20092009 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导审计审计模考冲刺班（老考生）模考冲刺班（老考生）模拟试卷 4主讲教师：张京主讲教师：张京上海国家会计学院远程教育网上海国家会计学院远程教育网www.esnai.net一、单项选择题（本题型共一、单项选择题（本题型共 1818 小题，每小题小题，每小题 1 1 分，本题型共分，本题型共 1818 分。每小题分。每小题 只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在 答题卡相应位置上用答题卡相应位置上用 2B2B 铅笔填涂相应答案代码。答案写在试题卷上无效。铅笔填涂相应答案代码。答案写在试题卷上无效。 ）（一）ABC 会计师事务所于2008 年 1 月份成立，为了保证会计师 事务所和注册会计师遵循中国注册会计师 职业道德规范指导意见的相关 规定，针对 ABC 会计师事务所在承 办业务时遇到的以下问题，请按照 指导意见的相关要求，提供正确的意见。 1会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价对独立性的威胁及其应 采取的针对性措施。以下措施不恰当的是（ ） 。 A对于向审计客户提供的鉴证业务，必须要求鉴证小组成员独立于该客户， 会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系 B对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使 用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户 c对于非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用， 则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重 大的直接或间接经济利益 D对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员都 独立于该客户 【答案】A 【解析】对于向审计客户提供的鉴证业务，会计师事务所和鉴证小组成员都 要求独立于客户。 【考点提示】 （33 独立性）2如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的 影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ ） 。A以或有收费形式收取审计费用 B对该报表发表非标准无保留意见 C将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至 可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 【考点提示】 （33 独立性）（二）ABC 会计师事务所承办了甲股份有限公司 2008 年度财务报表审计业 务。审计过程中注意到以下事项，请依据中国注册会计师财务报表审计的目 标和一般原则 ，代 A 注册会计师做出正确的专业判断。 3. 注册会计师在执行有关存货审计的过程中，做出以下关于存货认定的审 计程序，其中正确的是（ ） 。 A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 B. 从单据入手检查与帐上是否一致是对存货“所有权”认定的程序C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D计算帐面上存货的数量、价格和金额是对存货计价正确性的认定 【答案】D 【解析】对存货进行监盘是证实存货“存在性”认定的重要程序；从单据入 手检查与帐上是否一致是对存货“完整性”认定的程序；存货计价审计的样本 应着重选择余额较大且价格变动比较频繁的存货项目。 【考点提示】 （64 认定）4.在执行审计业务时，注册会计师应当按照审计准则计划和实施审计工作， 以合理确信会计报表整体不存在重大错报。为此，A 注册会计师在审计时应当 （ ） ，将审计风险降至可接受的低水平。 A向律师进行必要的法律咨询 B扩大审计程序，以查明事实真相 C通过计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据 D设计审计计划，将重要性水平调整至较高水平 【答案】C 【解析】合理保证会计报表整体不存在重大错报意味着审计风险始终存在， 注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，将审 计风险降至可接受的低水平。 【考点提示】 （64 认定） 5在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师 不应当从（ ）认定层次考虑重大错报风险。 A. 财务报表层次和各类交易事项 B. 资产、负债及所有者权益的账户发生额 C. 年度财务报表的列报与披露 D. 资产、负债及所有者权益的账户余额【答案】B 【解析】设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时，注册会计 师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定 层次考虑重大错报风险。 【考点提示】 （64 认定）6. 注册会计师发现以下问题，其中属于甲公司违反了对期末账户余额运用 的认定中对权利和义务认定的是（ ） 。 A.将抵押的房屋作固定资产入帐 B.将未发生的应收帐款入账 C.将发生的费用漏记入账 D.漏计预付帐款 100 万 【答案】A 【解析】A 项涉及权利和义务认定；B 涉及存在认定；C 项和 D 项涉及完整 性认定。 【考点提示】 （64 认定）7. A 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款C 公司 2340 万元，贷：主营业务收入 2000 万元，贷：应交税费 340 万元” ， 通过函证 C 公司、检查销货记录证实，甲公司实际欠 C 公司 50 万元。那么，管 理层对期末账户余额中的( )认定存在问题。 A.存在 B.完整性 C.计价或分摊 D.权利和义务 【答案】A 【解析】甲公司实际欠款 50 万元，属于虚构资产，是对期末账户余额运用 的认定中的“存在”认定有问题。 【考点提示】 （64 认定）(三) A 注册会计师是P 公司 2008 年度财务报表审计的外勤审计负责 人，在了解 P 公司基本情况后， A 注册会计师及其助理人员开始收集审 计证据。在收集 审计证据过程中， A 注册会计师需对助理人员提出的相关 问题予以解答。根据审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。8以下选项中，A 注册会计师不应认可的是( )。 A. 审计风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C. P 公司 管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少 D. 