学校编码：1 0 3 8 4学号：B 2 0 0 3 1 1 0 2 4Y1 0 3 2 1 6 7分类号密级U D C履n 太；博士学位论文会计人员能力框架问题研究AS t u d yo nA c c o u n t i n gP r o f e s s i o n a l s C o m p e t e n c yF r a m e w o r k许萍指导教师姓名：专业名称：论文提交日期：论文答辩日期：学位授予日期：曲晓辉教授会计学20O6 年4 月2006 年6 月2 0 06 年月答辩委员会主席： 评阅人：2 0 0 6 年4 月内容提要人力资源是2 l 世纪最重要的战略资源，人力资源的能力是综合国力的重要决定因素。随着资本和信息在国际范围内流量的增加和流速的加快，以及国际技术与经济合作的深入发展和竞争在全球范围内的日益加剧，国家经济实力和竞争优势的创造、保持和发展越来越需要以人的知识和能力作为支撑。人力资源的能力建设正在引起国际社会的广泛关注，我国政府也多次强调把人才的能力建设作为实施强国战略的基本要求。会计行业是以人为本的知识密集型行业，会计人员的整体能力关系到资本市场的有序运作和国民经济的健康发展。对我国会计人员能力框架问题进行系统研究适应了上述国内外环境的迫切要求。我国社会经济和资本市场的发展以及会计国际化程度的不断提高，对我国会计人员的能力框架提出了新的、更高的要求。能力框架的研究是专业人员能力培养的基础。分层次会计人员能力框架的研究将为会计教育由知识型向能力型转变提供理论指导；为不同层次会计人员的资格认证( 准入标准) 提供指南；分层次的能力框架和相应的评价体系将为从业者的业绩评价提供基准。本文运用规范与实证相结合的方法研究分层次会计人员能力框架的构建问题。文章首先对国内外研究文献进行简要梳理，指出现有研究存在的不足和本文拟解决的主要问题，借鉴人力资源管理领域较为成熟的胜任能力理论着手会计人员能力框架的研究。接着通过会计职业准入标准的国际比较，找出我国会计人员准入标准与发达国家的差异；通过对国内外用人单位招聘意向的比较分析及问卷调查，获取我国各级会计人员能力现状的代表性实际资料与数据并进行实证分析，从社会实际需求角度探讨我国各级会计人员的能力组成。在上述研究的基础上，借鉴国际先进经验，采用以能力要素法为主、结合应用功能分析法的分析框架，设计出了涵盖职业知识、职业技能、职业价值观三大模块的高级、中级与初级会计人员能力框架，并采用层次分析法构建了能力评价指标体系，为科学评价会计人员的能力提供标准。最后，从改革会计教育、完善职业准入制度、加强后续教育等途径探讨分级会计人员能力框架的实施。本文的主要创新之处在于：( 1 ) 会计人员能力框架主要层次和具体内容的研究本身具有创新意义。本文构建出了涵盖职业技能、职业知识和职业价值观的高级、中级与初级会计人员能力框架。( 2 ) 以会计人员能力框架作为会计教育改革的理论指导，提出了我国各层次会计教育由知识型向能力型转变的新思路。( 3 )采用层次分析法构建了基于会计人员能力框架的分层次会计人员能力评价指标体系。( 4 ) 量化研究思路的创新：通过搜集国内外企业招聘信息并结合问卷调查，探讨我国各级会计人员的能力现状及其发展定位。关键词：会计人员；能力框架；构建与实施A B S T R A C TH u m a nr e s o u r c ei st h em o s ti m p o r t a n ts t r a t e g i cr e 8 0 U l V , ei nt h e2 1 “c e n t u r y ,w h i l et h ec o m p e t e n c yo fh u m a nr e s o u r c ei sap r i m l yd e c i s i v ef a c t o ri nt h eo v e r a l ln a t i o n a ls t r e n g t h A l o n gw i t ht h er a p i d l yi n c r e a s i n gf l o wo fc a p i t a la n di n f o r m a t i o n ,a n dt h ea c c e l e r a t i n gg l o b l et e c h n o l o g ya n de c o n o m i cc o o p e r a t i o na n dt h ei n t e n s ec o m p e t i t i o n , i tr e q u i r e sm o r ea n dm o r eh u m a nk n o w l e d g ea n dc o m p e t e n c et os u p p o r tt h ee s t a b l i s h m e n t , m a i n t e n a n c ea n dd e v e l o p m e n to fn a t i o n a le c o n o m i cs t r e n g t ha n dc o m p e t i t i v ea d v a n t a g e s P e o p l ea r ew i d e l yc o n c e r n e da b o u tt h ec o n s t r u c t i o no ft h eh u m a nr e s o u r c ec a p a b i l i t yi ni n t e r n a t i o n a ls o c i e t y , a n d0 1 1 1 “ g o v e r n m e n tm o r et h a no n c ee m p h a s i z e st h ee s s e n t i a ld e m a n dt oc