财会信息2014 年第 6 期 1 内部资料 注意保密 财会信息 2014 年第 6 期（总第 19 期） 中铁上海工程局集团财务会计学会编 2014 年 12 月 19 日 本期导读本期导读 财会通讯财会通讯 建筑公司在港城中通道公路工程总包项目经理部召开“会计基础工作建筑公司在港城中通道公路工程总包项目经理部召开“会计基础工作观摩会暨精细化财务管理工作会议”观摩会暨精细化财务管理工作会议” -2 2 论文集锦论文集锦 论企业风险如何管控的思考论企业风险如何管控的思考-3 3 浅谈汇兑损益对企业现金流的影响浅谈汇兑损益对企业现金流的影响-7 7 浅谈项目财务工作精细化管理浅谈项目财务工作精细化管理-1212 税务研究税务研究 项目税收筹划心得项目税收筹划心得-上海嘉闵高架 JMB1-4 标税务总结-1414 交流空间交流空间 石家庄项目部精细化管理案例石家庄项目部精细化管理案例-1616 项目精细化管理学习心得项目精细化管理学习心得-1818 随随 笔笔 新环境、新起点、新梦想新环境、新起点、新梦想-2020 财会信息2014 年第 6 期 2 财会通讯财会通讯 建筑公司在港城中通道公路工程总包项目经理部召开建筑公司在港城中通道公路工程总包项目经理部召开 “会计基础工作观摩会暨精细化财务管理工作会议”“会计基础工作观摩会暨精细化财务管理工作会议” 为夯实会计基础工作，提升会计基础工作标准化管理水平，进一步规范公司精细化财务管理工作，公司财务部于 2014 年 11 月 21 日在港城中通道公路工程总包项目经理部（以下简称“港城项目” ）召开了 “会计基础工作观摩会暨精细化财务管理工作会议” 。 公司总经理夏祥斗、 项目经理部经理魏焱波、书记朱伦宏、 公司全体财务人员共 17 人参加了会议。 会议旨在通过观摩学习、借鉴港城项目部财务标准化、 精细化管理先进经验， 提升公司精细化财务管理水平。 首先参会财务人员对港城项目部财务会计基础资料进行了观摩。对会计凭证的装订、 票据的粘贴、 经济业务的核算、 发票和自制原始凭证、 会计报表、经济活动分析、预算及执行分析、其他会计档案资料等都给予了很高的评价，并听取了港城项目部财务管理上取得的经验及做法， 会议达到了相互交流、 相互学习，取长补短的效果。 会上， 各项目部财务负责人汇报了 2014 年度财务工作总结、 存在的问题和近期的重点工作计划。公司副总会计师吴小平对全公司 2014 年财务工作进行了总结，分析了财务工作存在的不足，对近期资金集中支付、成本系统债务支付、研发费用的规范归集、开展营改增的学习宣贯工作、双清工作、年前资金收支计划等主要工作进行了重点安排。 公司总经理夏祥斗在会上作了题为进一步做好精细化财务管理工作、为公司的稳步发展做出新的贡献 重要讲话， 对公司财务人员提出了殷切希望和要求：一是加强学习、认真执行各项规章制度，提高业务能力和政治素质；二是做好资金集中管控工作和成本系统债务集中支付工作， 树立大局观念， 各项工作要服从公司统一安排， 做到令行禁止； 三是做好营改增的学习宣传和应对工作， 财务人员务必加强学习营改增的相关业务， 深入了解和掌握营改增的实质，要做到未雨绸缪、统筹协调、积极应对；四是财务人员要加强工作责任财会信息2014 年第 6 期 3 心； 五是提高财务工作的质量； 六是此次观摩、 财务工作会在港城项目部召开，是对港城项目部财务管理工作的充分肯定， 其他项目部要以港城项目部财务管理工作为样板，取长补短、互通学习，规范财务基础工作。要求明年各项财务管理工作上新“台阶” ，努力实现财务精细化管理目标。 （建筑公司（建筑公司 杨继柱杨继柱 王振南）王振南） 论文集锦论文集锦 施工施工企业企业财务财务风险管控的思考风险管控的思考 五公司五公司 唐慧琴唐慧琴 随着公司规模迅猛扩张，财务风险也随之而来，既有外部因素，又有内部原因。 但通过采取有效措施， 可以减少、 降低或转移财务风险。 下面就从投标、合同签订、资金支付、成本控制、工程竣工结算等方面对施工企业财务风险的成因及应对措施做进一步探讨。 一、财务风险的成因一、财务风险的成因 （一）投标风险：（一）投标风险：目前公司主要是通过公开招标的方式承揽工程项目。由于成立时间较短，市场的认可度及营销能力相对薄弱，为了中标，往往把有些标价压得偏低。承接到这类较价标项目，管理稍一放松则可能发生亏损，甚至出现项目承接到手就意味着要发生亏损加大了施工管理的难度， 增加了财务风险。 （二）合同风险：（二）合同风险：工程施工合同是企业风险的源头，作为施工企业，相对于业主或总包而言较为弱势，加之合同范本或格式基本上是由业主或总包提供，更使得施工单位处于被动状态。 而施工企业工程项目一般具有合同金额大、 施工周期长、施工过程复杂等特点，施工过程中存在很多不确定因素，特别是工程变更方面，如果在合同中没有明确规定，条款模糊，责任不明，那么合同风险也无法避免。甚至出现工程完工却无法收回垫付资金的风险。 （三）资金风险：（三）资金风险：业主单位由于种种原因不能履行合同，拖欠大额工程款，款项不能回收，往往给施工单位带来巨大的风险。特别是施工项目竣工后，如不能及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算，及时收回工程结算尾款，增财会信息2014 年第 6 期 4 加项目的资金负担。