20052005 年审计专业初级资格考试审计理论与实务真题年审计专业初级资格考试审计理论与实务真题2005 年初级资格考试审计理论与实务真题注意事项1您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。2请认真阅读答题卡的注意事项及说明。3答题时请认真阅读试题，对准题号作答。单项选择题 以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共 20 分，每小题 1 分。 1审计产生的前提条件是： A私有制的产生 B受托经济责任关系的确立 C社会化大生产的形成 D市场经济的形成2下列属于社会审计特点的是： A内向性 B广泛性 C委托性 D针对性3按照审计署关于内部审计工作的规定 ，无须授权或批准，内部审计机构有权： A召开与审计事项有关的会议 B对违法人员进行通报批评 C对可能转移的会计凭证进行封存 D对本单位领导进行任期经济责任审计4根据审计机关审计复议的规定 ，审计机关应当自受理审计复议申请之日起 60 日内作出审计复议决定；情况复杂的，可以适当延长，但延长期限最多不超过： A15 日 B30 日 C45 日 D60 日5我国国家审计准则的适用范围包括： A全国审计机关和社会审计组织 B全国审计机关和内部审计机构 C全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织 D全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织6我国国家审计的总目标除真实性和合法性外还包括： A效益性 B一贯性 C客观性 D公允性7审计人员在审计过程中应保持合理的职业谨慎，下列行为中属于合理的职业谨慎的是： A对审计事项全部采用详查法 B在所有情况下，固有风险全部确定为高水平 C对所有审计事项均确定较低的审计风险 D严格遵守审计准则8下列审计证据中，证明力最强的是： A被审计单位提供的证明材料 B被审计单位会计人员的言词证据 C有关审计事项的环境证据 D审计人员亲自编制的相关资9下列关于审计取证模式演变过程的描述中，正确的是： A风险基础审计账目基础审计制度基础审计 B风险基础审计制度基础审计账目基础审计 C账目基础审计制度基础审计风险基础审计 D账目基础审计风险基础审计制度基础审计10下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有： A会计与出纳岗位分离 B制定原材料消耗定额 C固定资产购置须经授权审批 D定期盘点存货11审计管理贯穿于： A审计计划阶段 B审计实施阶段 C审计报告阶段 D审计业务活动的全过程12采用文字说明法对调查了解的内部控制情况进行记录的优点有：A符号表示，形象直观 B对情况的描述深入具体 C用“是”或“否”回答，简单明了 D固定格式，便于修改13社会审计的审计报告收件人是： A被审计单位 B审计委托人 C审计组 D派出审计组的社会审计组织14企业销售与收款业务循环的起点是：货 A发运商品 B批准赊销 C审批销售退回与折让 D处理客户订货15审计人员在对应付账款进行实质性审查时，抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证的主要目的是： A确定应付账款变动的合理性 B查明应付账款的真实性 C审查有无漏记的应付账款 D验证应付账款在资产负债表上表达的适当性16下列可用来判断存货总体合理性的审计程序是： A审阅存货明细账和仓库记录 B进行分析性复核 C观察存货保管情况 D询问被审计单位存货的保管制度17产成品生产与检验相互独立，是为了防止： A不合格产品入库 B购入不合格材料 C篡改会计记录 D生产计划不合理18在对某项经营性租入的固定资产进行审查时，审计人员应当关注该项固定资产的： A入账价值是否正确 B折旧计提是否正确 C租金处理是否正确 D所有权是否按期转移19在审查职工福利费时，审计人员认为职工福利费的计提依据应当是： A生产成本 B资本公积 C工资总额 D未分配利润20审计人员审查资本账户的余额，查明有无虚构资本业务、高估资本账户余额的情况是为了证实： A投入资本的真实性 B投入资本的完整性 C投入资本分类的合理性 D投入资本过账的准确性21我国国家审计准则体系的构成内容包括： A审计法 B审计法实施条例 C国家审计基本准则 D通用审计准则和专业审计准则 E审计指南22下列工作中，属于国家审计实施阶段的有： A编制审计方案 B对内部控制进行调查与初评 C对内部控制进行符合性测试 D对会计报表项目进行实质性测试 E起草审计报告 A编制审计方案 B对内部控制进行调查与初评 C对内部控制进行符合性测试 D对会计报表项目进行实质性测试 E起草审计报告23下列有关后续审计的论述中，正确的有： A后续审计无需出具审计报告 B后续审计的重点和范围一般只限于审计决定中所涉及的内容 C后续审计资料应当与原审计项目文件一同存档 D后续审计对于巩固审计成果具有重要意义 E不是每个审计项目都需要后续审计24影响审计人员收集和筛选审计证据的因素包括： A风险因素 B成本效益因素 C审计目标 D重要性因素 E系统性要求25下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有： A检查审计工作底稿是控制审计质量的手段 B审计工作底稿是考核审计人员的依据 C审计工作底稿是编写审计报告的基础 D审计工作底稿是进行复议和诉讼的唯一依据 E审计工作底稿是协调审计工作的依据26国家审计报告应包含的内容有： A审计任务的说明 B会计责任和审计责任的说明 C被审计单位的基本情况 D审计评价意见 E审计复核情况的说明27以下各项属于销售与收款循环内部控制的有： A批准坏账与收款业务、记账业务相互独立 B向客户提供赊销信用要经过授权批准 C限制非授权人员接近各种销售与收款记录和文件 D对销售与收款业务进行独立检查 