1单元名称教学教学单单元三：元三：模拟企业经济业务的会计处理项目名称项项目三：目三：模拟企业经济业务的会计处理学时教学地点普通教室学生角色学生教学目标知识目标技能目标态度目标1、让学生了解模拟企业的相关信息帮助学生回顾会计的账务处理方法掌握期初建账的方法培养内心细致的工作态度教学重点教学难点重点： 会计核算基本业务流程难点：等级账簿及对账、结账能力训练任务能够独立完成期初建账的工作教学方法、手段讲授法、案例教学法、启发式教学教学组织形式课堂讲授作 业 训 练完成本实训材料的期初建账工作备 注2教学过程设计（一）了解模（一）了解模拟拟企企业总业总体情况体情况模模拟拟企企业业基本情况基本情况 单单位名称：天津市位名称：天津市红红星啤酒股份有限公司星啤酒股份有限公司 地址：天津市地址：天津市东丽东丽区第六大道区第六大道 108 号号 电话电话： ：86345678 法定代表人：刘奇法定代表人：刘奇 注册注册资资本：本：4000 万元万元 经营经营范范围围：啤酒生：啤酒生产产及及销销售售 投投资资人：天津市人：天津市红纺红纺集集团团有限公司有限公司 投投资资比例：比例： 75% 天津市旭日集天津市旭日集团团有限公司有限公司 投投资资比例：比例： 25% 税税务务登登记记号：号：12011133557789 基本存款基本存款户户： ： 中国工商中国工商银银行股份有限公司行股份有限公司东丽东丽支行支行 账账号：号：168230028555 一般存款一般存款户户： ： 中国建中国建设银设银行股份有限公司行股份有限公司东丽东丽支行支行 帐帐号：号：159233342567 企企业组织业组织框架及人框架及人员员构成：构成：红红星股份有限公司星股份有限公司组织组织框架框架图图4.1.3 企企业财务业财务部部门员门员工人数：工人数：设设置置财务经财务经理理 1 名，会名，会计计 3 名（主名（主办办会会计计、成本会、成本会计计、 、销销售会售会计计） ）出出纳纳 1 名。名。4.1.4 企企业业的主要会的主要会计计政策：政策：1、 、账务处账务处理程序：理程序：讲讲授授10讲讲授授53补 充 内 容教 学 总 结4教学过程设计 2、 、货币资货币资金核算金核算 库库存存现现金限金限额为额为 1500 元，收入元，收入现现金必金必须须向向对对方开具收据作方开具收据作为为收款的凭收款的凭据，支付据，支付给职给职工的工的现现金借款、金借款、报销报销款款项项必必须经须经相关相关领导签领导签字，通字，通过银过银行支行支付的款付的款项项，必，必须须有有经领导签经领导签字的付款申字的付款申请单请单，才可，才可办办理。理。 3、 、资产资产减减值值准准备备的的计计提提 采用采用备备抵法，抵法，为应为应收收账账款余款余额额的的 2%计计提提 4、存、存货货核算方法核算方法 采用采用实际实际成本法做日常核算，存成本法做日常核算，存货发货发出按照月末一次加出按照月末一次加权权平均法平均法计计价，低价，低值值易耗品方法采用一次易耗品方法采用一次摊销摊销法法 5、固定、固定资产资产核算核算 折旧方法采用年限平均法，各折旧方法采用年限平均法，各类类固定固定资产预计净资产预计净残残值为值为 4%，房屋按，房屋按 20 年年计计提折旧，其他固定提折旧，其他固定资产资产均按均按 5 年年计计提折旧提折旧 6、成本、成本费费用核算：用核算： （ （1） ）应应付付职职工薪酬的工薪酬的计计提提 按照按照 劳动劳动法法 