韩玉柱中原油田审计处457000摘要:本文结合工作实际,按项目建设过程和竣工决算两方面,从基本建设程序、概算、招投标、合同管理、施工 管理等方面,详细剖析了项目建设及结算过程中存在的问题及产生问题的根源,并提出了下步整改措施及解决问题 的途径,为规范工程项目建设提供了参考依据。 关键词:工程项目;结算;解决途径为了追求利润最大化,施工单位在招投标时常常以让利为 代价参与竞争,一旦中标取得工程项目的施工权后,则往往在 施工中采取各种不正当的手段弥补让利损失,尤其在工程项目 结算中对工程量的计算、定额套用、工程取费、材料价格计 算上动脑筋,成为高估冒算的源头。设计漏项和变更。工程建设项目的设计漏项和变更 引起费用增加。其产生的原因主要有以下两种:项目急于上 马,在可研阶段甚至初步设计(基础设计)阶段,留给设计部门 调研的时间不够、设计时间一压再压使得设计阶段工作的 深度达不到应有的要求;同时有的设计单位在设计阶段缺乏 深入细致的调查研究,结果在施工图设计阶段或施工时发现漏 项,不得不补列建设内容或进行设计变更,因此增加投资。 2征地拆迁、工农赔偿费用增加。由于油田企业所处地 域环境工农关系的复杂性,青苗赔偿、工农关系、征地拆迁费 用的增加也影响了整个工程投资,造成超概算现象。 3.“三边工程”较多。部分项目边审批、边设计、边施 工现象突出,前期工作粗糙,论证不充分,导致施工过程设计变 更频繁、设备选型和使用不合理,造成很大浪费。 4.造价管理薄弱。项目建设单位未建立行之有效的项目 造价控制责任制,在建设内容及标准方面随意性大,不经批准 擅自增加工程内容、扩大建设规模、提高建设标准;在施工管 理方面缺乏专业管理能力,有的设计变更、施工签证等缺乏依 据,手续不完备经常发生。 (三)未实行招标或招标不规范 建设项目实行公开招标,是在招投标法中明确规定 的。这项工作有利于推动企业公平竞争,有利于提高工程质量 和降低工程成本,有利于加强廉政建设、防止腐败现象。从审 计情况看,这方面的主要问题是有些投资项目未按规定进行招 投标,主要原因是有些建设单位出于考虑照顾改制原下属企业 的目的,将有些投资项目划整为零,将投资额拆分至招标限额 以下,直接发包给施工企业。还有油田为照顾油田内部或改制 企业,为其承揽的项目办理免招标或直接发包手续。 (四)合同管理不规范 投资项目中补签合同、拆分合同以及合同签约日期、地 点等主要要素不齐全或不严谨等现象比较普遍,产生这种问题 的原因,一是由于管理体制,如计划资金下达不及时,合同签订 时无签约依据造成的;再者主要是油田企业感觉自己是大甲方 市场,风险意识不强、合同管理不够造成的。合同管理不规范 往往易使油田企业在经济纠纷中处于不利地位,在诉讼中承担 风险,经济利益易受到损害。 (五)施工管理不善或违规 投资项目开始后,现场施工管理对控制工程造价起到关键 作用。但实际施工管理中,由于监理单位、建设单位施工管理 不到位或个别施工员、监理人员不负责任,也易造成监理单位 监管不力,甚至与施工方共同作弊;隐蔽工程验收不到位,甚至 存在弄虚作假现象;施工质量不合格,返工现象较多等问题。 这些都可能造成工程造价与实际有较大差距,影响整个项目的一、项目建设过程中存在的问题 (一)违反基本建设程序 建设程序是对基本建设项目从酝酿、规划到建成投产所 经历的整个过程中的各项工作开展先后顺序的规定。它反映 工程建设各个阶段之间的内在联系,是从事建设工作的各有关 部门和人员都必须遵守的原则。基建程序反映了一定的自然 规律和经济规律,只有严格执行基本建设程序,才能保证项目 的效率和效益,不按基建程序办事和否定基建程序,往往影响 投资效益,甚至造成重大损失。从我参与的项目审计情况看, 违反基建程序的问题。主要表现在以下四个方面: 1前期工作没有做好。