江江西西工工业业职职业业技技术术学学院院毕毕业业实实习习报报告告专专 业：会计电算化业：会计电算化学学 号：号：2010300920103009姓姓 名：伍江华名：伍江华 班班 级：级：1010 会电（会电（3 3）班）班 指导教师：丁佳佳指导教师：丁佳佳 二二一三年三月一三年三月关于在厦门安侯会计师事务所从事审计助理岗位的实关于在厦门安侯会计师事务所从事审计助理岗位的实习报告习报告一、实习单位及岗位简介 （一）实习单位简介 厦门安侯会计师事务所有限公司（以下简称事务所）系 2000 年 01 月经福建省财政厅批准，厦门市工商行政管理局登记注册成立。事务所坚持“以信誉求生存,以质量求发展”的办所方针，追求“以人为本”的办所理念，拥有一批审计、评估、税务、管理咨询等方面的业内资深人士，及由注册会计师、注册税务师、高级会计师等专业人才组成的精英团队，现有从业人员 20 多人，是跨省市、跨地区的具有综合服务能力的专业中介机构。事务所实行主任会计师负责制。主任会计师：谭根华。（二）实习岗位简介 厦门安侯会计师事务所有限公司组织机构框架图人员构成：事务所技术力量雄厚，现有从业人员 20 多人。其中：注册会计师 8 人，注册税务师 5 人，助理审计人员及其他专业人员 10 多人，其中多人兼具多 种执业资格，均具有大专以上文凭或中高级以上职称。 审计中执行的主要程序： 1、了解被审计单位及其环境：主要是通过询问、观察等方法，对公司的整体环 境，包括内部环境及外部环境进行了解。并评估重大错报风险，包括舞弊风险；2、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测 试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制（如：控制环境、风险评估过程、 信息系统与沟通及对控制的监督）及业务流程层面的内部控制是否存在、设计 是否合理及是否执行等情况进行了解； 3、基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风险； 4、基于上述风险的评价，制定审计计划； 5、根据审计计划，执行控制测试（如必要） 。控制测试涉及的资料及相关岗位 包括但不限于财务部人员； 6、根据控制测试的结果，制定/修订实质性测试的具体计划； 7、执行具体的实质性测试； 8、完成现场审计，并就初步审计情况与公司的管理层、治理层进行沟通； 9、完成审计报告草样； 10、内部 3 级审核程序 11、向被审计单位发出审计报告征求意见稿。如被审计单位同意改征求意见稿， 签字、盖章确认，并同时签署一系列声明书。 12、发出审计报告。主任会计师综 合 事 务 部监 管 协 调 部规 划 发 展 部审 计 一 部管 理 咨 询 部质 量 监 管 部税 务 代 理 部审 计 二 部二、实习内容及过程 作为一名会计专业而且即将从学校步入社会的大学生来说，进入会计师事务所 实习不仅是为了更好的完成学校规定的实习计划，也是为了锻炼自己和提高自 己的实践操作能力，毕竟毕业实习是大学里的最后一次学习机会,也是迈入社会 前的最后一次演练,它是告别学生时。 代步入工作阶段的过渡,因此这次实习机会对我来说是非常重要的，我很珍 惜这次机会。3 个月的实习时间使我从对所里审计业务的了解开始从刚开始的 不熟悉向熟悉发展，从最开始只是机械的知道一些程序，跟着既定模式走，慢 慢发展到开始注意一些审计中的实际问题。我不仅了解了审计业务，收悉了审 计流程，更看到了公司会计实务的许多内容，这些使我理论上实践上都取得了 较大的飞跃。 刚进会计师事务所的第一天，经理给了我一些以前的审计工作底稿，让我 熟悉一下相关的审计业务流程，明确年报审计的目的，大致的了解了会计师事 务所的工作性质。 在实习期间，我很幸运，跟了一个从业有多年经验的注册会计师，在她身 上学到了很多东西，有一些确实是在学校里学不到的，那就是一种对事业的专 注和勤奋的精神。