E批准请购与采购部门相互独立28被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有： A请购单 B验收单 C生产通知单 D卖方发票 E客户订货单29下列控制措施中，属于生产与存货循环实物控制的有： A生产计划的制定与审批相互独立 B限制非授权人员接近存货 C建立健全生产与存货成本会计制度 D定期盘点检查存货管理情况 E存货保管与存货记录严格分工30下列项目中可计入资本公积的有： A资本溢价 B接受捐赠的资产 C资本汇率折算差额 D联营投资的收入 E在建工程试运行收入31审计风险的构成要素包括： A经营风险 B固有风险 C控制风险 D分析性检查风险 E实质性检查风险32常用的分析性复核方法有： A比较分析法 B比率分析法 C实地观察法 D趋势分析法 E报表审阅法33下列关于审计证据的说法中，正确的有： A审计证据越可靠，证明力越强 B审计证据的客观性与取证程序、方法、审计人员的工作态度密切相关 C审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度 D审计证据的取得必须符合审计法规规定的手续和程序 E审计人员发表审计意见必须建立在足够的审计证据的基础上，因此审计证据越多越好34内部控制的构成要素有： A控制环境 B风险评估 C控制活动 D信息与沟通 E监督35审计质量管理的对象包括： A审计行为 B审计人员 C被审计单位 D审计环境 E上级审计机关36常用的验证应收账款余额真实性的程序有： A实地观察批准赊销信用与发货是否相互独立 B函证应收账款余额 C询问负责应收账款的会计人员 D检查应收账款账务处理的及时性 E审查销售合同、销售发票、货运单据等原始凭证37在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当： A亲自制定盘点计划 B全程参与库存材料的盘点，并对盘点质量负责 C抽查盘点记录，复核材料的数量、单价、金额等 D鉴定材料的所有权 E注意检查材料的质量，必要时请专家鉴定38下列审计程序中属于对采购与付款循环内部控制测试的有： A运用分析性复核方法检查应付账款期末余额变动的合理性 B抽查应付账款明细账，证实应付账款会计记录内部控制的有效性 C抽取部分支票，检查授权签字情况 D实地观察验收与仓库保管职责的分离情况 E运用函证方法检查应付账款期末余额的正确性39审计人员审查决算日以后若干天的购货发票，关注其日期，并审查相应的收货记录，查明入账时间是否正确，其目的是证实： A应付账款的存在性 B有无未列报或未入账的应付账款 C应付账款分类的准确性 D应付账款的合法性 E应付账款总体的合理性40融资租入固定资产的审查要点包括： A租赁合同是否合法合规 B计价是否正确 C支付租金的账务处理是否正确 D是否按期计提折旧及其计算是否正确 E合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行41国家审计机关有权向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。42国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。43审计依据的时效性是指审计依据在审计时是否有效。44当被审计单位的内部控制失效时，审计人员应将控制风险确定为高水平。45 中华人民共和国审计法规定的国家审计人员法律责任是以刑事责任为主的法律责任。46在对应收账款进行肯定式函证时，如果未能收到对方的回函，审计人员可以认定该应收账款并不存在。47存货计价方法若与前期不一致，被审计单位应在会计报表附注中说明发生变更的理由及所产生的影响。 48如果在审计中发现被审计单位将购置生产用固定资产所发生的投资性支出计入生产成本，而被审计单位有充分的理由，则审计人员不必进一步审查。49审计人员通过审查证实企业是否依据会计准则按工资用途进行工资和职工福利费的分配，其主要目标是证实工资结算的完整性。50为了防止资金管理失控，筹资、投资业务的执行与财会部门的监督应相互独立。案例案例一（一）资料根据年度审计项目计划安排，2005 年 5 月，某审计机关派出审计组对某企业 2004 年度财务收支进行审计。有关销售与收款业务循环的资料和审计情况如下： 1该企业 2004 年末预收账款余额为 520 万元，比上年末增加 55%。审计人员怀疑该企业存在通过预收账款隐瞒当期收入的行为。 2该企业 2004 年末注销了一笔应收账款 120 万元，理由是听说债务单位已撤销。 3该企业 2004 年主营业务收入明细账中记有一笔销售退回业务，但该企业不能提供有关的退货原始凭证，进一步审查后，证实该笔业务是虚构的。 4该企业 2004 年 12 月 28 日记录了一笔赊销业务收入，相关产品出库单的日期是 2005 年 1 月 8 日。经进一步审查，该笔收入已在 2004 年末结转成本，相关款项于 2005 年 3 月收回。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 51为证实企业是否存在通过预收账款隐瞒当期收入的现象，审计人员应进一步审查的资料有： A应收账款总账 B收款凭证 C销售合同 D发货记录52对“资料 2”中该企业注销的应收账款，审计人员应采取的进一步审查措施有： A审查核销坏账的有关申请和审批文件 B编制应收账款账龄分析表 C证实债务单位是否已撤销 D验证坏账准备计提比例的恰当性 A审查核销坏账的有关申请和审批文件 B编制应收账款账龄分析表 C证实债务单位是否已撤销 D验证坏账准备计提比例的恰当性53对于“资料 3”中所述的情况，可能存在的问题有： A少计营业收入 B多计营业收入 C少交税款 D多计存货54对于“资料 4” ，下列说法中正确的有： A企业的处理方法正确 B企业的处理方法不正确，造成 2004 年收入少计 C企业的处理方法不正确，造成 2004 年收入多计 D该项审查属于核实主营