对象的企业。它是监狱生产的组织形式，融法律、经济于一体的、体现国家意志的、 受法律保护的特殊企业。伴随着我国社会主义市场经济的发展，在监狱体制的改革过程中， 监企分离后，监狱企业成为真正的经营主体，然而目前大部分的监狱企业还普遍存在着财 务管理混乱，资金短缺、生产经营单一，企业经营亏损的现状。本文将从财务管理的角度， 分析监狱企业财务管理的现状及存在的问题，运用财务分析方法对案例进行分析，探讨解 决监狱企业财务管理问题的思路 关键词：财务管理 监狱企业 财务分析 一、财务管理的理论基础 （一）财务管理的概念 财务管理(Financial Management)是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）,资 本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）,以及利润分配的管理。 财务管理是企 业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活 动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理 财务关系的一项经济管理工作。 （二）财务分析的基本内容 1.偿债能力是企业财务风险的航标 偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力。偿债能力分析是企业财务分析的一个重 要方面，通过这种分析可以揭示企业的财务风险，主要分为短期偿债能力和长期偿债能力。2.获利能力是财务评价的中心 获利能力是指企业赚取利润的能力。从企业生存角度出发，财务评价的出发点应放在 经济效益基础上，获利能力是企业经济效益的直接体现，又是企业的重要目标。因此，企 业财务评价的中心应当是获利能力分析。 3.营运能力是创造获利能力的基础 营运能力分析可以及时了解企业资金周转状况。利润产生于生产过程，实现于销售过 程，生产是销售的基础。企业只有在生产中不断优化资产结构，加快资金周转，在经营中 不断优化资本结构，提高资本利用效率，才能保证通过产品销售过程实现盈利。 （三）财务分析的基本方法 财务分析是根据有关信息资料，运用特定的方法，对企业财务活动过程及其结果进行 分析和评价的一项工作。财务分析方法是完成财务评价目标的手段和方式，财务分析应当 全面分析与重点分析相结合，定量分析与定性分析相结合，以达到系统、全面、客观地反 映并评断企业财务状况和经营业绩的目的。在整个财务评价方法体系中，比较分析法、因 素分析法、比率分析法是最基本的评价方法。 1.比较分析法 比较分析法是对不同时期和空间的同质财务指标进行对比，以确定其增减差异，用以 评价财务指标状况优劣的方法。它具有适用面广、分析过程简单、揭示问题清楚等特点。 2.比率分析法 比率分析法是把有关指标进行对比，用比率来反映它们之间的财务关系，以揭示企业 财务状况的一种分析方法。该种方法具有简明扼要、通俗易懂等特点。 3.综合分析法 综合分析法是把有关财务指标和影响企业财务状况的各种因素都有序地排列在一起，综合分析企业财务状况和经营成果的一种方法。它对全面、系统、综合地评价企业财务状 况具有十分重要的意义。 二、监狱企业的财务管理概述 监狱企业是指监狱开办的，以罪犯劳动力为主的，为罪犯提供劳动场所、劳动手段和 劳动对象的企业。它是监狱生产的组织形式，融法律、经济于一体的、体现国家意志的、 受法律保护的特殊企业。监狱企业的规范运行关系到社会稳定和社会主义和谐社会的建立。 监狱企业财务管理，既涉及对罪犯的改造，又涉及经济管理，在许多方面不同于社会企业。（一）监狱财务管理的基本原则：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持量 入为出、勤俭节约的方针；注重经费使用效果。 （二）监狱财务管理的基本任务： 1.合理编制监狱预算，统筹安排、节约使用各项经费，参与财务决算。 2.定期编制财务报告，如实反映监狱预算执行情况，进行财务活动分析。 3.建立、健全内部财务管理规章制度，对监狱财务活动进行控制和监督。 4.加强国有资产管理，防止国有资产流失。 5.对所属机构的财务活动实施监督。 （三）监狱的财务管理实行统一领导、归口管理的原则。在监狱长的统一领导下，监狱的 一切财务收支活动归口财务部门统一管理和监督。 （四）监狱企业财务管理的特点 1.财务管理目标的双重性 财务管理是企业管理的一个组成部分，财务管理目标与企业管理目标应当是一致的。 监狱企业既要讲求经济效益，又要讲求社会效益，并以追求社会效益为前提追求经济效益 的目标的双重性决定了监狱企业财务管理目标在追求一般企业财务管理目标的同时还要考 虑社会效益，受监管改造的社会效益制约。由于企业目标中社会效益是主导目标，决定了 企业财务管理目标中社会效益也必然成为主导目标。 2.企业组织形式为国有独资 监狱法第八条规定：国家提供罪犯劳动必需的生产设施和生产经费。目前我国监 狱企业全部为国有独资企业，企业的出资人全部为国家。但并不是说国家对监狱企业的出 资是费用性支出，监狱企业必须通过自身的发展壮大，通过自身的经营积累来保证国有资 产的保值增值。 3.