我在几个月的实习中，接触了几十个大小不一的公司，有国 有的，合伙的，私营的，以及外资企业，有服务业、房地产、工业等不同性质 的企业，基本上各种性质的企业都能接触到。由于 1 月份到 4 月份是我国企业 所得税清缴期，所以在这期间我们所做很多工作都是所得税的汇算清缴。当然 由于企业的各种不同需要，譬如工商年检，增资减资，合并报表或者其他目的， 我们会做报表审计和验资、破产清算之类的专项审计。同时，由于我们还做代 理记帐，当然做帐到出报表，我们都能接触到。 首先，谈谈所得税汇算清缴。由于所得税涉及的面很广，审计的重点很多 都是放在利润表。收入是否确认正确，成本费用是否多记。有几个值得关注的 是，工资福利费、社保、工费、职工教育经费、业务招待费、广告费、业务宣 传费、公司的个人电话费（经理和部长级之别） 、以及固定资产折旧、无形资产 摊销和各种资产的减值准备。在做这些审计的底稿时，税金（包括流转税和其 他各种地方税等）计算是否正确，是否有异地交税的情况。至于具体怎么审计， 我觉得我们还是认真的查找各个科目及项目之间的钩稽关系，还有原始凭证为 主。例如，应付工资审计，我们要看计提的工资和费用的工资是否相同，是否 有工资单，还有支付工资和计提是否相同，如果不同，为什么，一步一步的查； 营业税金及附加中城建税和教育费附加时候是按流转税的 1%/7%和 3%来计提缴 交。 营业税金及附加中的堤围费（深圳地方税）是按营业收入的 0.01%缴交的。同时，由于所得税汇算清缴有查帐征收和核定征收（如带征）之分，再加 上外商投资企业和外国企业的所得税汇算清缴的不同，所以，所得税汇算清缴 的具体审计也就不同。但找钩稽关系，以原始凭证为主我觉得是不变的，在这 次实习中，我们审计过一家外资公司，一次审计发现了里边有 10 多万的白条单 （有收据没有发票） ，特别是租赁费还有水电费、业务招待费，再加其他项目的 调增，一下子调增应纳税所得额 100 多万。所以万变不离其宗，一切都是原始 凭证为主，没有合理正确的原始凭证什么都不用说。 再谈谈其他审计，报表的审计其实和所得税汇算清缴原理是相同，但重点 不同，我们的把审计的重点放在资产负债表。这时候，分析性复核在我实习中运用的比较多。至于其他的专项审计，我觉得审计的目的不同，重点也就不同。 按照中国注册会计师职业法规和独立审计准则要求审计报告要反映些什么， 底稿审计些什么，目的性是相当明确。可能在财务行业里，时间意味着金钱， 所以针对性强使效率更高，目的需要更明确，重点也就明确。 而每次参加审计的外勤工作对我而言都是一次很好的锻炼和提高的机会， 因此我很认真对待分配到的各项任务,按照执业规范的要求实施审计程序。在此 期间，项目部的老师们给了我很好的指导作用，使我认识到在坚持独立、客观、 公正原则的同时，加强和对方客户单位的交流是相当重要的。据以判断企业的 财务是否符合国家财经法规，财务人员素质高低等，使自己在审计过程中做到 心中有底，同时也与客户单位建立了良好的合作关系,便于我们的审计工作能更 有效地开展。 过年回来上班的第一天，我就在所里翻阅了历年的审计工作底稿，熟悉相 关的审计业务流程，明确年报审计的目的，大致的了解了会计师事务所的工作 性质。第二天经理带我们去客户公司，交给我的第一个科目就是货币资金，有 了第一天翻阅历年工作底稿打底，做起来也不会摸不到头脑。但是第一次还是 对现金盘点表的各个项目之间的逻辑关系很模糊。不过随着后面几次的实践， 也做的越来越熟练了。盘点现金不仅要点清楚现金的具体金额，而且要检查保 险箱内是否放了不该放的东西，类似白条，金条，及其他私人物品等，然后用 盘点日盘点出的现金余额倒轧出审计基准日的现金余额，再与审计基准日现金 的账面余额相核对，确定现金账实是否相符。而银行存款的情况则要复杂一些， 而且也是涉及货币资金安全的最重要的一个环节。首先一家有一定规模的企业 一定会在不同的银行开立不同的几个账户，而每个账户都有余额，有些做进出 口生意的还会开立外币银行账户。