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中级财务会计(二)形成性考核册答案中级财务会计作业 1习题一A 公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货适用增值税税率 17%、适用消费税税率 10%,转让无形资产的营业税为5%。2009 年 5 月发生如下经济业务:1.向 B 公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款 9000000 元、增值税 153000 元,另有运费 2000 元。发票账单已经到达,材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付。2.销售乙产品 5000 件,单位售价 200 元,单位成本 150 元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。3.转让一项专利的所有权,收入 15000 元已存入银行。该项专利的账面余值为 80000 元、累计摊销 75000 元。4.收购农产品一批,实际支付款 80000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和 13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。5.委托 D 公司加工一批原材料,发出材料成本为 100000 元。加工费用 25000 元。加工过程中发生的增值税 4250 元、消费税 2500元,由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与 D 公司结算。6.购入设备一台,增值税专用发票上注明价款 180000 元、增值税 30600 元。设备已投入使用,款项已通过银行存款支付。7.公司在建的办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本 50000 元。8.月底对原材料进行盘点,盘亏金额 4000 元,原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。1、借:原材料 902000应交税费-应交增值税(进项税额)153000贷:银行存款 1055000 2. 借:应收账款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费-应交增值税 170000 借:营业税金及附加 100000 贷:应交税费-应交消费税 100000 同时确认成本 借:主营业务成本 750000贷:库存商品 7500003. 借: 银行存款 15000 累计摊销 75000 贷:无形资产 80000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9250 4. 借:原材料 80000*(1-13%)=69600 应交税费-应交增值税 10400 贷:库存现金 80000 5. 借:委托加工物资 100000 贷:原材料 100000 借:委托加工物资 27500(25000+2500)应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 贷:银行存款 31750 提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税 6. 借:固定资产 180000 应交税费-应交增值税(进项税额)30600 贷:银行存款 210600 7. 借:在建工程 58500贷:原材料 50000 应交税费-应交增值税(进项税额转出)8500 8. 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 4000 贷:原材料 4000 习题二甲公司欠乙公司货款 350 万元。现甲公司发生财务困难,短期内无法偿付。双方协商,由甲公司一批存货和所持有的 A 公司股票抵债。其中,1.抵偿存货的成本 200 万元,已提跌价准备 15 万元,公允价值 180 万元;2.甲公司持有的 A 公司股票 10000 股作为可供出售金融资产核算和管理,该批股票成本 150000 元,持有期内已确认公允价值变动净收益 100000 元,重组日的公允价值为每股30 元。乙公司对改项债权已计提 30%的坏账准备,受让的存货仍作为存货核算和管理,对受让的 A 公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人,经营货物适用的增值税税率 17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 甲: 借:应付账款 350 贷:主营业务收入 180 应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 可供出售金融资产(成本) 15 可供出售金融资产(公允价值变动)10 投资收益 5 营业外收入-债务重组收益 109.40 借:主营业务成本 185 存货跌价准备 15 贷:存货 200 借:资本公积-其他资本公积 10 贷:投资收益 10 乙: 借:坏账准备 105 交易性金融资产 30 存货 180 应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 营业外支出-债务重组损失 4.4 贷:应收账款 350 习题三简答题辞退福利与职工养老金有何区别?1、答:辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前,企业根据法律、与职工本人或职工代表(工会)签订的协议,或者基于商业惯例,承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿,引发补偿的事项是辞退,因此,企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金,是其与企业签订的劳动合同到期时,或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额,此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身,因此,企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。2、试说明或有负债披露的理由与内容 答:其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素,比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说,这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下: 1.或有负债形成的原因; 2.或有负债预计产生的财务影响(如无法预计,应说明理由); 3.获得补偿的可能性。中级财务会计作业 2习题一2009 年 1 月 1 日 H 公司从建行借入三年期借款 1000 万元用于生产线工程建设,利率 8%,利息于各年未支付。