享受国家税收扶持政策 由于监狱企业的特殊性，国家给予免征所得税、增值税先征后返等扶持政策。主要包 括： （1）对全部产权属于监狱的企业，免征企业所得税。 （2）对监狱警戒围墙内的生产经营用地，免征城镇土地使用税。 （3）对监狱经国家计委、国家经贸委和省、自治区、直辖市计委(计经委)批准列入计划的 固定资产投资，除国家限制发展的项目投资，监狱局机关办公设施和职工宿舍，监狱所建 非警用办公设施和家属宿舍的建设投资，以及非监狱的生产经营性投资外，免征固定资产 投资方向调节税。 （4）对监狱企业实行增值税先征后返政策。其适用范围是：为罪犯提供生产项目和劳动对 象，且全部产权属于监狱系统的生产单位，即全部产权属于司法部监狱管理局，各省(自治 区、直辖市)监狱管理局，各地(设区的市)监狱的生产单位。另外，为了配合“监企分离” 改革工作，对从监狱系统生产单位分离出来的由工人组成的新的生产单位，凡全部产权属 于监狱系统的，在2008年年底以前继续实行增值税先征后退和免征企业所得税的政策。对实行管理职能的省(自治区、直辖市)监狱管理局企业集团公司所集中的劳动补偿费、增值 税退税款等收入免征企业所得税。 三、监企分离后企业财务管理存在的问题 1.监狱企业受行政干预较大，企业经营自主权较弱 为了使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展的市场主体，承担其相应的市场 竞争责任，实现其独立利益，企业必须拥有作为独立市场主体和独立法人主体所应拥有的 自主权。但在监狱企业中，政企不分现象仍很严重，企业仍然受到政府过多的干预。省监 狱局在很大程度上掌握监狱企业的决策、用人和分配制度；监狱内部政企也不分，混合管 理。监狱企业的管理者基本上都是监狱民警。这使得监狱企业不能像一般社会企业那样拥 有真正的生产经营自主权，无法实现其独立利益，自然在企业的盈利能力中受影响。 2监狱生产经营缺乏有效的防御风险机制 由于历史的原因，监狱企业长期存在着政企不分、责任不明的问题，没有对作为国有 资产直接经营者的监狱企业经营管理人员建立起有效的激励和约束机制，监狱企业经营管 理者一般是在生产经营活动中不承担责任，导致企业经营管理不善，亏损严重，体现在财 务管理上就是企业的偿债能力、资产的营运能力和企业的盈利能力普遍较差。 3.监狱生产融资渠道和方式单一，直接融资困难 近年来，国家给予了监狱企业增值税先征后返所得税免交等优惠政策。监狱企业为了 保住国有独资企业的地位，享受到国家税收方面的优惠政策，就不能吸收社会上法人单位、 私人资本的参股；而发行债券条件严格，受到国家严格控制；企业集团上市又很困难，募 股集资道路不通；而且由于监狱企业的财务信息需要保密，不能对外公开，更为直接融资 带来了障碍。这就使得监狱生产融资渠道和方式单一，基本上只能通过银行贷款筹集生产 资金，直接融资十分困难。由于资本金没有来源，监狱企业只能负债经营，再加上还要背 上许多沉重的包袱，资产负债率居高不下也就不足为奇了。 四、如何解决监狱企业财务管理存在的问题的思路 （一）正确界定监企关系 监企关系是监狱体制改革的难点。监狱局与集团公司、监狱与集团公司子公司、集团 公司与子公司、监狱局与监狱这四对关系都需要明确规范。在这四对关系中，监狱与企业 (集团公司子公司)的关系是重点、难点和关键问题。处理这个难题的根本，是要在确保监 企分开的前提下，建立有效的有机联系和密切配合的工作机制，加强双方的配合协调，妥 善处理各种矛盾和问题。大多数试点省市已经建立起监管改造、生产经营分开运行、独立 运作的两套体系，陆续制定了一批规范运行的制度和办法，初步形成了监狱和监狱企业既 相对独立、又有机联系的密切配合的工作机制，监管改造质量和企业经济效益都有了新的 提高。 （二）建立健全和规范完善监狱企业生产投资新机制。 严格制定监狱建设性和企业生产性投资发展规划，提高监狱建设水平。要提前筹划监 狱建设长远规划，牢固树立科学规划意识，在创新中实现跨越，结合监狱生产、监管等级 及监狱地理特征等要素，在规划和实施过程中统筹考虑监狱体制改革和监狱产业结构的调 整和定位，减少投资盲目性，避免造成重复投资和损失浪费，提高资金使用效率。 （三）扎实推进监狱企业资金融通管理工作 资金融通管理，是企业资金管理机制的创新，也是转变企业管控模式，发挥企业宏观管理 服务职能的重要举措。此项工作的推进将有效的盘活企业闲置资金，压缩商贷规模，最大 限度地发挥资金使用效益。 （四）加快推进监狱经济产业结构的战略性调整步伐 以市场为导向，结合各个监狱的实际，因地制宜加快推进产业结构性调整步伐，实行监狱经济结构的战略性调整。根据监狱生产发展现状，通过实施彻底的改造、升级，提高企业 现代化水平的同时，要因地制宜发展劳务加工生产。从而使监狱生产既能符合监狱的实际， 真正成为改造罪犯的手段，又能为国家创造一定的物质财富。(五)加强监狱财会队伍建设,夯实会计工作基础，提高自身素质 监狱广大财会工作人员是财会管理创新的组织者、实施者和推动者，加强财会人员队 伍建设，是做好各项财务工作的前提和保证。监狱应采取积极措施，逐步改善财会队伍的 年龄结构、知识结构和人才结构。财会人员也须自觉加强自身的业务知识学习，拓宽视野， 不断提高自己的业务能力素质，适应新形势发展需要。五、用财务分析方法评价监狱企业财务状况（以天欣服饰有限公司为例）