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补 其质量上的缺陷 【答案】C 【解析】注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证 据的理由。 【考点提示】 （71 审计证据）9A注册会计师在获取的各类审计证据中，需要考虑审计证据的可靠性。有 关审计证据可靠的下列表述中，A注册会计师认同的是（ ） 。 A.从外部独立来源获取的审计证据，具有较强的可靠性 B.内部证据未在外部流转，具有较强的可靠性 C. P公司 管理层声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D. P 公司 有关管理人员的口头答复，具有较强的可靠性 【答案】A 【解析】 （1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据 更可靠；（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成 的审计证据更可靠；（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证 据更可靠；（4）以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计 证据比口头形式的审计证据更可靠；（5）从原件获取的审计证据比从传真或复 印件获取的审计证据更可靠。 【考点提示】 （71 审计证据可靠性）10.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ） 。AP 公司 连续编号的采购订单 BP 公司 编制的成本分配计算表 CP 公司 提供的银行对账单 DP 公司 管理层提供的声明书 【答案】 C 【解析】属于来自于企业内部的证据，而 C 是来源于外部的证据。选 C。本 题考核的是审计证据的可靠性。属于历年考试的常规考点。 【考点提示】 （71 审计证据可靠性）(四)C 注册会计师负责对丙公司 2008 年度财务报表进行审计。在考虑重要 性和审计风险时，C 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 11.注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。下列表 述正确的是（ ） 。 A评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据 可能越多 B评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据 可能越少 C评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据 可能越少 D评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据 可能越多 【答案】A 【解析】 重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据 是正向关系。 本题考核的是评估的重大错报风险、检查风险和审计证据之间的 关系。 【考点提示】 （ 8 4 审计风险）（五）G 注册会计师负责对庚公司 2008 年度财务报表进行审计。在对因舞 弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G 注册会计师遇到 下列事项，请代为做出正确的专业判断 12注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定 总体应对措施，其中不恰当的是（ ） 。 A考虑人员的适当分派和督导 B考虑庚公司采用的会计政策 C实施风险评估程序 D在选择不为庚公司预见或事先了解的程序 【答案】C 【解析】审计准则第 1141 号第五十四条，教材有明确的文字表述。 【考点提示】 （ 11 3 识别、评估重大错报风险）13下列与庚公司侵占资产相关的舞弊风险因素中属于“动机或压力”的是 （ ） 。A对庚公司存在敌对情绪 B庚公司某些资产容易被侵占的特性或特定情形 C庚公司内部控制存在缺陷 D庚公司管理层或员工不重视相关控制 【答案】A 【解析】选项 B 和 C 是舞弊风险因素的“机会”因素，选项 D 是舞弊风险因 素的“借口”因素。 【考点提示】 （ 11 3 考虑舞弊风险因素）（六）F 注册会计师负责对巳公司 2008 年度财务报表进行审计。在实施进 一步审计程序时,F 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断 14. F 注册会计师对进一步审计程序的性质的选择时以下不恰当的是（ ） 。A在确定进一步审计程序的性质时，F 注册会计师首先需要考虑的是巳公 司认定层次重大错报风险的评估结果 BF 注册会计师应当根据巳公司认定层次重大错报风险的评估结果选择审 计程序 C除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计 程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，F 注册会计师接下来应当考虑评 估的巳公司认定层次重大错报风险产生的原因 D如果在实施进一步审计程序时拟利用巳公司信息系统生成的信息，F 注 册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据 【答案】D 【解析】在选项 D 中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息 系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。 【考点提示】 （ 10 2 总体应对）15实质性程序的下列表述中不恰当的是（ ） 。 A细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在 于直接识别财务报表认定是否存在错报 B实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据 间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、 账户余额、列报及相关认定是否存在错报 C细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存 在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，F 注册会计师可以考虑实施实质性分析程序 DF 注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险,设计有针对性的 细节测试；针对完整性认定设计细节测试时，F 注册会计师应当选择包含在财 务报表金额中的项目，并获取相关审计证据 【答案】D 【解析】在选项中，注册会计师