其他有关资料如下:(1)工程于 2009 年 1 月 1 日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款 300 万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入 4 万元。(2)2009 年 4 月 1 日工程因质量纠纷停工,直到 7 月 3 日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入 4 万元。(3)2009 年 7 月 1 日公司按规定支付工程款 400 万元。第三季度,公司该笔借款的闲置资金 300 万元购入交易性证券,获得投资收益 9 万元存入银行。第四季度,该项证券的投资收益为 0,年末收回本金 300 万元存入银行。(4)2009 你那 10 月 1 日,公司从工商银行借入一般借款 500 万元,期限 1 年、利率 6%。利息按季度、并于季末支付。10 月 1日公司支付工程进度款 500 万元。(5)至 2009 年末、该项工程尚未完工。要求 1.判断 2009 年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额,并编制 2009 年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、2009 年资本化期间为 2009 年 1 月 1 日12 月 31 日,但 4 月 1 日6 月 30 日应暂停资本化。 2、第一季度 (1)专门借款利息=1000*8%/4=20(万元) (2)利息资本化金额 =利息费用闲置资金取得的利息收入 =20-4=16(万元) 借:在建工程-生产线 16 万 银行存款 4 万 贷:应付利息 20 万 2、第二度(暂停资本化) (1)专门借款利息=1000*8%/4=20(万元) (2)计入财务费用的金额=20-4=16(万元) 借:财务费用 16 万 银行存款 4 万 贷:应付利息 20 万 3、第三季度 (1)专门借款利息=1000*8%/4=20(万元) (2)利息资本化金额=20-9=11(万元) 借:在建工程-生产线 11 万 银行存款 9 万 贷:应付利息 20 万 4、第四季度 (1) 专门借款利息=1000*8%/4=20(万元),应全部资本化 (2)从 10 月 1 日开始,该工程累计支出已达 1200 万元,超过了专门借款 200 万元,应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 累计资产支出加权平均数=200*(3/3)=200(万元) 季度资本化率=6%/4=1.5% 一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3(万元) 利息资本化金额=20+3=23(万元) 借:在建工程-生产线 20 万 贷:应付利息 20 万 借:在建工程-生产线 3 万 财务费用 4.5 万 贷:银行存款(500*6%/4)7.5 万习题二2009 年 1 月 2 日 K 公司发行 5 年期债券一批,面值 20000000 元,票面利率 4%,利息于每年的 7 月 1 日、1 月 1 日分期支付,到期一次还本。该批债券实际发行价为 15366680 元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊,债券发行的实际利率为5%。公司于每年的 6 月末,12 月末计提利息,同时分摊折价款。要求 1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价。将结果填入下表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。1、期数应付利息=面值2%实际利息费用=上期2.5%摊销的折价=应付债券摊余成本=上期+2009.1.2153666802009.7.140000038416715833153825132010.1.1400000384562.82515437.17515397950.182010.7.14000002011.1.14000002011.7.14000002012.1.14000002012.7.14000002013.1.14000002013.7.14000002014.1.1400000合 计40000002、编制发行债券,按期预提利息及支付利息,到期还本付息的会计分录。 会计分录如下:1)发行时:借:银行存款 15366680应付债券-利息调整 463332 0贷:应付债券-面值 20000000 2)2009 年上半年预提利息 借:财务费用 784167 贷:应付债券-利息调整 384167 应付债券-应计利息 400000 3)2009 年 7 月 1 日支付利息 借:应付债券-应计利息 400000 贷:银行存款 400000 4)最后还本付利息 借:应付债券-面值 20000000 应付债券-应计利息 400000 贷:银行存款 20400000一、简述借款费用资本化的各项条件:一、简述借款费用资本化的各项条件:答:借款费用同时满足下列条件的,才能开始资本化: (一)资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出; (二)借款费用已经发生; (三)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。二、简述预计负债与或有负债的联系及区别简述预计负债与或有负债的联系及区别联系:或有负债属于或有事项,是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果都须由未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。或有负债在满足一定条件是可以转化为预计负债,注意这里的“转化”指的是或有负债只有在随着时间、事态的进展,具备了“负债”的定义和确认条件(潜在义务转化为现实义务;导致经济利益流出企业被证实为导致经济利益流出企业,且现实义务能可靠计量),这时或有负债就转化为企业的负债。从性质上看,它们都是企业承担的一种义务,履行该义务会导致经济利益流出企业区别:预计负债是企业承担的现时义务,或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务;预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量,或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”,或者金额不可靠计量的;预计负债是确认了的负债,或有负债是不能加以确认的或有事项;预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露,或有负债根据情况(可能性大小等)来决定是否需要在会计报表附注中披露。中级财务会计形成性考核册作业三习题一答案2008 年 1 月 2 日 T 公司采用分期收款方式销售大型设备,合同价款 1500 万元,按照约定分 5 年、并于
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