按照有关规定,项目前期工作程 序包括:项目建设书、可行性研究报告、初步设计、开工报告 等工作环节;只有在完成上一环节后方可转入下一环节。从审 计情况来看,建设项目前期工作有些程序滞后的情况比较普 遍,如项目施工都已过半或全部完工,但可研报告尚未批复。 究其原因,管理体制是一方面,但一些重点项目,片面强调时间 紧,任务重,往往存在一些人为原因。这样造成的后果,有可能 就是项目投入无法控制,资金缺口大,工程变更多等许多疑难 问题。 2边设计,边施工。此类问题,往往一些小型项目,前期 初步设计未做好,项目匆忙上马所造成的,还有就是个别建设 单位领导过多从个人角度考虑项目建设效果,一会儿要求这 样,一会儿要求那样,造成设计变更满天飞。 3项目资金不到位,造成工程完工后无法及时办理结 算。这里面的原因有管理体制原因,也有擅自扩大建设规模或 提高建设标准,造成工程造价超预算,超投资资金计划,使当年 完工项目无法及时进行结算。 4.未完工项目先办理结算。这主要是管理体制原因下,计 划资金下达较晚,会计核算期间内工程尚未完工或开工,为完 成计划资金,只能将未完工项目提前预结,这样易造成项目变 通,资金流失等后果。 (二)建设项目超概算 概算是指初步设计阶段由设计单位编制的、经过有关部 门批准的确定建设项目从筹建时起至竣工结束时止所发生的 全部建设费用文件,是建设项目预决算体系的重要组成部分之 一。但是许多投资项目都存在超概算的问题。管理纵横 | Sweeping over the Management投资效益。等问题出现。 (三)采取投资项目全过程跟踪监督。跟踪监督从项目立项 开始就全程介入,及时发现投资项目中的问题,及时向建设单 位提出建议,对于可整改问题要求建设单位及时整改,这样可 以有效地将违反建设程序、施工管理不规范、合同管理不规 范、挤占挪用建设资金等问题在项目过程中予以纠正,同时也 有利于促进建设单位改善投资项目管理水平,提高项目投资效 益。 (四)检查投标承诺的让利是否到位,严把合同履行关。施 工合同是规定双方权利与义务关系的文件,是工程项目实施的 法律依据。要检查工程合同,熟悉工程承保范围、方式以及与 结算相关的内容,纠正合同中不合理的条款。对涉及到工程造 价的合同条款必须研究透彻,避免多计工程造价现象的发生。 (五)从检查工程量出发,确保工程量的真实完整。监督人 员必须以工程竣工图及施工现场为依据,严格按照各专业定 额规定的工程量计算规则逐项进行核对,看有无多算、重算、 冒算和错算现象。应把竣工图的“死数据”与施工现场调查 了解的“活资料”进行对比分析,找出差距,挤出工程量中的 “水份”,确保竣工决算造价的真实性。加强对设计变更工程 量及内容的审核监督。对于变更中的内容及工程量增减,由施 工、预算人员进行现场抽项实测实量,以保证变更内容的准确 性。要求建设单位制定统一的设计变更管理办法,将变更单编 号连贯一致,提高变更单的内容质量,同时变更要准确及时。 (六)从检查定额出发,严格把关定额套用。监督人员除了 熟悉预算定额外,还应熟悉竣工图内容及工程施工实际情况, 不能只看图纸、只听谈话,对有关情况必须到现场了解实际, 对提供的原始资料要到现场进行对比和测量,必要时可解剖确 定。 (七)从材料单价出发,严格把关材料费用。材料价格是直 接关系工程造价的一个重要方面,因此对材料价格及材料价 差应作为重点进行审查。重点针对市场材料供应品种繁多,产 地、规格型号、产品质量不一的特点,审核材料单价时应以施 工图指定的材料品种、型号、规格为计算依据。执行国家统 一的材料消耗定额及有关运杂费率、采保费率等规定,防止因 材料品质、档次的不同而随意调高材料单价,更不能单凭“发 票”定价。如某工程,施工单位开出的灯具发票价格为268元 套,后经核实实际价格为95元套。