的的规规定定计计算算职职工工工工资资及及补贴补贴，根据天津市社保中心和住房，根据天津市社保中心和住房公公积积金管理中心的有关金管理中心的有关规规定提取五定提取五险险一金，五一金，五险险一金的提取比例一金的提取比例为为20%， ，10%， ，2%， ，0.8%,0.2%,10%(养老、医养老、医疗疗、失、失业业、生育、工、生育、工伤伤 住房）住房） （ （2） ）产产品成本核算品成本核算 成本成本计计算采用品种法算采用品种法 账户设账户设置：置： （ （1）成本）成本归归集：基本生集：基本生产车间发产车间发生的直接用于具体生的直接用于具体产产品的各品的各项项支出支出计计入入“生生产产成本成本基本生基本生产产成本成本-具体具体产产品品-直接材料等，直接材料等，发发生生间间接接费费用用计计入制造入制造费费用用-基本，基本，辅辅助生助生产车间发产车间发生的直接支出生的直接支出计计入生入生产产成本成本-辅辅助，助，间间接接费费用用计计入制造入制造费费用用-辅辅助助讲讲授授10讲讲授授5补 充 内 容5教学过程设计（ （3） ） 成本的分配与成本的分配与结转结转辅辅助生助生产车间产车间的制造的制造费费用按各用按各车间车间的生的生产产工人工工人工资资比例分配比例分配计计入生入生产产成本成本-辅辅助助-某某车间账户车间账户，月末无余，月末无余额额。 。辅辅助生助生产车间产车间生生产产成本按直接按直接分配法分配成本按直接按直接分配法分配并并结转结转，月末无余，月末无余额额。基本生。基本生产车间产车间制造制造费费用按生用按生产产具体具体产产品的工人工品的工人工资资比例比例进进行分配，月末与余行分配，月末与余额额。完工。完工产产品与在品与在产产品成本核算采用品成本核算采用约约当当产产量法。量法。账户设账户设置如置如图图1、税税费计费计提方法：提方法：企企业业一般一般纳纳税人，增税人，增值值税税为为 17%，企，企业业的的产产品品为应为应税消税消费费品，适用税率品，适用税率为为250 元元/吨，吨，1 箱瓶酒箱瓶酒 10 瓶，每瓶瓶，每瓶净净重重 500 克，克，200 箱瓶酒箱瓶酒净净重重 1 吨，城市吨，城市维护维护建建设设税税率税税率为为 7%，教育，教育费费附加征收率附加征收率 3%，企，企业业所得税税率所得税税率为为 25%，分月，分月预缴预缴，年度，年度终终了了汇汇算清算清缴缴。 。8、公允价、公允价值变动损值变动损益的益的计计算算资产负债资产负债表日，交易性金融表日，交易性金融资产资产按照公允价按照公允价值计值计量，按照公允价量，按照公允价值值与与账账面余面余额额之之间间的差的差额计额计入公允价入公允价值变动损值变动损益。益。9、借款利息、借款利息计计提提短期借款利息与短期借款利息与长长期借款利息均按月期借款利息均按月计计提，借款利息提，借款利息满满足足资资本化条件的，予本化条件的，予以以资资本化，不本化，不满满足足资资本化条件的，加入当期本化条件的，加入当期损损益。益。10、利、利润润分配分配 法定盈余公法定盈余公积积金的提取比例金的提取比例为为 10%， ，应应付付给给投投资资者的利者的利润润，由股，由股东东大会根大会根军军当年的当年的获获利情况决定利情况决定讲讲授授10讲讲授授56补 充 内 容教 学 总 结7教学过程设计4.1.5 企企业业生生产经营产经营范范围围及主要及主要产产品品该该企企业业的生的生产经营产经营范范围围：啤酒的生：啤酒的生产产机机销销售。售。该该企企业业的主要的主要产产品，品，红红星星 9 度清度清爽啤酒、爽啤酒、红红星星 10 度淡爽啤酒。度淡爽啤酒。4.1.6 企企业产业产品生品生产产流程：流程：该产该产品的生品的生产产流程如流程如图图 4.3 所示：所示：讲讲授授10讲讲授授5补 充 内 容教 学 总 结8