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基建项目主要会计科目处理 一、资金进入企业: 1、 资金来源主要渠道:(1)中央财政拨款;(2)地方财政拨款;(3)注入项目资本;(4)基建借款;(5)结算资金 2、 账务处理: (1) 、收到中央、地方财政拨款借:银行存款-*行贷:基建拨款-*拨款 (2)收到注入项目资本 借:银行存款-*行贷:项目资本-(国家资本、法人资本、人个资本) (3)收到基建借款借:银行存款-*行贷:基建投资借款*项目 (4)结算资金指因购入形成的应付款项。借:贷:应付器材款(应付工程款、 ) 二、工程资金使用: 支出时:借:建筑安装工程投资等贷: 银行存款-*行 三、主要会计科目核算: 1、 建筑安装工程投资: A、核算内容:(1)建筑工程(各种房屋建筑物;设备的基础等建筑工程;为施工而进行 的场地布置;矿井开凿、露天剥离工程;石油、天然气钻井工程;铁路、公路、桥梁等工 程;水利工程;防空、地下建筑等特殊工程) 。 (2)安装工程(设备的装配、装置工程;与 设备连接的工作台、梯子、栏杆的装设工程;为设备测试所需配套工程) B、账务处理:a、根据工程监理部门确认的工程结算单进行结算时: 借:建筑安装工程投资 贷:银行存款(应付工程款等) b、工程竣工 借:交付使用资产 贷:建筑安装工程投资 、实行基建投资借款的单位同时: 借:应收生产单位投资借款 贷:待冲基建支出、专用设施完工后,非经营性项目建造的产权不属本单位的专用设施交付计入转 出投资。 借:转出投资 贷:建筑安装工程投资 、专用设施完工后,非经营性项目建造的产权属本单位的专用设施交付作为固定 资产。 借:交付使用资产-固定资产 贷:建筑安装工程投资、经营性项目建造的产权属不本单位的专用设施,经项目主管部门及同级财政核 准后转作无形资产。 借:交付使用资产-无形资产 贷:建筑安装工程投资 、经营性项目建造的产权属本单位的专用设施。 借:交付使用资产-固定资产 贷:建筑安装工程投资 2、 设备投资: 核算内容与帐务处理: a、需要安装设备、不需要安装的设备、工具到达验收合格后:借:设备投资贷:器材采购、交付使用单位借:交付使用资产-固定资产(设备成本)-流动资产(工具、器具采购成本)贷:设备投资 b、需要安装的设备 、设备购入及进入安装:借:设备投资贷:器材采购、装配完毕,试车成功,办理交接手续后借:交付使用资产-固定资产(设备安装成本)贷:设备投资 3、 待摊投资: 核算内容 、符合规定的单位管理费、土地征用及迁移补偿费(非行政事业单位通过出让方式的有偿取得的土地 使用权不在本科目核算) 。、勘察设计费、研究设计费、可靠性研究费(为进行可靠性研究而购置的固定资产不在本科目核算) 。、临时设施费、其他。 注:建设单位实现的贷转款利息收入应冲减待摊费用。 帐务处理:、上述费用发生时: 借:待摊投资-(上述明细)贷:银行存款等 、转出待摊费用时,按项目概算或实际比例分摊。运输设备及其他不需要安 装设备、工具、器具、无形资产、递延资产转交使用时不分摊待摊投资。借:交付使用资产 4、 其他投资:5、 6、 (1)房屋、建筑物、管道、线路等固定资产成本(包括建筑工程成本、应分摊的待摊 投资) 。(2)需要安装的动力设备和生产设备等固定资产的成本(包括设备采购成本、安装工 程成本、建筑工程成本应分摊的待摊投资) 。 (3)运输设备及其他不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产的成 本,一般仅计算采购成本,不分摊待摊投资。 (4)无形资产和递延资产一般按取得的实际成本计算,不分摊待摊投资。 1、 交付使用资产”的账务处理: (1)已办理交接手续、进行了工程决算审计的交付使用资产借:交付使用资产贷:建筑安装工程投资(设备投资、待摊投资等)实行投资借款的建设单位,应同时借:应收生产单位投资借款贷:待冲基建支出 (2)、本科目的年末余额应在下年年初建立新账时,全数冲转。借:基建拨款、待冲基建支出、企业债券资金等贷:交付使用资产 用基建拨款形成的自用固定资产应转入借:“固定资产”科目中,同时贷:“交付使用资产”2、 、
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