同时，延长了工程保修时间，增加了工程保修费用，从而使项目成本增大的风险。 （四）成本控制风险：（四）成本控制风险：因建设工程周期长，影响因素多，所以施工企业的成本控制很难。如征地拆迁、施工期间物价上涨、未预见的恶劣施工条件等。如不能优化施工企业的组织设计，确定科学合理、安全、经济的施工方案，则可能造成施工工期延长、所需机具增加、投入的成本费用相应增大。另外，项目实施过程中，如果不能全面控制成本，造成人工费、材料费、机械费浪费，管理费用增大，使整个项目成本超出责任成本预算，造成项目亏损。 （五）安全、质量风险：（五）安全、质量风险：在施工生产过程中安全意识不强，特别是高危作业中容易造成人员伤亡。形成不必要的费用支出。由于人员不足，各项目技术人员年轻化，技术错误时有发生，加大了工程返工费用。 （六）竣工决算风险：（六）竣工决算风险：在施工合同履行过程中，由于业主调整设计方案、增加工程量等原因，设计变更情况时有发生，有的只是口头上的协定，或无完整的资料， 到最后结算时拿不出有效的证据。 也有一些施工项目由于自身的原因没有及时办理工程竣工验收手续、 编制工程竣工决算。 另外业主在尾期本身资金周转困难， 故意或拖延办理竣工验收手续和竣工决算。 这些都可能会造成应收账款回收不及时，资金结算滞后，加长了工程保修时间，增加了工程保修费用，增大了财务风险。 （七）其他风险：（七）其他风险：会计核算把关不严导致账务风险加剧。一是项目收入确认不准确，将会导致利润不真实，由此影响所得税计提的准确度，易引发税务风险。 如果项目实施前期或中期的成本费无法及时入账， 会对后期项目产生潜在影响。 二是大部分项目在未得到业主签字确认的情况下即预估入账， 则存在一定程度的潜亏。 项目核算中分包工程价款不按时结算且结算不规范、 无法计入成本等会计核算都会给企业带来财务风险。 二、财务风险防范措施二、财务风险防范措施 财务风险存在于财务管理工作的各个环节， 不同的财务风险产生的具体原因不尽相同。因而，企业应根据具体原因采取应对措施，防范和化解企业财务财会信息2014 年第 6 期 5 风险，以实现财务管理目标。 （一）加强投标管理：投标前，对业主的资金信用程度做严格调查，评价其信用程度，根据项目特点、结合公司自身的能力。对于要求垫资额度高的，不能盲目投标，避免中标就亏损的现象出现。决定投标后，对投标的标书从报价范围、技术要求、招标文件内容等方面仔细研读，对标书上模糊不清的地方要及时与对方沟通，同时进行现场勘察，测算等，最后拿出能够中标并有利可图的投标报价。从而达到规避及降低财务风险的目的。 （二）加强合同管理。工程项目的经营风险是始终存在的，业主为避免工程施工中的风险， 要求施工单位开户银行出具履约保函和预付款保函， 这是其防范风险的一种主要方式。这种做法为企业的经营活动提供了一个好的借鉴，提醒经营决策者对风险较大的项目要注意从合同签订上加以防范。 在签订施工合同时，必须认真研读合同条款，尽量避免可能出现的纠纷，对于合同中涉及的验工计价、工程结算时间、付款方式和时间、竣工结算时间、违约条款等要清晰、明了。特别是变更索赔条款考虑周全，避免一旦出现纠纷，施工企业拿不出相应证据。 在签订施工合同时， 可以签订一些将合同的风险转移给业主或其他人的条款。比如，在合同中列明因物价上涨、人工费上涨、设备上涨、征地拆迁过程中出现突发事件引起的成本加大， 可以通过合同变更， 追加补偿款的方式来实现风险转移。对于业主的“霸王条款” ，一定要积极与业主协商，做好工作，尽量签订对公司有利的严密的合同。从而规避合同风险，减少财务损失。 （三）加强资金管理：通过区城集中管控、实现债务集中确认，资金集中支付的目标。要充分利用股份公司推行的成本管理信息平台规避资金支付风险，同时做好现金预算控制。在签订劳务、大额物资采购等合同时要本着风险共担的原则,在合同中明确规定， 一旦出现资金风险时应由双方共同承担,支付时间要视施工企业资金情况而定， 支付比例原则上不高于业主合同， 避免出现业主还未付款， 施工企业先行付款的现象发生。 避免项目经理因资金紧张向私人借款行为，跟进应收账款的回收，成立资金中心，将分散的资金进行归集，财会信息2014 年第 6 期 6 并以资金中心这一平台，调剂资金余缺，融通内部资金，加速资金周转，避免资金短缺风险。 （四）加强成本管理。成本管理是施工企业的重点，成本管理的好坏，决定了企业盈利水平的高低。要想获得效益最大化，必须实行预算管理，因此公司相关部门在项目开工后一个月内， 要根据工程的特点、 施工条件、 工程环境、设计、工期、质量等要求，以及施工的人力、物力、资金等状况，预先对工程发生的成本进行预测，下达控制目标。项目部再细化至各部门，定期分析，防止成本超支， 对外部劳务的使用采取公开招标的形式， 强化了合同评审和报审制度，及时收缴履约保证金，全面控制外部劳务的成本支出等。 （五）加强施工安全、质量管理。安全涉及到全体员工的切身利益，要定期组织安全知识培训， 把安全意识牢牢渗透到每个员工的骨子里， 最好在每天的大点名上做为警示语再开始一天的工作，同时在施工生产过程中要相互监督，规范施工