第一章 企业所得税 3 题目答案结合版 字体：大 中 小一、单项选择题一、单项选择题 1、关于企业所得税收入的确定说法不正确的是()。 A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额 C.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现 D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上 述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入2、某公司 2010 年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 7 万元；经过批准自 5 月 1 日起向本企业职工借入 资金 60 万元，用于建造厂房，其中在 10 月 31 日进行竣工结算，借用期限 8 个月，支付 借款利息 4.8 万元。该公司 2010 年度的可扣除的财务费用为()万元。 A.7.7 B.12.3 C.8.75 D.9.13、根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，不正确的是()。 A.“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔项目免征企业所得税 B.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半 C.企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受减免税优惠 D.2010 年，对年应纳税所得额低于 3 万元（含 3 万元）的小型微利企业，其所得减按 50 %计入应纳税所得额二、多项选择题二、多项选择题 1、关于企业所得税收入的确定，说法正确的有()。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入 E.接受捐赠收入，应按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现2、下列关于企业所得税前扣除的资产损失的陈述，正确的有()。 A.企业的股权(权益)投资当有确凿证据表明已形成资产损失，确认损失时，可收回金额一 律暂定为账面余额的 5% B.企业发生非经营活动的债权形成损失不得税前扣除C.国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失不得税前扣除 D.税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第 45 日 E.逾期不能收回的应收款项，均需要提供具有法律效力的外部证据，才能认定为损失3、下列符合居民企业核定征收应纳税额计算方法的有()。 A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，可以核定征收企业所得税 B.居民企业能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的，核定其应税所得率 C.居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应纳所得税额 D.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否 单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率 E.纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异 议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项三、计算题三、计算题 1、某外资服装制造有限公司(增值税一般纳税人)，于 2000 年在海南经济特区成立，2004 年获利，按原税法的规定适用 15税率，享受获利年度起两年免税三年减半的税收优惠， 2010 年财务资料显示：（暂不考虑城建税教育附加） (1)自产服装销售收入 11000 万元，销售成本为 7000 万元，其他业务收入其他业务收入 110 万元，其他万元，其他 业务成本业务成本 100 万元万元，投资收益 100 万元(系从被投资的居民企业分回的投资收益)； (2)管理费用 1000 万元，其中业务招待费 120 万元； (3)财务费用 294.01 万元，其中，持有外币的存款年终汇兑损失 45 万元，外币流动负债的 年终汇兑损失 12 万元。向商业银行贷款 1200 万元，年利息支出 60 万元，经批准向职工 集资借款 500 万元，年利息支出 38 万元； (4)“营业外支出”账户共计 507 万元，其中列支被工商行政管理部门罚款 7 万元、变卖固定 资产损失 50 万元，盘亏固定资产损失 37 万元，以上固定资产的损失企业均自行计算扣除 。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：、2010 年应纳所得税额为()万元。 A.349.57 B.582.56 C.512.70 D.466.09、2010 年营业外支出的纳税调整金额为()万元。 A.7 B.44 C.7 D.44、2010 年财务费用纳税调整金额为()万元。 A.0 B.13 C.20 D.26、2010 年管理费用的纳税调整金额为()万元。 A.55 B.65 C.54.45 D.64.45答案部分答案部分 一、单项选择题一、单项选择题 1、 【正确答案】：B 【答案解析】：选项 B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣 在实际发生时作为财务费用扣除。 【该题针对“企业所得税扣除项目及其标准 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10138496,点击提问】 2、 【正确答案】：A 【答案解析】：银行的利率(72)2007；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生 的支出为计税基础，因此 5 月10 月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借 款利息(11 月12 月)6071220.7(万元)；可以扣除的财务费用70.77.7(万 元) 【该题针对“借款费用及利息费用 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10138498,点击提问】 3、 【正确答案】：B 【答案解析】：国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所 属纳税年度起，享受三免三减半。 【该题针对“企业所得税税收优惠综合 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10138499,点击提问】 二、多项选择题二、多项选择题 1、【正确答案】：DE 【答案解析】：选项 A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 ；选项 B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入；选项 C ，外购的货物用于交际应酬，属于视同销售收入，可按购入时的价格确定销售收入。 【该题针对“企业所得税收入的确认 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10138501,点击提问】 2、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由 企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。 【该题针对“资产损失税前扣除的所得税处理 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10138502,点击提问】 3、 【正确答案】：ABDE 【答案解析】：居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其 应税所得率。 【该题针对“居民企业核定征收应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号 10138503,点击提问】 三、计算题三、计算题 1、【答疑编号 10138505,点击提问】 、 【正确答案】：C 【答案解析】：应纳税所得额110001107000100064.45294.0113507+4 41002330.44(万元) 2008 年减半优惠结束，2010 年适用过渡税率为 22。 应纳所得税额2330.4422%512.70(万元) 【答疑编号 10138512,点击提问】 、 【正确答案】：B 【答案解析】：工商行政管理部门罚款为行政罚款，不得税前扣除。企业发生的存货盘亏 、毁损等损失须经税务机关审批后才能扣除。 营业外支出纳税调整金额37+7=44(万元) 【答疑编号 10138510,点击提问】 、 【正确答案】：B 【答案解析】：企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负 债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产 成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 经批准向职工集资借款税前可扣除利息500(601200)25(万元) 利息支出应调整应纳税所得额382513(万元) 财务费用应调整的应纳税所得额13(万元) 【答疑编号 10138508,点击提问】 、 【正确答案】：D 【答案解析】：销售(营业)收入1100011011110(万元) 业务招待费限额111100.555.55(万元)小于 1206072(万元)，所以本年可以税 前扣除的业务招待费为 55.55 万元。 管理费用应调增额12055.5564.45(万元) 【答疑编号 10138506,点击提问】