先核对审计基准日的银行存款日记账余额和 相应账户的对账单的余额是否相符，如果不符，不符的话要看未达帐，检查每 一笔未达帐的内容和形成的原因，未达帐是否及时清理，有没有长期挂账的未 达帐等。还需要对每家开户银行寄银行询证函以证实银行存款金额的正确性。 而比较特殊的是有些企业上年有余额，而本年则销户了，在需要出具相应的银 行销户证明的复印件（外勤最主要是就是搜集审计证据，这也算其中之一） 。而 对于有些活期存款和保证金用户的则需要在其他货币资金中列示了，一般的企 业在这方面的业务都不太会很大，因此查清楚还是比较容易的。对货币资金的 凭证检测也是很重要的一块，尽管看起来很简单抄些附件中发票，银行转帐支 票。但是真正想找出问题，通过测试是最容易发现的。第二就是要检查费用类 科目中的租赁费、水电费、业务招待费等。因为在很多企业由于平时的不重视 或者为了少发钱都会选择不要发票，但是根据税法有关规定没有合理合法的发 票费用是不允许在税前扣除的，这样就要对企业的利润进行调整，补交所得税。越简单的工作越不能马虎，这也是审计的特点之一。审计就是审会计的， 这一点在这次审计中体现得淋漓尽致。审计是看会计的做法是否正确和合理， 会计的业务核算流程是否正确。通常情况下，审计人员会对会计处理提出疑问， 处理错误的话就要调整和修改，这也是很麻烦的事，更是丢面子的事，审计必 须和会计人员关系处理好，让会计人员既要修改又要心服口服，审计人员必须 熟悉会计，更要做会计的老师。当然审计的课本理论和实际还是有差距的，实 际的要松一些，毕竟不是每个人都是注册会计师。其次，从经理的身上我学到 审计态度也很重要。认真、细致、客观是审计人员的基本素质。只有认真、细致、客观才能发现问题、思考问题、揭露问题。遵守职业道德，对于公司的隐 私不要问得太多，比若说借款，关联方等。但是对于审计报告要反映的关联方 自己要做的心里有数。除此之外，我们需要经过一定时间的系统的审计流程训 练才能对审计有所感悟。简单的是，资产负债表项目的分工合作（资产、负债 和所有者权益） 、帐账核对、帐实核对、账证核对；复杂的是企业的风险控制导 向的审计、抽样审计等，具体审计的策略和重点。需要带着问题去学习，去问 老师。关注每一个审计的细节，并问为什么这么做，为什么有的项目简单审， 有的项目复杂审，为什么有的项目那样审，而有的项目这样审。即时求教，机 会难得。热心帮助老师解决简单问题，协助老师做好审计工作。对审计的整个 流程有所掌握，审计计划、审计实施、实际报告以及过程需要的种种资料（执 照、章程、合同、会议记录、三张表、审计工作底稿、验资报告、上一年的审 计报告和所得税汇算清缴报告等复印件） ，也要知其用途。 对于代理记账而言，我觉得主要的就是要有扎实的理论基础再加上良好的 软件操作能力，以及个人的沟通及认真的态度，其中，扎实的理论基础最为重 要。下面是我做代理记账总结出来的一些平时大家容易忽略又极其重要的事项：(一)、银行的资料：先按账单时间排序整理，以便做账，无回单的在对账单复 印件发生额下方用一红线（注意及时提起现金，以免现金出现贷字） (二)、现金支付费用：费用类不要计入贷方，应在借方用红字表示。 (三)、摘要说明要简要易懂，最重要的是要前后一致，以便复合。 (四)、2012 年的城建税 1-11 月份按流转税的 1%计提，12 月份以后的都按流转 税 7%计提，记得外资企业 2012 年开始也要按流转税的 3%计提教育费附加。 (五)、往来账款要注意是否暂估、预付等，以避免重复做账。费用支票核对事 否 (六)、行支付，特别注意上期银行已付挂的。 (七)、月终核对帐表相符：例如：原材料、产品进销存表、折旧表等。 (八)、月终检查：生产成本、制造费用、应交增值税是否已经结转。 从这里就可以看出做审计和做账务处理的不同。但是，先学会做账务处理对于 你做审计是非常有必要的，因为先学做账务处理可以使我更好的知道和明白企 业做账的原理及过程，让我在对企业查账时更有思路和条理，为我在做审计节