o n s t r u c tt h ec o m p e t e n c yo fi n d i v i d u a l sf o rs t r e n g t h e n i n gn a t i o n a lr e s o u r c c A c c o u n t i n gi sak n o w l e d g e - i n t e n s i v ei n d u s t r yb a s e do nh u m a np o w e r T h eo v e r a l lc o m p e t e n c yo fa c c o u n t i n gp r o f e s s i o n a l sh a sac l o s er e l a t i o n s h i pw i t ht h er e g u l a ro p e r a t i o no ft h ec a p i t a lm a r k e ta n dt h eh e a l t h yd e v e l o p m e n to ft h en a t i o n a le c o n o m y T h es y s t e m i cs t u d yo nt h ea c c o u n t i n gp r o f e s s i o n a l sc o m p e t e n c yf r a m e w o r ki nC h i n aw i l lm e e tt h eu r g e n ts i t u a t i o nb o t hd o m e s t i ca n da b r o a d T h ed e v e l o p i n gs o c i a le c o n o m ya n dc a p i t a lm a r k e ta n di m p r o v i n ga c c o u n t i n gi n t e r n a t i o n a l i z a t i o nm a k et h ea c c o u n t i n gp r o f e s s i o n a l sc o m p e t e n c yf i a m e w o r km o r ea n dm o r en c c c s s , 龇r y , T h er e s e a r c ho nc o m p e t e n c yf r a m e w o r ki se s s e n t i a lt op r o f e s s i o n a l sd e v e l o p m e n t S t u d yo nt h eh i e r a r c h i c a la c c o u n t i n gp r o f e s s i o n a l sc o m p e t e n c yf l “ a l D _ e w o r kw i l lp r o v i d et h e t h e o r e t i c a li n s t r u c t i o nf o ra c c o u n t i n ge d u c a t i o nf r o mk n o w l e d g e - b a s e dt oc o m p e t e n c e - b a s e d A n di tw i l lp r o v i d eg u i d a n c ef o rq u a l i f i c a t i o na c c r e d i t a t i o n ( e n t r a n c er e q u i r e m e n t ) ；h i e r a r c h i c a lc o m p e t e n c yf l a m e w o r ka n dt h ec o r r e s p o n d i n ga s s e s s m e n ts y s t e mw i l lp r o v i d et h eg u i d a n c ef o rt h ep e r f o r m a n c ea s s e s s m e n to f t h ep r a c t i t i o n e r s O nt h ec o m b i n a t i o no ft h en o r m a t i v es t u d ya n dp o s i t i v es t u d y , t h i sd i s s e r t a t i o ns t u d i e st h ec o 删o no nt h eh i e r a r c h i c a la c c o u n t i n gp r o f e s s i o n a l sc o m p e t e n c yf r a m e w o r k T h es t u d yi sb a s e dO nr e l a t i v e l ym a t u r ec o m p e t e n c yt h e o r yo fh u m a nr e s o u r c em a n a g e m e n t F i r s t l y , t h ed i s s e r t a t i o ng i v e sar e v i e wo ft h er e l a t e dl i t e r a t u r eb o t hh o m ea n da b r o a d , a n a l y z e st h el i m i t a t i o no f e x i s t i n gr e s e a r c h ，a n dt h e nd i s c u s s e st h ek e yp r