工程材料费用的审核要 注意到材料单价上的时间差和品质差,搞好市场调查,并从施 工单位的原始票据延伸到材料的供应单位,掌握市场动态。 (八)检查签证单的真实性,严把现场签证关。在检查工程 造价的过程中,我们不但要对施工图设计的内容到现场进行核 实,而且还要对设计变更签证上增加的内容与实际施工的内容 进行核实,以便准确地核定工程量。对于隐蔽工程签证,要标 明被隐蔽部位、工作量及质量情况。对于图纸以外的现场签 证,都应资料齐全,内容表达清楚,有具体的变更部位、变更 原因、变更项目、数量,以及特殊情况的技术处理意见等。要 审核签证的时间、地点、事由、几何尺寸或原始数量,避免出 现随意增大签证工作量,伪造资料、巧立名目,人为虚增签证 费用。凡设计变更签证都应有建设单位和施工单位的盖章及 现场人员的签字,比较重要的设计变更还应有设计单位有关人 员的签字,方能生效,手续不全者不予计算。审查签证是否准 确。有无把不属签证范畴的内容列入签证参与决算的情况,诸 如像施工单位自身原因返工的项目,施工现场临时设施项目, 及施工单位现场用工等。二、工程竣工决算存在的问题及原因 .履行合同不严格,造价控制乏力。工程经过有资质的 机构编标,按法定程序,通过公开、公平方式招标、评标、定 标,对于一般项目,施工单位的中标价即可作为竣工结算价, 如有其它变更、签证应按招标文件精神或合同中相关条款结 算。然而,目前仍有不少工程经招投标后,在承发包合同签订 时,在合同中再约定按实结算,招投标只起到确定施工单位的 作用。有些单位最后确定的结算内容与招投标文件、合同存 在严重背离的情况,如结算方式由中标价增减工程量改为全部 按实计算;主要材料价格不按招投标及合同约定改按信息价; 工程造价下浮率不按招投标文件规定下浮,擅自少下浮等等。 .工程实施中乱签证,人为增加造价。工程建设实施中, 部分建设单位现场管理人员及工程监理人员以隐蔽工程处 理、误工、抢工、复杂工艺、特殊材料等方式随意追加工程 造价。施工中需要书面签证的不能及时办理,存在结算时补签 证情况,有的完全靠记忆,或者在施工现场随意表态,监督走过 场,不核实只管签字。如某维修项目在年底仅对个别项目进行 抽查,大部分是未进行现场核实,根据施工单位上报完成的维 修项目工作量进行签字认可,造成监督失控。 .设计深度不足,工程造价失控。拟建项目经过决策确 定后,设计质量的优劣直接影响投资效益的高低。因设计深度 不够,必然造成施工中变更多,现场签证多,从而使工程中标价 与实际造价相去甚远,加上若施工现场管理不严,工程计价产 生多估冒算也在所难免了。如某工程在施工过程中,因设计更 改而增加的工程款增加30%。 4.合同条款不规范,工程计价有隐患。合同条款不严肃不 规范,给工程决算留下许多漏洞,也是引起工程计价多估冒算 的重要原因。特别是在包干工程项目中,对包干范围及调整条 件和调整方式等没有明确规定或规定不明确,结果包干项目包 不死,合同等于没定。如一些工程合同中规定:“明标底让利 后包干,在一定金额内总承包,具体按实结算”。既然是“让 利后包干”,就不能“具体按实结算”。因为按实结算远大于 规定的包干价款。 5.材料价格跨期高套,工程价款攀升。由于市场价格每月 或每季变化相当大,而地市每期发布的建筑安装主要材料预算 价格基本无区别或区别不大,且又滞后,使预算价格严重偏离 了实际价格,少数材料价格信息价甚至高出实际价格的50左 右。由于有的项目工期较长,有的施工单位根据自己需要,跨 期高套也屡见不鲜。三、针对上述问题应采取的对策 上述项目管理方面的问题,由于体制方面和处罚力度不到 位等原因,有些问题一而再,再而三的出现,所以完善管理体 制,加强处罚力度,以及投资项目全过程跟踪监督等,以避免问 题的重复发生。 (一)完善投资管理体制。投资管理体制中的项目决策、计 划、资金等管理程序的完善,将可以有效地避免非